《雅戈尔集团管理手册》摘要
《雅戈尔集团管理手册》摘要二〇〇五年二月浙江∙宁波
目录
第一部分雅戈尔集团主要审批上报事项3第一节《法人治
理和投融资制度》主要审批上报事项3第二节《财务管理制度》主要审批上报事项7第三节《运营管理制度》主要审批上报事项8第二部分雅戈尔集团主要特殊规定事项9第一节《子公司法人治理准则》主要特殊规定事项9第二节《投融资制度》主要特殊规定事项11第三节《财务管理制度》主要特殊规定事项14第四节《运营管理与行政后勤制度》主要特殊规定事项20第一部分
雅戈尔集团主要审批上报事项
第一节《法人治理和投融资制度》主要审批上报事项序号
审批项目审批内容金额子公司备注股东会董事会总经理1 对外投资合资.合作收购.兼并参股.控股设置子公司审批
审议拟订方案报集团备案2 对内投资 l 基建投资 l 固定资产设备投资 l 重大技改投资（包括扩大产能.设备更新.开发新产品.产品升级换代.车间改造） l 新开发项目投资（新增土地.异地建厂）资产负债率在安全值以上或净资产的10%以上审批审议拟订方案 l 报集团备案 l 特殊情况下，子公司可另行制定政策报
集团审批资产负债率在安全值以下且净资产的5%10%的对内投资由子公司总经理拟订方案，报董事会审批；
（三）资产负债率在安全值以上或净资产在10%以上的对内投资由子公司总经理拟订方案，先报子公司董事会审议，再报子公司股东会审批；
（四）特殊情况下，子公司可另行制定政策报集团审批。
一. 本制度所指的融资，包括直接融资和间接融资两种方式。直接融资是指通过发行股票.债券.上市之后增发新股和配股等方式直接从社会上三融资，间接融资指通过银行或非银行金融机构等中介机构借款.资本融资.融资租赁等方式间接从社会上融资。
二. 融资决策机构公司股东大会.董事会是融资的决策机构。
三. 融资的决策支持和承办机构融资的决策支持和承办机构为集团公司证券部.财务部，子公司财务部及其他相关融资部门。
四. 对专业性较强或较大型融资项目，其前期工作应由负责部门组成专门项目可行性调研小组来完成，包括对融资项目的评估.编写项目可行性研究报告等，调研小组可以由内部专家和外部专家组成。
五. 集团对于新成立的企业，3年之内，融资除经子公司审批外，还需要报集团备案。
六. 在正常情况下，子公司的间接融资由子公司董事会审批，但是有下列情况需特殊处理：
（一）若融资有限制性条款，可能导致公司控制权易手或对公司其他方面产生重大影响，如要求以公司的重大资产作抵押.担保等，须按照资产抵押.担保的权限进行审批；
（二）若融资成本高于同期银行贷款基准利率时，除经子公司审批外，还需要报集团备案。
七. 子公司应该将闲置资金上存给集团公司，集团公司参照银行基准利率付给利息。
八. 子公司向集团公司进行融资
（一）子公司向集团公司融资，由集团公司董事长审批，子公司与集团公司签订《融资协议》，包括：融资金额.融资期限.资金占用费率.还款计划以及逾期不能归还的罚则等。
（二）子公司应定期向集团公司财务部报送下一阶段的资金使用计划，并注明需向集团公司融资资金的金额及期限，以便集团公司财务部综合平衡，统筹安排资金。
九. 未经集团批准，子公司之间不得互相拆借资金。如果子公司之间互相拆借资金，双方需要签署《融资协议》，除子公司审批外，还需要由集团公司董事长审批。
二. 集团公司和子公司不得为集团公司和子公司以外任何法人单位.非法人单位或个人提供资产担保。
二
一. 未经集团批准，子公司之间不得互相担保。
二
二. 子公司为集团内其它公司担保，需要由集团财务副总.常务副总审核.董事长进行审批。
二
三. 集团公司在为子公司进行担保时，如果子公司资产负债率在安全值范围内，由集团财务副总审核.常务副总审批，如果子公司资产负债率超过安全值，由集团财务副总.常务副总审核.董事长进行审批。
二
四. 各类子公司的资产负债率安全值范围房地产公司的资产负债率安全值为65%，外贸公司的资产负债率安全值为60%，其他生产.营销以及服务等公司的资产负债率安全值为50%。
第三节《财务管理制度》主要特殊规定事项
一. 财务人员对任何违反本制度和其他相关的财务规章制度的行为，有知情上报责任，必须将有关情况报告集团财务部和审计部，不得隐瞒。
二. 坏账的核算方法
（一）坏账损失的核算方法采用备抵法核算，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。
（二）坏账准备的计提范围和计提比例坏账准备的计提范围为除内部关联往来款以外的应收账款和其他应收款，对已有证据表明无法收回的应收款项全额计提坏账准备。坏账准备的计提比例按照国内销售和外贸出口两个类别分别提取
1.国内销售部分的坏账准备的具体计提比例如下：应收款项账龄计提比例（％）1年以内（含1年）51－2年（含2年）102－3年（含3年）303－4年（含4年）504－5年（含5年）805年以上100
2. 自营外贸出口部分，使用前T/T和L/C结算方式形成的应收账款不用提取坏账准备，股东的应收账款数额在享有的所有者权益额度以内的，不用提取坏账准备。中基公司拟订具体方案，报集团公司财务部审批后执行。其余应收款项的坏账准备具体计提比例如下：应收款项账龄计提比例（％）3个月以内（含3个月）23个月－6个月（含6个月）306个月－1年（含1年）801年以上100
三. 存货的核算方法
（一）发出存货采用永续盘存制。
（二）低值易耗品和包装物采用一次摊销法。
（三）存货跌价准备的计提方法中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低法提取或调整存货跌价准备。
存货跌价准备按存货类别结合存货的库龄分析计提。
（四）关于存货的一些特殊规定
1.生产企业中，为单个外贸订单采购的原材料一律计入当批产品的成本，材料再次使用或者出售时，作为材料盘盈处理。财务部门应另立备查账登记进出库情况。
