【会计实操经验】隐瞒、截留收入的手段与查账方法

财务查账的9个技巧1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。

对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。

隐瞒、截留收入的手段与查账方法【会计实务经验之谈】一、隐瞒、截留财政收入的主要手段1.挤占和虚列成本。

(1)多提折旧、应付工资、应付福利费等费用。

(2)不按规定标准多提取预提费用‚甚至不该预提的费用也预提。

(3)多摊销待摊费用、递延资产。

(4)领用的原材料生产中未耗用而算作耗用‚虚减原材料‚多计成本。

(5)对原材料等存货盘盈不作处理‚让其长期挂在“待处理财产损溢”账上。

(6)假报原材料等存货盘亏、虚减原材料等存货‚增加费用。

(7)把不属于生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用的支出做入这些支出内‚或无任何凭据随意虚列这些支出。

(8)生产成本在完工产品与在产品之间不正确进行分配‚多计算完工产品成本。

(9)多转产品销售成本‚主要手段有:①产成品采用计划成本核算的‚只结转计划成本‚不结转低于计划成本的差异‚甚至有的单位故意把计划成本调高;②改变产成品的计价方法‚采用结转成本多的方法计价;③产成品未销售就结转产品销售成本‚虚减产成品待以后作盘盈处理。

2.乱列营业外支出。

(1)把非营业外支出列入营业外支出内。

(2)虚列营业外支出‚如假报固定资产盘亏以增加营业外支出。

3.隐瞒、截留营业收入和营业外收入。

(1)将销售产品、出售原材料和边角料、出租包装物和固定资产、转让无形资产、投资收益等收入‚或压下凭据不做账‚或不做收入账而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等账上或冲减在建工程、递延资产、待摊费用等支出‚或转入下属单位‚或放入“小金库”中。

会计处理隐瞒收入的方法时间:2010-06-29 09:14来源:未知作者:raymond 点击:236次1、现金科目：货款多以现金收款方式，容易出现体外循环，少入收入。

