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合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿是指对多个子公司的财务报表进行合并
的过程中所需要进行的各种核查、调整和记录的工作。
合并财务报表工作底稿通常包括以下内容：
1. 子公司报表核查：对各个子公司的报表进行核查，包括检查财务数据的准确性、合规性和完整性，确认子公司报表是否符合相关会计准则和法规要求。
2. 报表调整：根据合并准则和会计政策，对子公司报表进行必要的调整。
例如，调整子公司的账务处理方法、会计政策的一致性，以及对合并前后的交易进行调整等。
3. 合并计算：根据合并准则，计算各项合并调整，包括合并公司的共同控制、合并前后的交易调整、非控制权益等。
4. 报表披露：记录合并财务报表相关的披露事项，包括合并财务报表的编制基础、合并调整的说明、合并可能带来的风险和不确定性等。
5. 内部控制测试：进行内部控制测试，确认合并财务报表编制过程中的内部控制效力，发现可能存在的风险和不符合规定的情况。
6. 底稿记录：将上述工作的核查、调整、计算和测试过程记录在底稿中，包括底稿编号、工作内容、执行结果等，以备审计或审阅。
7. 审阅和审计：完成合并财务报表工作底稿后，按照审阅或审计的要求进行相关的审核和审计程序，确保合并财务报表的准确性和可靠性。
合并财务报表工作底稿的编制是合并财务报表编制过程中的重要环节，它不仅记录了合并财务报表的编制过程，也对合并财务报表的准确性和合规性提供了有力的支持。
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。
1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。
1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。
2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。
2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。
2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。
2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。
2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。
2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。
2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。
3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。
3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。
3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。
3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。
以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。
在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。
同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。
合并报表底稿模板带公式合并报表底稿模板带公式需要根据具体的企业和会计准则进行设计，以下是一个基本的合并报表底稿模板，供参考：合并资产负债表底稿项目期末数期初数:--: :--: :--:1. 资产总计 =SUMIF(各资产类账户,"期末",各资产类账户) =SUMIF(各资产类账户,"期初",各资产类账户)2. 负债总计 =SUMIF(各负债类账户,"期末",各负债类账户) =SUMIF(各负债类账户,"期初",各负债类账户)3. 所有者权益总计 =资产总计-负债总计 =资产总计-负债总计4. 合并资产负债表期末余额 =资产总计-负债总计 =资产总计-负债总计合并利润表底稿项目本期数上期数:--: :--: :--:1. 营业收入 =SUMIF(各收入类账户,"本期",各收入类账户) =SUMIF(各收入类账户,"上期",各收入类账户)2. 营业成本 =SUMIF(各成本费用类账户,"本期",各成本费用类账户)=SUMIF(各成本费用类账户,"上期",各成本费用类账户)3. 营业利润 =营业收入-营业成本 =营业收入-营业成本4. 利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 =利润总额+营业外收入-营业外支出5. 净利润 =利润总额-所得税费用 =利润总额-所得税费用6. 合并利润表本期金额 =营业收入-营业成本-所得税费用+营业外收入-营业外支出 =营业收入-营业成本-所得税费用+营业外收入-营业外支出其中，公式中的“各资产类账户”、“各负债类账户”、“各收入类账户”、“各成本费用类账户”等需要根据具体的会计准则和企业的实际情况进行选择和设置。
