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对审计作用的若干思考

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今年的审计工作提出了新的更高的要求。他　指示：要继续坚持“全面审计，突出重点”的方　针；要抓住典型．解剖麻雀，提高审计成果的　质量和水平；要进一步加强对审计决定的跟　踪、检查和落实工作；要进一步加强审计信息　化建设和队伍建设。　要落实好朱总理的指示精神和全国审计　工作会议精神，就必须把握好四个关系：一是　把握好审计工作与国家面临的形势和任务的　关系，这样审计工作才能找准定位，目标明　确：二是把握好审计工作继承和刨新的关系，　这样审计工作才能自我完善，谋求突破；三是　把握好全面审计与突出重点的关系，这样审　计工作才能点面结合，抓住要害；四是把握好　查错纠弊、解剖麻雀和跟踪检查的关系。这　样审计工作才能加大力度，求得实效。　总之，新阶段的审计工作要在工作的政　治性和目标性上、工作的深度和广度上、工作　的水平和效果上体现出“新”意。　３．结合形势和妾际，积极探索审计工作　的发展路子。当前，国内政治经济形势的变　化．要求审计从更高层面上发挥参谋助手作　用，当好经济卫士和政府谋士，而审计自身面　临着总结经验、规划未来、谋求新发展的问　题。这几年，审计工作从内容到形式都发生　了很大变化，我们要认真总结其中哪些反映　了审计工作的本质要求，反映了审计工作的　未来走向；冷静思考人世后审计工作面临的　机遇和挑战是什么，下一步路该怎么走。葛　爱玲局长在今年本市审计工作会议上所作的　报告中指出，审计工作要进一步体现与时俱　进、开拓创新的精神，这是全市审计工作发展　的不竭动力，是时代提出的岿然要求。一是　要有创新的意识，二是要有创新的方法，三是　要有创新的内容。要以开放的眼界和求实的　精神，努力研究和把握新形势下审计工作的　特点和规律。积极探索适应形势发展需要的　审计工作新路子，创造性地开展审计工作，不　断推动上海的审计工作上层次、上水平。　【作者系上海市审计局党组书记）　李金华审计　长在今年的全国　审计工作会议上　强调：“伴随着国　际国内政治经济　形势的发展和变　化，我国的审计　工作也进入一个　总结经验　开拓　创新，不断深化，　寻求进一步发展　的新阶段。”李金　华审计长提出的　审计工作已进入　寻求进一步发展　的新阶段．至少　可以从以下三方　面理解：　——从审计　工作面临的形势　看，我国加入　ＷＴＯ，将在更大　范围和更深程度　上参与经济全球　；　：　

化，与世界经济的相互联系、相互依存将更加　密切，政府行政管理的观念、体制和方式将随　之发生变化，作为政府所属经济监督部门的　审计机关，面临新的任务和挑战。　——从审计工作的发展过程看，审计机　关成立于计划经济时代，其在社会经济的发　展中发挥了积极的作用：而在市场经济的条　件下，审计对象的行为变了，审计的客观环境　变了，新的情况赋予审计工作新的要求。　——从各级领导对审计工作的要求看，　朱总理一再指示要“全面审计，突出重点”，反　复强调审计工作要查处大案要案，要“解剖麻　雀”，查深查透；各级党政部门也一直要求审　计机关深化经济责任审计，监控好国有资　产。　会计科目的设置和调整，是否严格遵守　・５・　零　寮　～　

