浅析预算执行审计质量控制

部门预算执行审计浅析V V 孙贝贝财政是国家生存发展的重要基础，纵观世界历史发展，由财政危机而引发的政治变动和经济巨变一直影响着社会发展进程与格局。

预算执行审计是财政收支结果存在问题最直观的反映，审计结果可以为财政收支查漏补缺，助力财政更平稳健康运行。

随着社会变革发展，审计的作用进一步突出，在当前审计全覆盖背景下，对审计专业性的要求也随之提升，如何更好发挥部门预算执行审计作用，强化预算执行审计结果运用显得尤其重要。

加强对预算执行审计工作的研究，进一步提高预算执行审计结果从而促进财政工作水平提升具有重要的现实意义。

一、部门预算执行审计重点内容（一）审查部门财政资源统筹情况摸清部门所拥有的财政资源，重点关注部门各级财政拨款、非财政拨款、非税收入等各类收入的完整性合规性；查看部门及所属单位存量资金收入及盘活情况，查看非税收入是否及时全额上交财政、有无坐收坐支财政资金等问题。

（二）审查部门预算编制执行情况审查部门在编制预算时是否超出实际需求多报、虚报、重复申报预算从而导致资金连年闲置浪费；关注部门是否落实中央关于“过紧日子”的要求，有无缩减“三公”经费支出；分析部门是否存在过渡性账户，非税收入是否及时足额上交财政，是否存在“账外账”“小金库”情况。

（三）审查部门重大经济事项情况审查重点专项资金的使用，申报专项资金的真实性；重大支出是否经“三重一大”研究讨论，预算安排与项目论证是否匹配；重点工程在项目立项、审批、实施过程中建设资金的安排是否合规，有无违规招投标、违法分包、违规变更设计、超标准建设等问题。

（四）审计部门所属单位的监管情况重点关注部门对所属单位是否全面履行监管职责，是否建立健全完善的机制体制和管理制度；所属单位重大经济事项是否需经部门事前审批，是否存在违规经营、擅自收费、监管缺失等问题。

（五）审计部门内部审计制度建立情况审查部门是否出台完善的内部审计制度，是否成立内部审计领导小组，内部审计机构是否独立；查看部门内部审计机构日常工作开展情况，是否定期或不定期对部门及所属单位进行内部审计，是否出具内部审计报告。

76财政预算执行审计存在的问题及对策探讨♦王 静财政预算执行审计是围绕财政预算资金执行情况开展的系统性审计监督，旨在遵循审计法相关规定加强财政预算执行管理，并在最大限度确保财政资金使用安全的同时促进各预算管理单位履行管理责任，以及不断深化预算管理改革等。

财政预算执行审计存在的常见问题一、陈述问题有余，解决方法有限作为宏观调控不可或缺的组成，财政预算执行审计不仅责任重大，且在各地区、各领域的工作实践中积累了相当丰厚的实践经验与成熟模式。

然而，时代快速发展给财政预算执行审计带来越来越多的冲击与挑战，一定程度上反衬出多年来习以为常的传统工作模式潜在的不足之处。

其中，陈述问题有余、解决方法有限是比较具有代表性的问题之一。

例如，部分审计机构对被审计单位存在的问题逐一罗列清单，但在整改意见与建议环节往往以“责令限期整改”一语带过。

或者只有“责令严格依法依规编制预算”“责令尽快将应入未入之非税收入入库”等寥寥数语。

被审计单位虽然可以依照审计报告发现自身在财政预算执行过程中的缺陷和问题，但极有可能并不清楚加强内部整改的正确道路或科学方法。

尤其有个别单位本就对审计相关政策法规等并不充分了解，若审计报告中不能相对明确和详尽地阐释，被审计单位极有可能根据自身认知和理解主观处理。

而这种相对随意的整改极有可能无法达到审计报告的要求或水平。

二、数据挖掘力度与深度有所不足除了处理办法相对单一外，一些审计工作还存在数据挖掘力度与深度不足的情况。

换言之，这些财政预算执行审计停留在数据与信息表层，其反映的缺陷或弊端往往难以触及更深层的问题。

表面化不仅容易导致审计工作对被审计单位的整改指导不系统、不彻底，而且会在不同程度上妨碍财政预算执行审计工作本身提高品质与效率。

同时，挖掘力度与深度不足也可能在一定程度上掩盖更多风险隐患，对于被审计单位财政预算执行提质增效是较为不利的。

财政预算执行审计应对现存问题的对策一、透过现象看本质，提高审计结论的针对性与可操作性针对财政预算执行情况开展审计工作是一项内容繁杂且工作量极为巨大的系统性工程，且会受到来自方方面面各种主客观因素的影响或制约。

