第七章 全面预算 一、全面预算的基本体系：要点

全面预算的内容全面预算是指在预算编制过程中，针对所有预算项目进行全面、系统、科学的考虑和安排。

全面预算的核心是以绩效为导向，将资源的投入与产出相结合，促进预算的科学管理和决策，实现财政资源的有效配置和使用。

全面预算需要从以下几个方面进行考虑：一、财政收入预算财政收入预算是指政府通过税收、非税收入等途径获取的财政资金。

预算编制需要根据历史数据和未来趋势，合理预测财政收入，制定相应的收入计划。

同时，还需要考虑税收政策、经济形势等因素对财政收入的影响，确保预算的可行性和稳定性。

二、财政支出预算财政支出预算是指政府用于公共服务、社会保障、基础设施建设等方面的财政资金。

预算编制需要根据政府工作计划和政策方向，制定合理的支出计划。

同时，还需要考虑各项支出的必要性、紧迫性、效益性等因素，确保预算的合理性和有效性。

三、绩效评估预算绩效评估预算是指在预算编制过程中，将预算绩效作为主要考虑因素，从投入产出的角度衡量预算效果。

这种方式可以帮助政府更好地理解资源的配置和使用效果，从而优化预算决策。

四、资产负债表预算资产负债表预算是指在预算编制过程中，考虑政府的资产和负债情况，制定相应的预算计划。

这种方式可以帮助政府更好地掌握自身财务状况，从而更加科学地规划财政预算。

五、项目预算项目预算是指针对具体的政府项目进行预算编制，包括项目的预算收支、时间安排、工作计划等。

这种方式可以帮助政府更好地把握项目的财务状况，从而更加精细化地管理项目预算。

全面预算是一种综合性的预算编制方式，通过科学的方法和工具，全面考虑各项预算因素，实现财政资源的科学管理和决策。

在实际操作中，政府需要根据自身情况和需求，灵活运用各种预算方式，提高预算管理水平，促进经济社会的可持续发展。

全面预算的基本体系内容
全面预算管理体系包括以下几个方面的内容：
1.预算编制：制定年度预算和中长期预算，包括收入预算、支出预算、资本预算等，以及各项预算的编制流程和标准。