≯　维普资讯 http://www.cqvip.com 各项财务制度，是财政部门应当严格加强监　管的问题；法Ａ和自然人未严格按章纳税，是　税务机关应当加强税收征管的问题；违反规　定私设或多设账户，违规融资或拆借资金，违　反现金管理制度等问题，应由银行等相应职　能部门来监管。　如果审计部门化极大的精力。去发现和　查处某个单位、某一点很具体的问题，实际上　是在做财政、税务、银行的事情，是在为这些　部门拾遗补缺。　那么，如何更好地理解审计在市场经济　条件下，在加人ＷＴＯ之后，在不断变化的新　形势下应有的作用？结合近阶段对审计工作　的一些思考，我们认为审计的作用至少可从　以下四方面来体现：　一、审计监督．要确保财政资金使用的　安全、高效　审计机关履行的是国家审计的职能。国　家审计，就是要重点审计国家的资金，具体的　说，就是要确保财政资金使用的安全、高效　财政预算执行情况的审计，～级预算单位财　务收支的审计，都应当围绕这一目标展开　通常所说的真实、合法、效益审计，其目的就　是安全和高效。　我们过去偏重真实、合法，忽视高教　过　去的项目．深人研究财政资金的投人与产出　关系的不多　而真正的真实、合法，其实电不　仅仅是个会计科目设置不当的问题，不仅仅　是未交税收等问题。　真实，应当是指财政支出是否按人大批　准的预算执行，有无挪作他用ｉ人大批准的预　算用途与挪作他用的财政资金的用途，其产　出的社会和经济效益有无差别。政府职能转　变，实行公共财政后，更应考虑社会效益　合法，应当是符合国家的法律，国家法律　是国家的母法、子法；严格意义上的部门法　规，只能是子法运用中细化的规章；部门法　规，专业系统的规章，都有其职能部门来监督　执行，无须我们审计去越俎代疱。　财政资金使用的高教，是我们国家审计　・６・　真正的出发点与归宿。真实、合法，是为了保　证高效；离开了高效，真实、合法就失去其实　际意义。所以，我们应当不断通过项目审计，　去研究如何使财政资金的使用更加有效。如　专项资金该不该拨，有没有按规定用，尤其是　用的效果怎么样。　所以审计不光是抓几个问题，更重要的　是看住财政资金，监督宏观经济的运行。过去　我们的项目审计，主要是微观经挤运行的监　督评价；谈宏观经济监督，也主要是通过对微　观项目审计的评价，去总结、提炼出一些宏观　经济管理中的问题，向有关部门反映，这是一　种问接的宏观经济监督方法，在当前的形势　下是远远不够的。所以，我们必须真正理解宏　观经济监督的内涵，摆正国家审计在宏观经　济监督中的位置。当然，国家审计监督真正发　挥作用，还有个漫长和渐进的过程，这涉及体　制和队伍自身的素质。但不等于因为有这个　过程，我们就不需要去思考、去探索，不等于　我们不应有这种思想和意识去指导实际工　作，不等于不要对国家审计作用真正涵义的　理解。　高教性可采取“三个对照”、“一个抓住”：　一是对照政府转变职能的方向。政府的职能　转变，要增强服务功能，收税搞城市建设，改　善城市环境《包括生态环境、生活环境、治安　环境），城市建设和城市环境实质上是无形的　经济效益和有形的社会效益，真正履行政府　在市场监管、社会管理和公共事务中的职　能。二是对照本地区经济和社会发展的定　位。三是对照地方党委、政府每年抓的重点工　作。审计署一直强调，审计要跟着政府走，地　方党委、政府抓的重点就是审计工作的重　点。一个抓住，就是要抓住党委、政府领导最　关心的工作和问题。　二、审计监督，要监督党政机关、事业单　位领导干部和国有资产授权经营者的经济行　为　经济行为所要承担的责任，就是经济责　

