审计工作的监督作用探究
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经营者
审计工作的监督作用探究
王艳萍
（玉溪市审计局云南玉溪６５３１００）
摘要：改革开放以后，我国的经济取得了突飞猛进的发
展，随着市场经济作用的发挥，我国的经济建设开始了大步向
前。发展必然伴随着监督，经济的发展也不是随意进行的，也离
不开合理有效的监督，审计制度就是针对经济发展而展开的一
项科学的监督体制。社会主义市场经济是法治下的经济，审计
制度正是保证社会主义经济合法展开的监督制度。因此，对于
审计工作的监督作用的探究是非常有意义的。
关键词：审计；监督；经济；发展
自１９８２年《宪法》确定了审计监督制度以来，审计机关认真
开展审计工作３０多年，已经逐步建立了相应的制度体系和工作
准则，审计“免疫系统”的功能也得到了充分的体现。随着我国
对于经济建设的不断加强，关于经济发展的一些问题逐渐显现
出来。为了保证经济的持续健康发展发展，也为了促进社会主
义经济体制的形成，就必须充分发挥审计工作的监督作用，保证
审计工作在全国各阶层的顺利开展。一般认为，审计具有经济
监督、经济鉴证和经济评价的职能，其中审计的经济监督职能是
审计的基本职能，是审计的性质所决定的。特别是对国家审计
机关和审计人员来说，从依法检查到依法评价，从依法做出审计
处理处罚到督促审计决定的执行，都体现了审计经济监督的职
能。近年来，社会各界对财政资金如何使用、使用效益如何都十
分关心，基层审计机关通过开展领导干部经济责任审计、固定资
产投资审计、专项资金审计等工作加强对财政资金的管理使用
情况进行监督。
一、审计工作在领导干部经济责任审计中的监督作用
从根本上来说，一切审计工作都是对经济责任的审计，即广
义的经济责任审计包括一切审计工作，而狭义的经济责任审计，
一般是指基层国家审计人员对于企事业单位处在任职期间内的
负责人或者是法定代表人在工作中应承担的经济责任的履行情
况所做出的审计。根据我国的基层审计实务，经济责任审计的
目的就是为了分清在本部门、本单位的经济活动中相关负责人
应该承担的责任，进而为纪检机关或其他相关部门的有关工作
提供考核标准，同时，实现对被审计单位的监督，主要表现在以
下几个方面：一是通过对企业业务往来的审计实现对负责人或
法定代理人在对外业务工作中的监督作用。随着我国社会主义
市场经济的不断完善，多种类型的企业如雨后春笋般涌现，开始
在经济的大舞台上发挥各自的作用。企业对于经济利益的创造
是我国经济发展的重要支撑，因此，保证审计工作在企业单位经
济责任审计中审计工作的监督作用对于我国经济的健康发展具
有重要意义。企业是以营利为目的的，各企业之间频繁的业务
往来是企业获得利润的重要手段。我国的市场经济虽然已经发
展的相对完善，但是依然不能否认，各企业之间的业务往来仍然
存在着很多的问题，比如企业之间为了减轻税务而建立起虚假
的、错误的业务，为了订立合同而采取欺骗、隐瞒等，通过审计，
就可以及时查出这些问题，进而实现对于企业负责人或法定代
理人的监督作用。二是通过对党政及部门领导干部经济责任审
计对其科学和民主决策进行监督，提高管理水平。对重大经济
决策进行审计是经济责任审计的一项重要内容，通过对重大经
济决策的审计可以发现被审计领导干部在决策过程中是否存在
违反民主决策程序、个人擅自决策而以集体决策作掩护、逃避个
人责任等情况，从而监督被审计单位的决策程序向规范化、科学
化的方向发展。更为重要的是在审计的过程中，还可以及时地
制止错误决策的执行，使其将会造成的不必要的损失减少到最
小程度。三是通过经济责任审计揭露问题，发挥对领导干部的