合并利润表底稿模板20XX-3-28 合并抵销填列)103,000,000.002,000,000.002,000,000.002,000,000.009,000,000.000.000.009,000,000.00加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）110.00- -0.00减：营业费用141,000,000.001,000,000.001,000,000.001,000,000.004,000,000.00 - -4,000,000.00 管理费用151,210,000.00600,000.00600,000.00600,000.003,010,000.00 - -3,010,000.00 财务费用16850,000.00100,000.00100,000.00100,000.001,150,000.00 - -1,150,000.00三、营业利润（亏损以“-”号填列）18-60,000.00300,000.00300,000.00300,000.00840,000.000.000.00840,000.00加：投资收益（损失以“-”号填列）19360,000.00360,000.00360,000.00 -0.00补贴收入220.000.00 营业外收入230.00 - -0.00减：营业外支出250.00 - -0.00四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）27300,000.00300,000.00300,000.00300,000.001,200,000.00360,000.000.00840,000.00减：所得税28200,000.00100,000.00100,000.00100,000.00500,000.00 - -500,000.00 少数股东损益290.00 240,000.00 -240,000.00五、净利润（净亏损以“-”号填列）30100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00加：年初未分配利润470.000.000.000.00 盈余公积补亏480.00 - -0.00 其他调整因素490.00 - -0.00六、可供分配的利润50100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00减：提取法定盈余公积510.00 - -0.00 提取法定公益金520.00 - -0.00合并数提取职工奖励及福利基金530.00 - -0.00 提取储备基金540.00 - -0.00 提取企业发展基金550.00 - -0.00 利润归还投资560.00 - -0.00七、可供投资者分配的利润60100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00减：应付优先股股利610.00 - -0.00 提取任意盈余公积620.00 - -0.00 应付普通股股利630.00 - -0.00 转作股本的普通股股利640.000.00 其他650.00 - -0.00八、未分配利润66100,000.00200,000.00200,000.00200,000.00700,000.00120,000.000.00100,000.00。
审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。
考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。
各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。
2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。
”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。
7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。
8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。
9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。
xx公司
xx年度财务报表审计合并报表审计工作底稿
合并报表审计工作底稿目录
索引号项目是否适用C01合并计算表见电子底稿C02合并抵销分录表见电子底稿
见电子底稿C03合并范围内部往来（余额）统
计表
见电子底稿C04合并范围内部交易（发生额）
统计表
C05子公司审计工作底稿（一）
C06子公司审计工作底稿（二）
1、 C01、C0
2、C0
3、C04为电子底稿，且均以审定后的
母、子公司个别报表为基础编制，不应将个别报表的
调整分录和合并抵销分录一起列示。
2、C05是指由其他会计师事务所审计的子公司，C06是指由
本所审计但不单独出具审计报告的子公司。
子公司审计工作底稿（一）编制说明：本部分反映由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿，即利用其他注册会计师工作，一般至少包括该子公司的审计报告和商请配合函、关联方事项询证函；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由本所审计的子公司工作底稿不在本处反映。
序号 子公司名称 索引号
1 xx公司
2 xx公司
3 xx公司
xx公司审计工作底稿
1、 审计报告 C05/1/1
2、 商请配合函 C05/1/2
3、 关联方事项询证函 C05/1/3
C05/1/2
商请配合函
xx会计师事务所：
我们接受委托，对xx集团公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。
xx 公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司的财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了xx公司的财务报表审计工作，希望贵所能够予以配合。
以下是需要贵所予以配合的领域：
一、请贵所就以下事项予以确认：
1、按照我们与xx集团公司的约定，我们将于20x2年xx月xx日完成审计工作，请贵所在20x2年xx月xx日之前完成xx公司的财务报表审计工作；
2、我们与xx集团公司管理层商定，拟于20x2年xx月xx日与xx公司及贵所会谈；