2.预算执行：对预算进行监督和控制，确保预算的执行符合预算计划，及时发现和解决预算执行中的问题。

3. 预算调整：根据实际情况对预算进行调整，包括预算的增补、削减、延期等，以适应外部环境和内部变化。

4. 预算考核：对预算执行情况进行考核，包括预算执行情况的分析、评价和反馈，以及对预算执行情况的奖惩措施。

5. 预算管理信息系统：建立预算管理信息系统，包括预算编制、执行、调整、考核等各个环节的信息化管理，以提高预算管理的效率和准确性。

6. 预算管理制度和规范：建立预算管理制度和规范，包括预算编制、执行、调整、考核等各个环节的标准和流程，以确保预算管理的规范性和一致性。

7. 预算管理人员培训：对预算管理人员进行培训，包括预算编制、执行、调整、考核等各个环节的知识和技能培训，以提高预算管理人员的素质和能力。

8. 预算管理文化建设：建立预算管理文化，包括预算管理的价值观、理念和行为规范，以营造良好的预算管理氛围和文化。

第七章全面预算一全面预算的基本体系要点全面预算是指将政府的全部收支、债务及其他与财政活动相关的事项进行系统全面的预测和安排的财政管理工具。

全面预算的基本体系包括以下要点：一、全面预算的目的全面预算的主要目的是为政府提供一个合理的财政计划，确保政府预算的合理性和透明度，促进国民经济的发展和社会稳定。

二、全面预算的范围全面预算的范围包括政府的全部收入、全部支出、全部资产及负债，涉及各级政府和各个财政管理单位。

三、全面预算的内容1.收入预算收入预算是指政府预测和安排各项收入的计划，包括税收收入、非税收入、政府采购收入等。

政府收入预算的编制应当符合财政收入管理的基本原则，确保税收的合理性、非税收入的规范性和政府采购的公正性。

2.支出预算支出预算是指政府分配、安排各项支出的计划，包括基本支出、项目支出、政府债务等。

政府支出预算的编制应当符合财政支出管理的基本原则，确保支出的合理性、规范性和透明度。

3.资产预算资产预算是指政府对资产及资金的运用进行的计划，包括政府资产的购置、变动、处置等。

政府资产预算应当考虑资产的运用效益和风险，确保资产的合理运用和保值增值。

4.负债预算负债预算是指政府对债务及其他债务相关事项的计划，包括债务的发行、偿还、利息支付等。

政府负债预算应当根据资金需求和偿债能力进行合理安排，确保债务的合理运用和偿还能力。

四、全面预算的编制流程1.预算编制全面预算编制是指政府根据财政目标和任务，通过搜集、分析和评估相关信息，制定财政收入、支出、资产及负债的预测和安排。

2.预算审核全面预算审核是指对全面预算进行审查和评估，确保预算的合理性和可行性。

预算审查包括预算的法律合规性审查、财务可行性评估、社会经济效益评估等。

3.预算执行全面预算执行是指按照预算计划进行资金的拨付和使用，确保各项预算按照预期目标得到落实。

预算执行涉及财政拨款、资金运用、费用支出等诸多环节。

4.预算监控全面预算监控是指对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题并及时采取纠正措施，确保预算的合理实施。

建立全面预算管理体系的要点全面预算管理体系是指企业或组织采用一套完整的预算管理方法和制度，对各个业务领域进行预算编制、执行和控制，以实现资源的有效配置和成本的控制。

建立全面预算管理体系的要点如下：一、明确目标：建立全面预算管理体系的首要任务是明确企业或组织的发展目标和战略目标。

明确目标有助于引导预算编制和执行，确保预算与企业发展战略相一致，实现整体考虑和协调。

二、制定预算编制流程：全面预算管理体系需要制定明确的预算编制流程。

预算编制流程应包括预算编制的时间安排、编制的责任部门和人员、编制的依据和方法、预算的审核和批准程序等。

通过制定流程，可以确保预算编制的有序进行，同时提高预算编制的质量和准确性。

三、确定预算编制的内容：全面预算管理体系需要确定预算编制的内容包括各个业务领域的预算指标和细节。

预算编制的内容应包括财务预算、投资预算、生产预算、人力资源预算等。

确定预算编制的内容有助于实现全面预算管理，使各个业务领域的预算能够相互衔接和协调。

四、健全预算执行机制：全面预算管理体系需要建立健全的预算执行机制。

预算执行机制应包括预算权限和责任的界定、预算执行的监督和控制、预算执行结果的反馈和评估等。

通过健全的预算执行机制，可以实现预算的科学管理和有效控制，确保预算的实施效果和目标的实现。

五、建立预算控制制度：全面预算管理体系需要建立预算控制制度。

预算控制制度应包括预算执行情况的定期检查和评估、预算执行结果的分析和调整、预算偏差的原因分析和处理等。

通过建立预算控制制度，可以及时纠正偏差，确保预算的有效实施和目标的实现。

六、加强预算会议和沟通：全面预算管理体系需要加强预算会议和沟通。

预算会议应定期召开，包括预算编制会议、预算执行会议和预算控制会议等。

通过预算会议，可以促进各部门之间的协调和沟通，解决预算执行中的问题和困难，确保预算的整体协调和配合。

七、完善预算管理信息系统：全面预算管理体系需要完善预算管理信息系统。

全面预算管理体系的内容有哪些全面预算管理体系的内容有哪些全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。

通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。

一、全面预算管理体系的构成企业全面预算管理体系的中心环节是全面预算管理，将企业的生产经营目标和财务管理目标有机统一，重点管理企业的资金流量，全面管理企业生产、经营、财务管理的所有方面。

企业的预算管理体系由三个方面构成：预算管理组织体系、预算管理制度体系和预算管理程序体系。

组织体系是全面预算管理的基础，是企业顺利开展全面预算管理体系的前提条件;制度体系为企业顺利开展全面预算管理体系提供制度保证;程序体系为顺利开展企业全面预算管理体系制定步骤、措施。