浅谈预算执行审计论文预算执行审计【摘要】如何进一步改革和深化预算执行审计，适应社会公众的期待及人大监督、财政改革、《审计法》对预算执行审计工作的新要求，推动部门预算管理走向更加规范、科学和效益，使财政预算执行审计更好地为经济社会发展服务，是当前必须认真研究、探讨的一项课题。

【关键词】政府;部门预算执行;审计研究一、部门预算执行审计运行现状目前审计机关在内部职能划分上，除少数综合性的部门外，其余业务部门都是按行业划分设置的，如财政审计、行政事业审计、农业与环境审计、金融审计、固定资产投资审计等部门，各业务部门的审计对象也相对固定。

部门预算执行审计是审计机关每年必须完成的一项重要工作，这项工作的开展过程主要有以下步骤：制定计划、组织分工、实施计划、汇总成果，向政府报告，向人大报告、审计公告、督促整改。

具体实施过程体现在两个《方案》上：一是年度部门预算执行审计工作总体方案，是规划当年整个预算执行审计工作的整体方案。

二是部门预算执行审计实施方案，是针对每个具体审计项目设计的详细工作计划。

二、部门预算执行审计中存在的问题(一)审计职能发挥不到位由于受方方面面因素的影响，部门预算执行审计职能发挥仍然存在许多不到位的地方，主要表现在：一是在审计选取的重点和内容方面，过多地关注微观问题，沿用过时和不符合时代要求的财务收支审计方法多，对分析存在问题的内在成因和透过现象研究本质不足，仅就问题论问题较多，从宏观上、体制上、机制上提出解决问题的对策和建议少。

二是缺乏对部门预算执行审计的统一把握，把预算执行审计作为一个整体来统盘考虑不够，对预算收支的结构性分析特别是对同一支出科目或人均支出的横向对比分析较少，更没有对同一单位或同一支出项目进行环比分析，找出变化的规律性。

三是对预算执行情况的总体评价不全面，部门预算执行审计的结果开发不够，“一花多果”情况少，影响了这项工作的综合效果。

四是部门预算执行审计结果存在时效性滞后效应，审计机关在向人大提交上年部门预算执行审计报告的时间是在每年的六、七月份，而此时财政预算早已经执行完毕，下一年度部门预算也早己下达，因此，立法机关要从源头上对下年度预算进行监督的作用大大减弱，从而直接削弱了人大对本级预算执行的监督效果。

浅议审计项目质量控制工作报告关于《浅议审计项目质量控制工作报告》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。

近年来，审计质量成为影响审计事业生存与发展的重大问题。

审计署于２００４年２月发布了第６号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，自治区审计厅也下发下了《关于进一步加强和改进审计执法工作的意见》，对贯彻执行审计署６号令提出了明确要求。

各地通过对６号令的学习贯彻，审计项目质量有了明显提高，但仍存在着一些不足。

笔者认为，审计项目质量的控制，要贯穿于整个审计的全过程，包括审前准备、审计实施、审计报告等环节，而审前准备阶段和审计实施阶段的质量控制尤为重要。

一、审前调查，是审计项目质量控制的基础审前调查是为编制审计实施方案和组织审计实施工作而进行的必要准备，是不可缺少和替代的审计程序。

审计署６号令中对审前调查的内容、方式、方法等有明确的规定，我们应该认真贯彻执行。

但在实际工作中，仍有部分审计人员认为，一个县级审计机关，就那么几个被审计单位，年年审计或两三年就轮审一回，自认为对被审计单位的情况很熟悉，没有必要再搞审前调查。

即使搞审前调查，也是蜻蜓点水，敷衍了事。

孰不知被审计单位的经济业务是一个动态变化着的业务，其资金总量、资金构成、资金的使用等都有可能发生变化，绝不会以同一个模式呈现。

审前调查不但要了解和掌握其经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、财政财务隶属关系、职责范围、会计政策选用及变动情况等一些常规的基本资料外，更重要的是要了解和掌握被审计单位的资金总量、结构和使用情况，以及有哪些重大开支和特殊开支，审计期间的经济指标状况及相关行业、单位的经济指标完成情况，还要了解当时的社会环境和经济运行环境等相关情况。