任。开展经济责任审计，其目的是为领导和上　维普资讯 http://www.cqvip.com 级组织了解、培养、使用干部提供最直接的依　据　经济责任审计以财务收支为基础，但不　等于财务收支审计。落脚点要放在一名领导　干部的经济责任上。经济行为，是一名领导　履行职务的重要方面。审计审什么？就是要　审履行经济行为的好坏，有无违法违纪的问　题。　过去，审计人员按财务收支的评判标准，　对企业领导人作经济责任评价，被审计单位　意见很大。在工作实践中，我们不断完善经　济责任审计．制订了经济责任评价体系，这才　比较客观实际地反映了经营者的履职情况。　履职情况审哪些？应当审经营者的经营业　绩、决策情况、管理情况、廉政情况。关于经　济责任审计的问题，朱总理也强调：“要特　０　关注企业领导人员的决策问题，研究如何通　过审计促进健全企业决策机制，如何追究企　业领导决策失误的责任问题”。　三、审计监督。要确保国有资产的运作　安全　从经济体制改革，到政府职能转变，可以　看出，政府已经从计划经济模式的直接经营　企业，到后来间接地对企业经营行为的干预，　到现在的国资委托经营，已经发生了质的变　化。　目前．企业的经营行为是一种独立的行　为．无论企业的经营范围和经营方式如何，只　要是合法经营，利润最大化就是企业追求的　目标　政府将国资委托给经营者，不干预企　业的经营，要求其合法经营，保值增值，及时　足额地纳税。　审计是政府的职能部门，应当监督国资　的安全。朱总理多次强调，审计要抓住大要　案线索，一查到底，查个明白。审计署在布置　审计工作时，始终把查处大案要案作为审计　的主要任务之一，目的就是维护国家财产不　受侵害，保障政府对国有资产的财产所有　权。因此，企业的审计，除经济责任的内容　外．要注意国有资产有无流失，坚决查处贪　污、挪用等违法违纪问题。　四、查错纠弊，监督《会计法》、《税法》、　《预算法》等有关经济法的执行机关和执行人　员的监管行为　审计机关是监督机关，严格意义上讲是　对法律、法规执行者的监督。我国最高的监督　机关是人大，他对所有的执法者实施监督；而　对司法机关执行法律监督的机关是检察院，　其称为法律监督机关；而对党纪和政纪监督　的主体则是纪监委。这些监督机关监督的对　象是谁？是法律、法规的执行机关和执行者．　而不是法律和法规的约束对象　设置监督机　关本身的含意，就是监督执法者。　我们认为，审计的监督对象．应当是执行　《会计法》、《税法》、《预算法》等法律的部门和　人员，包括财政、税务等综合经济的执法部　门，而不是受这些法律约束的机构和人员。　因此，审计中财务制度中存在的问题，税　收征管上存在的问题，我们可提出纠正意见，　但这不是审计应当发挥的根本作用，而根本　作用是应该将这些问题集中和分类，向财政、　税务部门提出纠正通知，要求其加强监管。　查错纠弊，应当与发现财务制度上存在　的一般问题是两个不同的概念。朱总理在听　取审计署汇报时强调：“今后的审计工作不仅　要继续突出重点，而且对每个重点都要做到　解剖麻雀，能够从制度上、机制上提出意见。　要重点揭露重大违法违纪问题和影响全局的　阔题，同时，还要注意揭露和分析那些深层次　并带有普遍性问题。”查错纠弊，就是要求审　计机关揭露和查处那些重大违法违纪问题、　影响全局的问题、深层次和普遍性问题，而不　是某个具体单位由于会计人员对财务原理和　财务制度不熟悉、不了解而造成账目计算和　科目设置差错的一般问题。审计机关通过监　督职能所进行的查错，是发现和查处重大的　会计信息失真的行为；通过监督职能进行的　纠弊，是发现和查处弄虚作假，为达到违法犯　罪目的而实施的账务舞弊行为。　（作者单位：上海市静安区审计局）　・７

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对审计全覆盖的一些思考

对审计全覆盖的一些思考

对审计全覆盖的一些思考

审计全覆盖是指对一个组织的所有财务活动和业务流程进行全面审计的一种方式。这一概念的提出，旨在确保审计能够覆盖组织所有的重要风险和业务活动，从而提高审计的全面性和有效性。在当前复杂多变的经济环境下，对审计全覆盖的需求日益增加，因此对审计全覆盖的思考也变得尤为重要。