3、本次审计中，本所将指定xx（联系人姓名）负责与贵所联系，请贵所指定相应人员与我们联系。
我们的联系方式是（电话、地址、电子邮件等）；
4、我们将在必要时参与贵所对xx公司财务报表实施的审计工作。
二、审计过程中，如果我们注意到可能影响贵所审计工作的重大事项，我们会及时告知贵所；如果贵所注意到影响我所工作的重大事项也应及时告知我们。
这些事项包括：
1、对适用于xx集团公司或某些组成部分运行系统的控制活动进行测试的结果；
2、根据对xx公司或与xx公司有关的内部控制实施的工作，获取的有关内部审计的结果；
3、对xx公司财务信息实施审计时获取的审计证据；
4、重大的会计、审计事项，包括会计估计和相关判断；
5、有关xx公司持续经营状况的事项；
6、有关诉讼的事项；
7、审计过程中注意到的重大的内部控制薄弱环节和表明可能存在舞弊的信息。
三、请贵所就以下事项提出书面声明：
1、贵所将按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》实施质量控制；
2、贵所将遵守职业道德规范，对xx集团公司和xx公司保持独立，并遵循相关法律、法规的要求；
3、贵所充分知晓中国会计师审计准则，并将在审计过程中遵循上述准则；
4、贵所充分知晓企业会计准则和《企业会计制度》，并将根据这一标准判断财务报表的合法性和公允性；
5、贵所认为应当提出书面声明的其他重要事项。
四、我们期望贵所按照中国注册会计师审计准则的要求对下列事项形成审计工作记录：
1、贵所审计的组成部分的财务信息；
2、组成部分已调整和未调整的错报（不包括低于重要性水平的细小错报），并指出管理层可能存在的偏见；
3、识别出的与组成部分财务报表有关的内部控制方面的重大缺陷；
4、贵所与组成部分治理层沟通的重大事项，以及期望与组成部分治理层沟通的事项；
5、贵所在审计过程中发现的事实和得出得结论；
6、希望我们加以关注的其他事项。
请贵所以确认函的形式通知我们上述要求是否清晰，以及能否遵守上述要求。
天职国际会计师事务所（盖章）
年 月 日。
附件：
确认函
天职国际会计师事务所：
我们接受委托，对xx集团公司所属子公司xx公司20x1年12月31日的资产负债表、20x1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审计。
xx公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了对xx集团公司的审计工作。
我们已经收到贵所20x2年xx月xx日发出的商请配合函。
我们确认：
1、我们将遵照商请配合函的要求进行审计[或：我们提请贵所，由于下列原因（具体原因）我们不能满足以下要求（列明商请函的具体条款）]
2、这些要求是清晰的，我们理解这些要求[或：我们希望贵所能对下列要求予以细化（列明商请函的具体条款）]。
3、我们将按贵所要求提供相关工作底稿。
我们认可如下事项：
1、公司的财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中。
2、贵所可以参加我们对xx公司截至20x1年12月31日财务信息实施的审计工作。
3、贵所可以对我们的审计工作进行评价，如果合适，可以在对xx 集团公司合并财务报表的审计过程中利用我们的工作。
我们声明：
1、我们将按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》实施质量控制。
2、我们将遵守职业道德规范，对xx集团公司和xx公司保持独立，并遵循相关法律、法规的要求。
3、我们充分知晓中国注册会计师审计准则，并将在审计过程中遵守上述准则。
4、我们充分知晓中国注册会计师审计准则和《企业会计制度》，并将按这一标准判断财务报表的合法性和公允性。
在对xx公司财务报表实施审计工作过程中，如果上述方面出现任何变化，我们将及时通知贵所。
xx会计师事务所（盖章）
中国注册会计师：
（签名并盖章）
二0 x二年 月 日
C05/1/3
C05/1/3
关联方事项询证函
xx会计师事务所：
我们接受委托，对xx集团公司公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。
xx（组成部分名称）是xx集团公司的一个重要组成部分，xx（组成部分名称）的财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了对xx（组成部分名称）的审计工作。
在对xx集团公司进行审计的过程中，涉及到对关联方和关联方交易（包括内部交易，下同）审计，我们希望贵所能够予以配合。
附件是我们所了解的关联方名称的清单和对关联方之间交易的描述。
（注：如果我们在后续的审计过程中发现其他的关联方和关联方交易，我们将会及时通知贵所。
）
我们对关联方或关联方交易进行审计的主要目的是：
1、识别关联方；
2、识别关联方交易；
3、检查已识别的关联方交易；
4、确定关联方或关联方交易披露的公允性。
我们希望贵所在审计过程中参考附送的清单（电子文件），关注xx 集团公司与xx（组成部分名称）之间的交易，以及xx集团公司、
xx（组成部分名称）与上述关联方之间的任何交易。
如果贵方发现清单以外的其他关联方和关联方交易，请及时告知我们。
天职国际会计师事务所（盖章）
二0 x二年 月 日
索引号：C06子公司审计工作底稿（二）编制说明：本部分工作底稿反映由本所审计但不单独出具审计报告的子公司工作底稿，一般至少包括该子公司的审计汇总表（试算平衡表，调整分录）、与管理层沟通函、未审报表（签字盖章）、管理层声明书和其他审计底稿；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿不在本处反映。
序号 子公司名称
1 A公司
C06/1
2 B公司
C06/2
3 C公司
C06/3
索引号：C06/1 A公司审计工作底稿
1、 审计汇总表（试算平衡表，调整分录） C06/1/1
2、 与管理层沟通函 C06/1/2
3、 未审报表（签字盖章） C06/1/3
4、 管理层声明书 C06/1/4
5、 其他审计底稿 C06/1/5。