只有对被审计单位的业务环境、业务流程、内控制度等情况掌握清楚后，才能为审计项目的顺利开展打下坚实的基础，也才能在审计实施阶段做到心中有数，有的放矢。

否则，审计质量控制就会成为无源之水，无本之木，就会成为一句空话。

432019年 第三期2019·03方略目前财政预算执行审计存在的主要问题（一）“大财政”审计理念没有确立，审计的全局观念有待树立。

在审计实务中，过多的精力放在财政、地税部门的财务审计上，注重在财政收支真实、合法性审计，缺乏把预算编制、预算调整、临时追加预算和财政决算作为整体进行系统性审计的理念。

在审计过程中存在忽略了对预算管理体系外的其他政府资金的审计，尤其是忽略了对预算重要组成部分的“一级”和“二级”单位的审计，致使审计范围不广，内容不全。

随着财政支出结构的变化，审计对财政支出格局缺乏整体性的认知，对财政支出是否满足建立公共财政基本框架的要求、是否加大社会公益性事业◇◇马明敏的支出份额、是否在逐步提高财政对社会保障支出的比例，以及加大财政对基础设施及基础产业的投资力度等方面审计还缺乏与时俱进的变化。

（二）审计重点不突出，总体把握不强。

预算管理体制改革后，审计对象和审计范围进一步扩大，内容更加丰富，但审计机关在预算执行审计项目安排时还有些循规蹈矩，对重点领域、重点部门和重点资金的审计力度不强，重点内容不突出。

在工作中对审计管辖范围内的经济和社会发展的总体情况缺乏把握，不能从审计对象的总量、结构、特点和重要性等方面筛选出审计重点内容，对财政收支的重点项目、重点领域及重点资金总体把握不够，审计在促进建立科学的预算定额和支出标准，规范财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是国家审计工作永恒的主题，也是国家审计机关每年年初计划内的重点工作，开展本级预算执行审计，已成为财政预算管理和监督的重要环节。

如何更新观念，与时俱进地深化预算执行审计，提升审计的层次，已经成为审计机关亟待解决的一个问题。

预算执行审计中存在的问题及对策财政资金的分配，维护预算的严肃性，增强预算的约束力方面发挥的作用不够。

（三）审计报告的宏观服务职能发挥的不够。

现行财政预算执行审计报告反映的问题微观有余，宏观不足，对地方党委、政府的意图、关注的问题以及涉及人民群众切身利益的问题反映不够，力度不强，部分审计报告的主要内容还放在查错纠弊等问题上，反映的问题多为常规性、一般性的，不能把问题上升至宏观方面进行思考；就事论事的叙述较多，宏观建议较少，总体上缺乏整体性、宏观性和前瞻性，可利用价值小。

工程预算编审质量控制措施探讨摘要：建筑工程概预算文件是进行建筑施工管理的重要工具，是衡量建筑施工经营活动效益的重要依据，认真做好工程预算的编审工作，对合理的使用基建资金控制工程造价具有重要意义。

本文分析了审核工程预结算经常遇到的问题，阐述了编制预算应注意的问题和审核土建预算的方法，供大家参考。

关键词：建筑工程；预算；编审质量；1前言众所周知，施工图预算是根据施工图设计文件资料和施工组织设计，以及国家颁布的预算定额、取费标准和预算编制办法，并按当地、当时的人工、材料、机械台班的实际价格来进行编制的，它是工程建设项目所需要的人力、物力、财力全部费用的文件，是施工图设计文件的重要组成部分。

本文主要以建筑行业为例，就施工图预算相关问题作出解析，以期达到提高预算编审水平，有效控制工程预算的目的。

同时为从事此项研究的人员提供有效借鉴。

2 审核工程预结算经常遇到的问题2．1 送审的结算中，常发现有工程预算多报的现象产生究其原因，大致有四种：第一，极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算“失真”；第二，建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入；第三、施工单位顾虑结算卡得太紧。

送审结算是建设单位委托中介机构审核的，中介机构是按核减核增的额度来向建设单位收取业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能；第四、一些施工单位为了获得较多的利润，不是从搞好经营管理、提高工作质量着手，而是采用搞假签证多计工程量、高套定额单价、巧立名目重复计算等手段人为的扩大工程量。

2．2 预结算“失真” 的主要原因a．联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够、时间性不强以及征得签证。

b．工程量计算方面。

工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。

工程量计算误差主要包括正误差和负误差。

正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量，项目的遗漏。

c．套用定额方面。

对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，随意提高和降低，不换算系数、高套定额。

15浅谈预算执行审计重点和方法V V 徐英杰预算执行审计是审计工作中的一项重要工作，审计机关都会将其作为重要的工作来抓，审计人员在预算执行审计过程中只有全面掌握财政财务状况和财政资金收支渠道以及与财政财务相关的业务活动、政策等基本情况，摸清家底，罗列出审计重点，并采取得当的审计方法高质量、高效率完成预算执行审计项目工作，才能够当好“卫士”，真正发挥审计的作用。