对审计全覆盖需要认识到的是，审计并非是一个简单的过程，而是一个既复杂又多样化的任务。审计全覆盖需要审计人员具备较高的专业知识和技能，能够对企业的各个方面进行全面的了解和把握，同时还需要具备较强的分析和判断能力，能够从大量的信息中筛选出有价值的数据。审计全覆盖还需要审计人员具备较强的沟通能力和团队合作精神，能够与企业的各个部门进行有效的沟通和协作，从而全面了解企业的运营情况和风险状况。

对审计全覆盖还需要认识到，审计人员应该以客观、公正的态度来进行审计工作。审计人员在进行审计全覆盖时，应该遵循审计准则和职业道德，保持客观公正的立场，不受外部压力和干扰的影响，独立、公正地进行审计工作。审计人员还应该保持谨慎的态度，审慎地对企业的各个方面进行全面审计，确保审计结果的准确性和可靠性。只有这样，才能够真正做到对审计全覆盖的全面覆盖，确保审计工作的效果和价值。

对审计全覆盖还需要认识到，审计人员应该注重审计方法和技术的创新和应用。审计方法和技术的创新和应用，能够有效地提高审计的全面性和有效性。在当前信息技术高度发达的背景下，审计人员可以利用各种信息技术手段来进行审计工作，如数据分析、数据挖掘、人工智能等，从而更加全面、全面地审计企业的各个业务和风险。审计人员还应该关注国际审计准则和最新审计技术的发展，不断更新审计方法和技术，不断提高审计的全面性和有效性。

对审计全覆盖还需要认识到，审计人员应该注重审计报告的公开和透明。审计报告是审计工作的最终成果，对于审计全覆盖来说，审计报告的公开和透明尤为重要。审计报告应该清晰、准确地反映审计结果，客观地描述企业的经营情况和风险状况，从而更好地为企业的风险管理和经营决策提供参考。审计报告还应该公开透明，向社会公众和利益相关方公开审计结果，接受社会监督，从而增强审计工作的公信力和社会影响力。

对审计全覆盖的一些思考 2

对审计全覆盖的一些思考 2

对审计全覆盖的一些思考

1. 引言

1.1 审计全覆盖的定义

审计全覆盖是指在进行审计工作时，对被审计对象的所有相关领域、业务和流程进行全面和细致的审计，确保对所有可能存在的风险和问题进行全面了解和评估。在审计全覆盖中，审计人员需要对被审计对象进行全面的调查和分析，以便全面发现并解决可能存在的问题和风险，提高审计的有效性和可靠性。

审计全覆盖的概念在企业和组织中越来越受到重视，这是因为传统的抽样审计方法可能无法覆盖所有重要领域和流程，导致可能存在遗漏和误差。通过实施审计全覆盖，可以确保对所有重要领域和流程进行审计，减少可能存在的风险，促进企业和组织的可持续发展和稳健运营。

审计全覆盖是一种全面、深入和系统的审计方法，是确保审计工作有效和可靠的重要手段。通过全面审计，可以更好地发现和解决问题，提高企业和组织的管理水平和风险控制能力，为企业和组织的发展提供有力支持。审计全覆盖的重要性不容忽视，值得企业和组织在未来的审计工作中进一步推广和应用。

1.2 审计全覆盖的重要性 审计全覆盖的重要性在于确保企业在管理过程中的合规性和健康发展。审计全覆盖可以有效地识别和纠正可能存在的问题和风险，保障企业的利益不受损害。通过全面审计，企业可以更好地掌握自身的经营状况，及时发现并解决存在的问题，提高管理效率和监督能力。审计全覆盖还可以帮助企业建立健全的内部控制机制，加强风险管控，提升企业的抗风险能力。审计全覆盖可以提升企业的形象和信誉，为企业赢得更多的客户信任和市场份额。审计全覆盖是企业管理过程中不可或缺的一环，对于企业的稳步发展和长远发展具有重要的意义。