监督管理。经济责任审计主要是通过对财政、财务收支审计，也
即是被审计单位财政、财务收支审计的人格化，查实领导干部个
人经济责任，既对单位又对个人，而且审计涉及领导干部任职期
间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的
・８６・ 违法违纪问题，进而针对查出的问题，提出完善制度、加强管理
等方面的建议，从源头上堵塞漏洞，预防各种经济犯罪的发生。
同时，也为纪检、监察、组织、人事等部门提供监督干部的有效
依据。
二、审计工作在政府投资项目审计中的监督作用
近年来，随着我国经济的发展，围绕基础设施建设、生态文
明建设等公共领域的投入越来越大，投资的主体也日趋多元化，
对公共领域的投入效益如何也越来越受到社会的广泛关注，通
过政府投资项目的审计对规范建设资金的使用，加强建设项目
的管理，提高资金的使用效益起到了积极的监督作用。
（一）对于政府投资资金流向的监督
政府投资不应该是随意的，应该考虑到投资项目的发展情
况，投资项目对于当地民生的作用。通常情况下，审计人员在审
计中，会对政府投资账目进行审查统计，并在此基础上实现对政
府的投资资金流向进行审理，同时也会对投资项目的情况做出
合理的分析，一方面为政府投资提供参考意见，另一方面也保证
了其监督作用的发挥。
（二）对于政府投资资金收入的监督
政府的投资也是需要有收益的，政府投资的收益包括两个
方面的内容，一方面是普通意义上投资获得的资金回报，另一方
面是政府投资所获得的财政及地方发展的收益。审计人员通过
对政府财政收入的审理统计以及地方发展中各项经济状况的审
理，就可以掌握政府投资资金收入的基本情况，也就可以实现其
监督作用。
三、审计工作在专项资金审计中的监督作用
所谓的专项资金，就是指国家或有关部门或上级部门下拨
的具有专门用途的资金，一般对于该类资金，在审计工作中都要
求设有单独的账簿，有独立的核算。专项资金对于地方发展有
重要的作用，是基层审计人员审计工作的重要内容。为了提高
农民的生活水平，国家会为农民提供大量的拨款扶植等，这就构
成了专项资金，而在基层政府行政活动中，对于这些款项的贪污
也是有可能发生的。对于专项资金的贪污，一方面国家对于百
姓的扶植作用没有发挥出来，另一方面，也不利于政府形象的建
立，因此，影响是非常不好的，这就需要审计工作发挥起监督作
用以减少这种不良现象的发生，进而可以保证百姓切实享受到
国家福利。
四、对于审计工作发挥监督作用的建议
从以上分析中我们可以看到，审计工作的监督作用关系到
国家经济生活的方方面面，因此，必须要加强审计工作的展开，
保证审计监督的落实。首先，要注意审计人员的培养，只要保证
高素质的审计人员队伍，才能真正贯彻审计工作，促进审计监督
的落实；其次，要加强对国家基层审计工作的重视；最后，要建立
起完善的审计体系，只有体系完善，才能保证审计工作有序展
开，进而保证监督作用的全面有效。
五、结束语 审计工作的开展对于我国经济发展的监督作用已经越来越
明显，特别是基层审计工作，与民生发展更是息息相关。未来的
我国，经济发展面Ｉ临的竞争将更激烈，发展的进程也将困难重
重，因此，必须充分发挥起审计工作的监督作用，保证国家经济
建设的有效进行。
参考文献： ［１］章杰，姜立震．关于我国审计工作的几点思考［Ｊ］．浙江工作研究， ２００６（０７）． ［２］秦荣生．内部审计［Ｍ］．北京：中国财政经济出版社，２０００． ［３］尹传震．基层审计工作在未来经济发展中的作用研究［Ｊ］．江苏审计 实务。２０１１（０３）．
作者简介：王艳萍，女，软件工程硕士，云南省玉溪市审计局审计师。