一、预算执行审计的重点（一）重大政策落实情况按照党委政府的决策部署，审计人员当好“督查员”，主要将资金使用情况、政策落实情况、项目进度及质量情况等作为抓手，重点关注被审计单位在推进深化供给侧结构性改革、“三农”、“脱贫攻坚战”等重点任务，以及在金融、财税等领域体制机制创新，实施乡村振兴战略等方面的职责履行和目标任务完成情况；减税降费，以及因民营企业拿不到工程款导致拖欠农民工工资的情况；涉及农民群众的资金，如低保、“五保”、医疗资金等是否落实到位，确保党委政府的相关政策措施落地见效。

（二）预算资金合理情况就预算管理是否符合新预算法的规定、政府收支是否全部纳入预算、是否科学编制预算、预算批复是否及时、预算调整是否规范；收入预算是否与经济社会发展水平和财政政策相适应等，年初预算是否完整、代编预算是否合理、年初预算不细化年中大量追加资金，财政部门是否按照预算收入拨款、是否按照预算进行支出，尤其是追加的资金是否经过人大批复后追加，所审批的资金是否报上一级政府备案，是否按时、全面向社会公开有关所有信息，本级政府财政转移支付资金是否安排、执行和债务的情况等进行详细说明，并且关注分析未公开事项原因情况；社会保险基金预算的全覆盖情况，促进管好用好国有资产，推动社会保险基金精算平衡。

加大对国库和支付中心财政存量资金、政府采购、政府性债务等的审计监督力度。

（三）支出资金效益情况财政支出结果和政策落实情况是否体现党委政府的决策部署和政策要求，重点支出预算安排、重大项目实施、绩效评价等关键环节，对“三农”、民生改善等加大审计力度，揭示保障不足、支出不科学及绩效不够明显等问题；审计人员在审计中，政府性楼堂馆所、财政供养人员、“三公”经费等一般性支出的压减情况，揭示财政支出结构固化、重点支出缺乏保障和支出的合规性、完整性、全面性约束不足等问题，提高财政资金的效益性及普惠性，发挥财政的效益性。

浅议预算执行审计预算执行审计是审计机关的基本职能，从《审计法》实施以来预算执行审计取得了显著成绩但还是存在一些问题。

完善预算法规制度，加强预算执行审计监督，控制风险，提高预算审计机关、审计人员、审计经费的独立性是预算执行审计的一项重要工作。

标签：风险；独立性；预算执行审计预算执行是调动各级预算责任人积极性、创造性, 强化责任意识, 并调动各项经济资源, 通过人的主动努力实现预算目标的过程，它是预算的具体实施过程, 是预算控制的核心环节。

预算执行审计是审计部门对本单位预算执行情况的真实性、合法性和效益性，以及预算外收支和集团公司各部门及下属各单位预算执行情况和决算进行的审计监督。

一、预算执行审计的内容（一）对于集团公司预算执行审计主要是对集团公司各子公司、分公司、和部门执行各系统相关的政策、制度和专项费用预算进行审计，主要是审查在执行中是否坚持先有预算、后有支出，是否严格按预算支出的原则，预算执行中有无违反财经法规、财务制度的情况等，检查费用预算是否及时批复，是否按预算管理级次和实际用款进度足额拨付经费，归口管理部门和所属使用单位对专项经费的管理是否健全，预算执行过程中各管理级次是否建立了完善的预算分析考核制度，预算调整是否与延续预算的准确性相关并且调整内容是否按管理级次经相应程序报批。

（二）对于政府财政预算执行审计主要是对本级各部门含直属单位和下级政府预算的执行情况和决算，以及其他财政性资金的管理和使用情况进行审计。

具体而言，包括各级财政部门向本级各部门批复预算的情况、本级财政预算执行中调整情况和预算收支变化情况收入征收部门征收预算收入情况各级财政部门拨付本级预算支出资金情况县级以上各级财政部门拨付补助下级人民政府预算支出资金和办理结算情况各部门执行年度支出预算和财政制度、财务制度以及相关的经济建设和事业发展情况，有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况各级国库办理预算收入的收纳情况和预算支出的拨付情况按照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况法律、法规规定的预算执行中的其他事项。