财产清查种类和处理办法(ppt 37页)

调整后余额
85000 调整后余额
85000
用来核对银行存款的工具，它不是原始凭 证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行 存款数额。
实物资产的清查
清查方法及其适用范围
实地盘点法 ：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计 量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数 量，大多数财产物资清查均采用此种方法。
借方
贷方 余额
2004年 凭 摘 月日 证 要
借方
贷方
余额
5 1 略略
10000 5 1 略 略
10000
3
20000
3
20000
5
52000 ①
6
③ 50000
图中 11 ①②
③④ 20
标号 为未
23
达账 31
项。
企业记
增加
10000
11
30000②
20
2000
25
40000
31
企业记 减少
核对
10000
=5000 ×2=10000（元）
发出存货的数量根据期 末结存数量倒挤出来 的， 因而在其发出数量中可 能存在有不正常因素导 致的存货减少。
实地盘存制优缺点及适用范围
实地盘存制的优缺点
优点：核算工作简单，工
作量小。
缺点：财产的减少数缺乏
严密手续；倒轧出的各项财 产的减少数中可能存在一些 非正常因素，不便于实行会 计监督。
结算往来款项清查表
总 分类 账户
明细 分类 账户
名金 名 金 称额 称 额
清查结果
核核 对对 相不 符符 金金 额额
年月 日
核对不符单位及原因
核 未争 对 达 执无无 不 账 款法法 符 项 项收支 单 金 金回付 位 额额
近日到期 的票据
应收 应付
票据 票据
清查人员签章：
记账员签章：
第三节 财产清查结果的处理
点数相核对的一种制度。
材料名称：A材料
原材料明细账
单位：千克
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 购进 3 领用
本月合计
借
贷
余额
数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额
量价
量价
量价
10 100 1000
20 100 2000
30
5 100 500 25
20 100 2000 5 100 500 25 100 2500
盘盈
盘亏
实存＞账存 实存＜账存
备注
盘点员：
现金的盘点应由包括出纳员 在内的两个人以上进行，不 可由出纳员独自进行，并要 由盘点员和出纳员签名。
出纳员：
银行存款的清查
清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制银行存款余额调节表 清查步骤：
两者余额不符 的原因有二： 一为存在未达 账项；二为记
账有误。
清查前
制订财产清查的计划
清查时 具体组织清查工作
清查后 及时对清查结果进行处理
业务准备
会计部门和会计人员在财产清 查前，进行对账结账，账证相符， 账账相符。
财产物资部门和保管人员，应 对所保管的各种财产物资，归类整 理，排列清楚，挂上标签，标明品 种、规格和结存数量。
准备好各种必要的、精确的度 衡量器具和有关清查的登记表册。
存货发生盘盈的处理原则
存货发生盘盈，一般是因为 存货的自然溢余 或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管 理费用。
借 待处理财产损溢 贷
批 准 核 销
管理费用 批准核销
原材料 发
×× 盘盈额
库存商品 ××
×× 盘盈额 ××
生 盘 盈
时
时
存货发生盘盈的处理
例 企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价100 元，计1000元。
企业记增加，银行未记增加。 企业记减少，银行未记减少。 银行记增加，企业未记增加。 银行记减少，企业未记减少。
“银行存款余额调节表”的编制
例 某企业2004年5月的银行存款日记账与对账 单的资料如下：
银行存款日记账
银行对账单
2004年5月
账号：14679
2004年5月
账号：14679
2004年 凭 摘 月日 证 要
核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单” 的余额，看其是否相符。
查找企业与银行之间的未达账项。
编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。
如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企 业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。
银行存款的清查
未达账项：
对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入 账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的 事项。未达账项的四种情况：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600
贷；原材料——甲
3600
原材料——乙
6000
例 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是
由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：
借：营业外支出
3 600
管理费用
6 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9600
存货发生盘盈的处理
第八章 财产清查
本章内容提示
财产清查不仅是会计核算的重要方 法，也是财产物资管理的一项重要制度。 本章介绍了财产清查的意义、种类及其 在会计核算方法体系中的作用，详尽介 绍了各种财产物资、货币资金、往来款 项的清查程序和方法，重点阐述了银行 存款余额调节表的编制原理和财产清查 结果的账务处理方法。
适用范围
由于实地盘存制不 利于会计监督，所以只 有那些品种多、价值低、 收发交易比较频繁，数 量不稳定、损耗大且难 以控制的存货，才采用 这种方法，如鲜活商品 的核算。
永续盘存制
永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会
计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录
其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘
30000 5000 ④
35000
银行记 减少
银行记 增加
核对
“银行存款余额调节表”的编制
解析： 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行
对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记 账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额 相核对，找出下列未达账项。
①企业记增加，银行未记增加52000 ②企业记减少，银行未记减少2000 ③银行记增加，企业未记增加50000 ④银行记减少，企业未记减少5000。
平时既登记增加又 登记减少
期末账面数量=期初数 量+本期增加数量－本
期减少数量
永续盘存制优缺点及适用范围
永续盘存制的优缺点
优点：便于随时掌握财产
的占用情况及其动态，有利 于加强财产管理，有利于实 施会计监督。
缺点：存货的明细分类核
算工作量较大，需要较多的 人力和费用。
适用范围
由于永续盘存制有 利于加强财产管理，实 施会计监督，因而大多 数的单位在财产物资的 盘存制度中采用永续盘 存制的盘存制度。
审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账 户的数额。会计分录如下：
借；库存材料 1 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000
例 经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本 月管理费用。会计分录为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000
贷：管理费用
1 000
实地盘存制举例
实地盘存制举例
例 某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入 两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数 量为1500千克。
解析：
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
=4000+2500 －1500=5000（千克）
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
存货发生盘亏的原因及处理原则
属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因 产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。
属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应
由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔， 扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。
属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财 产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。
技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产 物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点 的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量 乘以体积求得全部结存数量。
抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材 料和产成品等。
清查手续
填写“盘存单”和“实存账存对比表”。
银行存款和结算款项的清查， 还应取得对账单。
财产物资的盘存制度
财产物资的盘存制度是指在财产清查
中确定财产物资的实存数量，进而计算出 存货结存成本的方法。包括：
实地盘存制
永续盘存制
实地盘存制
实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只 登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地 盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。
分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 建立健全各项财产物资管理制度 进行财产清查结果的账务处理
核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。
财产清查结果处理应设置的账户
待处理财产损溢
借方
贷方
发生额：
单位名称： 编号 名称
盘存单
财产类别：
盘点时间：