2、银行存款科目：①、在银行对账单上发现如果有金额相同，且有一进一出的业务。

可能是将货款最终以备用金的方式提走。

②、将收到的支票背书转让。

3. 预收账款科目：将收到的货款计入预收账款科目，以货未发出为由，挂账；或者对发出的产品计入分期收款发出商品，挂账。

4、其他应收款科目：将收到的货款计入其他应收款，对发出的产品，计入分期收款发出商品，延迟确认收入。

5. 存货科目①、已逾期的包装物押金，未确认收入，而是与对方开具一张退还包装物的票据，同时在重新开一张领用包装物的票据。

②、销售产品收到的货款不入账，为了扩大进项而将相关的存货入账，通过盘点可发现账面存货数量大于实际盘点的结果。

一方面使收入在账外反映，另一方面相关的成本在账内反映，虚减利润。

③、销售原材料不确认收入，直接冲其他业务支出。

④、将一些边角余料对外销售，未入账，可向相关人员询问。

比如查看图纸可知是否存在边角余料的现象。

6、长期投资科目：销售产品以转让股权的方式代替。

比如A公司有1000万的房产,投给下属公司B,拥有100%股份,C公司想购入那1000万房产,就与C签合约,购入其80%的股份。

7、固定资产科目：出售的固定资产未确认收入，账面上也未作固定资产清理，经过盘点可知固定资产已无实物。

8、在建工程及应付福利费科目：企业在建工程、福利部门领用本单位自产或委托加工的货物，未计提相应的流转税，未作视同销售处理。

9、其他应付款：将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。

10、短期借款科目：将收到的银行按揭直接归还银行贷款利息，不做收入。

11、对于采用分期收款方式销售货物，不按合同约定的收款日期确认收入，而在实际收到的货款时才确认收入。

九种舞弊行为的审计查账技巧,赶快收藏!审计工作是一份需要耐心和细心的工作,更是需要大量实践才能从中发现问题,总结经验,小编整理了一位从事审计工作20年的审计人员对九种舞弊行为的查账技巧的总结,供大家学习参考.1隐瞒收入设置”小金库”舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为往往是公私交融,名义上是为集体,而实际上是为隐形私利服务.”小金库”的存在,给贪污受贿违纪活动大开了方便之门.这类舞弊行为,往往是难查,不好认定.审查中要做到:一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤出差额,看是否入账.二是审查单位设立的账簿与科目是否合规合法.三是支出账与库存账对照,看是否存在差额,有差额的是否入账.四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照,看有无差额,以便从中发现账外资金.五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、存款利息以及合理的回扣是否入账.六是查”小金库”是否建账和有记载,账簿与库存相对照,看使用渠道是否合理.七是查”小金库”与账外资金的实际支配权,看是否个人支配,以及是否存入银行个人从中贪污利息.2收入不入账、多收少记或少付多记舞弊行为的查账技巧.此类舞弊行为通常发生于财会制度不健全的单位,特别是开票与收款同属于一人最易出现.舞弊行为大都是那些直接经手管理财物的人员.例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等.这些人有的是开票时,提高单价从中吃回扣或报销后占有;有的是内外勾结一票两开进行贪污;有的是收款后只给交款人开收据而不记账,情况比较复杂.针对这种舞弊行为,一般应从以下几个方面进行审查:一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来,检查号码是否连续,有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上,然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对,看是否符合.二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对,挤出差额,追踪去向.三是笔数、金额相核对,挤差额追去向.四是从人与人之间,收集人证与其他资料相核对.五是账实核对,然后进行综合分析,实事求是地加以判断.以前用手工进行核对很麻烦,在使用计算机后就很方便了.3对开假单据报销舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为大都是直接经管财物的产、供、销人员或收款人员,他们在舞弊时开假单据的形式很多,而且比较复杂,但不外乎合法与非法两种.一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条.对这种舞弊行为的审查:一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源,重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等.要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致,发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致,发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符,发票的首尾内容是否相一致,是何人书写等等.通过审查,从中发现疑点,进行追查.二是发票与入库的实物相对照,从中发现有无实物入库.三是对发票进行科学的笔迹鉴定,以证实是否伪造.4虚报冒领费用开支舞弊行为的查账技巧.这类舞弊行为大都发生在直接经手管理财物的人员中,作案手段多种多样.这种舞弊行为主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据.伪造单据常见于利用白条发票或收据,主要有:虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等.对此类舞弊行为应从以下几个方面审查:一是要组织审查可疑凭证的来源,看所报销的票据是单位还是个人出具的,有没有收款人的手印或印章.二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊.三是带着从账目中审查的疑点,找领款人或领款单位进行核对,去获取有无虚报冒领的依据.四是对已获取的证据进行技术鉴定,如笔迹、手印、印章等,只要细心,就很容易发现问题.5对”大头小尾”票据舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为的人员多是各类开票人员和业务员之间相互勾结进行舞弊.所谓的”大头小尾”,也就是存根联、记账联上边的数字小,而收款联上的数字大.在做法上将正联撕下另写或隔开套写.对这种舞弊行为,在审查方法上:一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发.只要能找出原始票据加以核对,便可真相大白.6虚设账户侵吞公款舞弊行为的查账技巧.虚设账户从中侵吞公款的情况,一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上.如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上,而不以客户真实名称开立账户,该货款收到后,即将该笔货款侵吞入私囊,然后再采用坏账方法注销该账户.其查账技巧:一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查,弄清情况.7重复报销舞弊行为的查账技巧.重复报销,是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次,把已经挂失和作废的单据又私自报销,把以前年度已入账的单据抽出在下个年度报销.这类舞弊行为一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员.利用管理混乱或制度不健全的漏洞,寻机舞弊.对采取这种舞弊行为的,在组织查账时应注意从以下几个方面入手:一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联,一般副联是不能作为记账凭据的.二是要审查票据的发生时间,看是否是当年当月发生,发现跨年度票据,尤其是原因不明的要当重点进行追查.三是账据核对,查验是否重复报销.8利用漏账、错账,中饱私囊舞弊行为的查账技巧.在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下,因长期无人过问,一直挂在账上,财会人员便可能乘机截留中饱私囊.一般采用的手法是:将收到的其他现金款项不如实入账,而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后,再开具现金支票,落入私囊,并用以冲平该项虚拟的暂付款账户.其查账技巧是:前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户,即能查清.9利用账目混乱浑水摸鱼舞弊行为的查账技巧.利用账目混乱浑水摸鱼的情况,通常发生在会计制度不健全和机构不健全,财务工作无人负责的单位.其查账技巧首先要清理所有账目,通过账证、账账和账表的相互核对,然后采取内查外调来证实是属于会计业务处理上的问题,还是属于违法违纪舞弊的问题,前者则要加强会计业务的培训提高,后者则要使舞弊者受到相应处理处罚.。

会计做账技巧之税务查账的十大技巧查账是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。

下面是yjbys 小编为大家带来的税务查账的十大技巧，欢迎阅读。

税务查账的十大技巧如下：
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪x，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2、虚报冒领费用开支的查账技巧。

这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。

对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销。

隐瞒收入搞小金库的查账技巧
这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私的目的。

有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。

“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动打开了方便之门。

对这类案件，往往是难查，不好认定。

对这种案件的查法：
一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

二是审查单位设立的账簿与科目是否合法。

三是支出账与库存帐对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。

四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

六是查“小金库”是否建账和有记载，账簿与库存相对照，看使用渠道是否合理。

七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行，个人从中贪污利息。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

几种舞弊手法及相应查账技巧舞弊案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以到达变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以到达多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。