2. 正文

2.1 审计全覆盖的优势

审计全覆盖可以有效提高审计的全面性和准确性。传统审计往往只对企业的部分数据和信息进行审计，容易出现漏检和遗漏情况。而审计全覆盖则能够对企业的所有数据和信息进行审计，避免了盲点和漏洞，提高了审计的全面性和准确性。

关于对高校经济责任审计若干问题的思考

关于对高校经济责任审计若干问题的思考

内蒙古农业大学学报（社会科学版）　Ｉａ珊Ｉ　ｏｆ　ｈ　ＭＴ　ａ　ｎ】ｄ　Ｉ　ｉｖｅｒｓｉｔｙ（ｓ。ｄａｌ　Ｓｃｉ∞∞踟ｔｉ０　２００９年第３期（第ｌ】卷总第４５期）　Ｎｏ．３　２００９（Ｖｏ１．１１　Ｓｕｍ　Ｎｏ．４５）　

关于对高校经济责任审计若干问题的思考　

●乔春霞　（内蒙古农业大学，内蒙古呼和浩特０１Ｏ０１８）　

摘要：高校经济责任审计工作已全面展开，且效果显著。但在审计业务的具体操作过程中仍有一些事项困扰着审计干　部。如何进一步优化领导干部任期经济责任审计工作、增强审计工作的可操作性，保证经济责任审计质量，有效提升经济　责任审辞的效果，已成为当务之急。本文就此类问题提出自己的看法。　关键词：高校；经济责任审计　中图分类号：Ｆ２３９．２　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９－－４４５８（２００９）０３－－００９２－－０３　

的逐步增强，高校建　步伐明显加快，高校规模也不断扩大，其组织管　理幅硅嗄宽，教学、经济活动更丰富，财务预算资金更大。高校内部审　计作为—项高层次、综合性经济Ｉ略与管理工作的地位和作用越来越　明显。当前高校领导干部任期经济责任审计工作进展比较Ｊ顿利，但由　于现行的审计准贝ｌｌ并没有对高校经济责任审计做出特定规范，高校内　部审汁部门均处在边开展、边探索的过程中，审计工作实践中还存在一　些困扰审｝１干部的问题。如何进一步优化领导干部任期经济责任审　计工作程序、增强审计工作的可操作性，保证经济责任审计质量，有效　提爿驾　秆　拘究踝，已成为当务之急。　一、高校经济责任审计现状及问题分析　１．委托项目数量超出审计部门工作的承受能力　经济责任箭十卫怍－　关联度高，经济业务类型繁杂多样，需　要事Ｈ咱ｇ内容多，时间跨度大，完成时间要求紧，政策性强、质量要求　高、风险大的系统工程，而审计部门却因力量不足，任务过重，很难保证　按时按质完廊拍　务。学校对领导干部经济责任审计计划突出的问题　部的集中交办。学校因换届使得审计项　目过于集中的　白．任期经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领　导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财　政、财务收支的妻宴、合法、　溢以及内控静Ｊ度的健全陛、有效陛的　介　方面，缺乏—个　沩系统的评价体系，没有量化界定，审计人员难以操　作。　２经济责任审计结果运用存在・定困难　（１）审计的时效性不强，审计结果滞后，给经济责任审计结果运用　带来不币　影响。按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行　规定》臼勺要求，领导干部应当先审计后离任。但在具体操作上，“先审　计、后离但’的原则并没有得到有效贯彻落实，大部分学校是先离任后　审计；虽然推行了任中审计制度，担任中审计所占比重平均不足；先离　任后审计的做法使审计结果严重滞后，影响了审计监督作用的有效发　挥。主要表现在以下几ｌ方面：—是造成内部审计部门实施经济责任审　计的目的不明确，并会在一定程度匕影响审计人员的工作积极眭；二是　被审计领导干部已离开原单位，相当一部分接任者存在‘‘新官不理旧　账’’的想法，ｆ　］会抱着—种事不关己的心态对待审计，有的以不清楚　前任者的具体情况为由搪塞审计，在资料提供、人员配合上不积极、不　主动，使—些问题的核实和取证的难度＾为加大，尤其是涉及关键问题　时；三是有的审计处理（比如罚款、收缴款项等）需要在原单位落实，接　任者有怨言，审计结果执行难度大。　（２）缺乏统一、具体的经济责任界定标准和评价标准，责任界定难　度大，审｛寸评价质量有待提高。学校在运用经济责任审计结果时，—个　重要前提是责任界定和审计评价必须客观公正、真实可靠、具体明确。　但是影响—个部门财政财务收支和经济活动睛况的因素是多样的、复　杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的，有班子集体的，有领导　干部个＾的。要对被审计领导干部应负的经济责任进行客观公正的　界定，对其功过是ｊ　出准确的评价，没有统一、具体的责任界定标准　和审计评价标准是难以做到的。目前，由于缺乏统一的、可操作性强的　责任界定和审｛　见范准则，有些经济责任的界定和评价依据不够　明确，在经济责任审计过程中评价的难度较大，这就导致学校内部审计　工作中对被审计的有关领导干部所负经济责任的审计界定比较模糊，　审计评价比较笼统。主要表现有三：—是有的审计评价超越了领导干　部经济责任审汁的范围，或过于宏观，或过于宽泛；二是有的审计评价　等同于财政财务收支审计的评价，未突出对被审计领导干部个人经济　责任的评价；三是有的审计评价干脆采用写实的方法进行描述，基本流　于形式，缺乏应有的利用价值。这在客观上给有关部门运用审计结果　造成了—定的难度。　（３）学楞　各部门的协诃配合机制尚不够完善，不同部门工作人员　＊　收稿日期：２Ｏ０９一Ｏ３—２２　作者简介：乔春霞（１９６４一），女，内蒙古巴彦淖尔市人，内蒙古农业大学纪委，会计师，