三个方面相互联系、相互制约、相辅相成，共同构成全面预算管理体系。

二、全面预算管理体系的成效全面预算管理体系的成效主要体现在三个面。

一是全面预算管理紧紧围绕企业的战略目标，充分考虑企业经营者、投资者和股东的利益，为实现企业的战略目标做出战略规划。

全面预算管理细化企业整体战略目标和年度经营计划，全面管理企业生产经营财务管理的所有方面。

二是企业预算执行部门采用科学合理方法对预算执行情况进行分析比对后，及时发现实际偏离预算的原因。

企业管理当局应查找内部控制是否存在缺陷，围绕经营目标，调整企业经营活动，及时修订和完善内部控制的不合理方面，确保内部控制下的经营活动符合企业战略目标要求。

三是全面预算管理全面管理企业生产、经营和财务等方方面面，通过科学分析和评价预算管理执行结果，如是否符合实际、是否可操作性、能否产生经济效益等，对企业资源重新进行合理配置。

有机统一预算编制流程和业务规划流程，使资源分配建立在科学、合理、有效的分配基础上，发挥资源分配的最佳经济效益，从而取得最佳整体经济效益。

管理会计——全面预算管理（一）主讲老师佟志强第一节预算管理概述一、预算的含义与作用（一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

（二）预算的作用主要表现在以下三个方面：1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。

2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。

3．预算可以作为业绩考核的标准。

二、全面预算的基本体系全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。

全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。

其基本体系的具体内容如下图所示：（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。

编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。

根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。

（二）专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。

专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

（三）财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。

全面预算管理体系的内容1.引言1.1 概述全面预算管理体系是一种综合性的预算管理方法，旨在有效规划和控制机构全面资金运作和经营活动的预算管理体系。

它不仅仅是对财务预算进行简单的管理，还包括对机构各项资源的全面管理和优化利用。

在全面预算管理体系中，预算被视为一种管理工具，通过预先规划、分配和控制机构的资源使用，以实现经营目标的有效实施。

这一体系涵盖了财务、市场、人力资源等各个方面，为机构提供了一个全面、系统的管理框架。

全面预算管理体系的核心是以预算为中心，围绕战略目标进行设计和执行。

预算不再是一个简单的财务工具，而是一种涵盖全面资源管理的综合性计划和控制机制。

通过全面预算管理体系，机构能够更好地实现资源的差异化配置和管理，最大程度地提高资源的利用效率和价值。

全面预算管理体系具有以下特点：1. 全面性：全面预算管理体系覆盖了机构所有的资源和预算活动。

它不仅仅关注财务方面的预算，还包括市场、人力资源等方面的预算，从而实现对全面预算的有效管理和控制。

2. 系统性：全面预算管理体系是一个系统工程，包括预算制定、执行、控制和评估等一系列环节。

各个环节相互关联，相互作用，形成一个有机整体，为机构提供全方位的预算管理支持。

3. 灵活性：全面预算管理体系注重灵活性，能够根据机构的需要进行调整和变化，适应不同的市场环境和经营策略。

它不仅可以应对常规的预算管理需求，还可以实现对突发事件和变化的快速反应。

4. 预测性：全面预算管理体系具有一定的预测性，通过对市场和经营环境的分析和预测，帮助机构预测未来可能出现的问题和挑战，提前制定相应的预算计划和措施。

总之，全面预算管理体系是一种综合性的预算管理方法，它以预算为中心，围绕战略目标进行设计和执行。

它具有全面性、系统性、灵活性和预测性等特点，为机构提供了一个全面、系统的管理框架，帮助机构高效规划和控制资金运作，实现经营目标的有效实施。

1.2文章结构文章结构部分的内容如下所示：1.2 文章结构本文将从以下几个方面来介绍全面预算管理体系的内容。

全面预算体系的内容全面预算主要包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。

（一）业务预算业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。

其中销售预算又是业务预算的编制起点。

（二）专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

（三）财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。

财务预算是以来于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。

二、业务预算传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上，也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。

销售预算需要根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制。

（一）销售预算在单一产品的企业里，销售预算中反映产品的销售数量、销售价格和销售额。

在多品种的企业里，销售预算中通常只需要列示全年及各季的销售总额，并根据各种主要产品的销售量和销售单价分别编制销售预算的附表。

通常情况下，还应当根据销售预算编制与销售收入有关的现金收入预计表，用以反映全年及各季销售所得现销收入和回收以前期间应收帐款的现金数额。

（二）生产预算生产预算编制的主要依据是预算期各种产品的预计销售俩意匠存货资料。

在正常情况下，企业预计的生产量和销售量往往存在不一致现象，企业就需要储备一定数量的产成品存货。

因此，在预计生产量时要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。

可以按照下面的公式确定本期的预计生产量：预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量（三）直接材料预算直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的，其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。