舞弊案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。

几种舞弊手法及相应查账技巧1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。

如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。

对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。

2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据。

遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。

盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。

此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。

重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。

如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。

从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。

3、监守自盗的查帐技巧。

监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。

但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。

其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。

快速查账技巧之账外账检查法【会计实务经验之谈】账外账检查法是指对被查单位隐匿截留资金于账簿内容之外，形成企事业单位的“小金库”，或是为逃避会计监督，巧施手段进行账外交易等违法行为的检查方法。

目前，实施账外账已成为相当一部分企事业单位截留收入、分散转侈各种基金来建立“小金库”的一个较为普遍的违纪违法的手段。

检查的方法关键是要抓住其主要来源和存在形式：1、以领代报、以借代报形成账外资金。

这类形式多见于各种专用基金的支用，作弊目的在于逃避对资金的监督。

如某企业单位的各项专用基金由所属生活服务公司以某种项目为名领出，将用后剩余部分变为账外资金，或者干脆巧立名目，制造账外资金。

这类问题检查要抓住会计上的特点，重点查证作报销凭证的领据借据和各种专用基金、费用、营业外支出等账户。

2、向非独立核算单位拨款，作减少企业基金处理，形成账外资金。

这种弊端常见于上下级单位之间，上级列出拨出，下级收款单位列入拨入，系统汇总报表中基金结存数，并不减少；或者向核算网点拨款形成账外资金。

会计上混淆基金缴拨与提取使用的界限。

查账时应鉴别每笔拨款的受款单位是否为直属独立核算单位。

3、用各种方式让利于附属单位形成账外资金。

作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润、用于不正当开支。

如某工厂以高于市价或议价购入所属劳动服务公司等单位采购回来的平价或低于市价、议价的原材料，又将生产的紧俏商品降低价格给所属劳动服务公司等单位，转手高价出售获利。

该厂会计上表现为发票所列价格异常，原材料购进价格高于市场和议价，产品售销价格低于该厂价格规定，或所属单位购进原材料价格低于厂直接购进价、或所属单位商品销售价格大大高于厂价规定。

这是查账的主要线索。

4、直接截留国家收入不入账。

如某工厂设立“技术咨询公司”，实际不干技术工作，专门截留国家收入。

但无论采取什么方法截留，都是以私分为目的，并且都在附属单位。

因各种截留必须出具合法单据给对方，往往使用本企业收据、发票等；还有的企业是直接在发票上做文章。

中小型煤炭企业会计作弊手段及税务查账技巧中小型煤炭企业由于其地下作业的特殊性，往往成为税务检查的难点。

笔者结合多年来从事中小型煤炭企业税收征管的经验，分收入和成本费用两方面对该类企业的常见会计作弊手段及税务查账技巧，提出个人的看法。

一、收入方面1.采用“隐身法”藏匿收入⑴会计作弊手段由于中小型煤炭企业多数为增值税小规模纳税人，企业往往建帐不全，税务机关对这类企业的监控力度也不大，除了购买方需要发票而由税务机关代开以外，大多数企业平时销售煤炭都使用自制的提煤券（很多都未进行编号），月终一次性开具普通发票入账，这样就出现了一个大的漏洞：即企业可以整本地藏匿已开具的提煤券，以此减少收入达到少纳税的目的。

⑵税务查帐技巧对此，税务机关首先应加强对该类企业的日常管理与监督：首先要求企业每一次销售都开具发票（或代开），并要求主管税务人员不定期得到企业销售地突击检查；煤炭企业比较集中的地区可以在进出煤炭企业的主要路口设卡，由专人负责对过往运输煤炭车辆检查发票联，并于实际装载吨数核对；有条件的地区可以装置电脑税控系统，以此堵塞收入漏洞。

2.采用“掉包计”的手段，少计产品成本，以销控产⑴会计作弊手段企业会计人员为达到少计销售收入的目的，必然在产成品上做文章，以防税务人员从实际库存短少太多发现问题，于是会计人员将虚假的产品入库单代以真实的入库单入账，以此掩盖少计收入的产成品部分。

⑵税务查帐技巧税务人员可以从企业耗费的电费、坑木等入手，与相类似的生产条件下核算较健全的企业作比较，如果该企业单位成本过高，则需要进一步调查，必要时在取得井下工人的配合下对之进行询问，了解实际产量。

二、生产费用方面1.采取“无中生有，化整为零”的手段，虚报职工人数，挤占成本 ⑴会计作弊手段由于中小型煤炭企业的安全系数较低，税务人员下井调查核实人数的风险较大，企业会计人员利用这一“机会”，大肆虚报职工人数，挤占成本，偷漏企业所得税。

或者将较高工人工资额“化整为零”，用一张加入假名单的假工资单替换原工资单，降低计算个人所得税的计税依据，少纳个人所得税。