当前政府部门内部审计的现状与思考

当前政府部门内部审计的现状与思考

第 1 页 共 24 页 当前政府部门内部审计的现状与思考

当前政府部门内部审计的现状与思考

内容简介：

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、 经济 活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。近年来，审计风暴不断，审计 影响 空前提高。内部审计虽然不会刮起一场场 风暴 ，却更能润

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内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、 经济 活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。近年来，审计风暴不断，审计 影响 空前提高。内部审计虽然不会刮起一场场“风暴”，却更能润物细无声，起到外部审计和 社会 审计难以替代的作用。专家评论， 目前 ，内部审计作用的发挥，已经得到了产业界、政府部门以及学术界的充分肯定和全球一致的认同。因此，如何加强行政机关和非经营性单位的内部审计，从而促进经济的 发展 是值得深入探讨的 问题 。

一、行政机关内部审计问题重重

（一）思想认识不足，忽视内部审计。一是宣传力度不大，认识不到位。虽然201X年重新修订和颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，但未大力宣传贯彻，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。二是领导未重视，对内审有错觉。很多领导认为，内审工作可有可无，依靠财务部门自身加强管理就行了，无须专门内审。因此，很多领导对内审工作没有足够的重视，对内审工作不够支持。 第 2 页 共 24 页 （二）组织机构不全，职责不清。目前，行政机关大都没有内审专门机构，也基本没有专职人员。有的部门也只是在财务部门加挂了一块牌子，或者仅仅指定

一、二个人兼顾一下， 领导很少过问，工作任务也不确切。从事内审工作的人员，大多是本单位的财会人员，其身份并不确定，职责并不明确，内审工作往往流于形式。

（三）内审人员业务水平有待提高。内部审计工作是一项离不开财务而又不同于财务的工作，虽然内审人员有的来自于单位的财务骨干，但内审业务毕竟有别于财会业务，不是简单的看账查账，有其规范要求，有特殊的 规律 ，有专门的学问，只有经过一定的业务培训，财务人员才能逐渐上手，转换角色，真正把内审工作搞好。大多数行政机关单位还没有专职的内审人员，兼职的内审人员业务水平参差不齐，内审工作力量比较薄弱，内审工作质量需要提高。