办税指南纳税人财务会计报表报送管理办法

纳税人报送财务会计报表工作文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]市征收局，各分局、各市地税局：为统一和规范纳税人报送财务会计报表工作，提高纳税人财务会计报表数据的采集量，夯实征管基础，减轻纳税人负担，根据《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发[2005]20号）的规定，市局统一了纳税人报送的财务会计报表的种类和格式，开发了财务会计报表管理系统和远程电子申报财务会计报表报送模块，并在征收局进行了试点。

结合目前纳税人执行国家统一的会计制度的实际情况，现将纳税人报送财务会计报表工作有关问题明确如下：一、纳税人报送财务会计报表的范围、期限和方式（一）报送范围除实行定期定额征收管理的纳税人和非独立经济核算的分支机构外，《税收征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定向主管地税机关报送财务会计报表及说明材料。

（二）报送期限纳税人原则上按季度和年度报送财务会计报表。

实行查帐征收管理的，按季度报送财务会计报表，实行核定征收管理的，按年度报送财务会计报表。

纳税人按季度报送的，其报送期限为季度终了后15日内；按年度报送的，其报送期限为年度终了后4个月内。

（三）报送方式执行企业会计制度、小企业会计制度、民间非营利组织会计制度以及担保企业会计核算办法并实行远程电子申报的纳税人，可以在规定的期限内采取网络方式报送财务会计报表电子数据；不实行远程电子申报的纳税人，应当在规定的期限内到主管地税机关，或者采取邮寄、电子介质或其他方式报送纸质财务会计报表或电子数据。

纳税人采取网络或电子介质方式报送财务会计报表的，可以只报送财务会计报表电子数据，不再需要报送纸质报表。

执行金融企业会计制度、事业单位会计制度以及其他国家统一的会计制度、会计核算办法的纳税人，其财务会计报表的格式与市局统一的格式不一致的，应当在规定的期限内到主管地税机关报送纸质财务会计报表。

纳税人财务会计报表报送管理办法国税发[2005]20号 2005-03-01第一章总则第一条为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。

实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。

第三条本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。

前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。

第四条纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。

纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。

第五条纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。

除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。

主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。

第六条税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用途。

第二章报表报送第七条纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。

适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第八条纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网厦门市国家税务局转发国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知【标 签】财务会计报表【颁布单位】厦门市国家税务局【文 号】厦国税发﹝2005﹞85号【发文日期】2005-06-27【实施时间】2005-06-27【 有效性 】全文有效【税 种】征收管理各直属局、区局： 现将《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕20号)转发给你们，并结合我局的实际情况，提出以下贯彻意见，请遵照执行。

一、关于纳税人财务会计报表的报送清单、报送期间和报送期限 纳税人报送财务会计报表的清单包括《资产负债表》、《损益表》，纳税人所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计制度附注、财务情况说明书、审计报告的，一并报送。

财务会计报表报送期间为按季度和年度报送。

季度报表报送期限在季度终了后的15日内，年度报表报送期限在年度终了后的4个月内报送。

二、关于纳税人财务会计报表的报送方式 纳税人财务会计报表的报送方式分网上报送、邮寄申报和上门报送。

1、通过网上报送的，于季后的次月录入季度财务会计报表，并设立纳税人专用邮箱，纳税人财务会计报表正式报送成功后发送回执凭证。

对纳税人网上报送的财务会计报表由管理员在报送后的一个月内完成审核工作，不符合规定的，要求纳税人限期补正。

2、采用上门报送的，按照以上规定的报送期限直接将会计报表送交办税服务厅；采用邮寄申报的，各基层税务机关指定统一接收后交办税服务厅，由办税服务厅审核财务会计报表的完整性和时效性，符合规定的，当场将回执交付纳税人，指定专门人员将报表数据采集录入CTAIS(在CTAIS的报表管理模块启用前暂不通过办税服务厅采集报表数据)，对报送的报表不符合规定的，要求纳税人限期补正。

3、对未按照规定的期限报送财务会计报表的，由管理员责令限期改正，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处理。

会计实务类价值文档首发！辽宁地税纳税人报送财务会计报告(表)今起执行新规-财税法规
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大连市地方税务局纳税人财务会计报告（表）报送管理办法
第一章总则
第一条为了统一纳税人财务会计报告（表）报送，规范税务机关对财务会计报告（表）数据的接收、处理及应用，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其《实施细则》和国家税务总局制定的《纳税人财务会计报表报送管理办法》规定，制定本办法。

第二条本办法所称纳税人，是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人，但实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。

第三条本办法所称财务会计报告（表），是指会计制度规定编制的资产负债表和利润表等相关附表。

前款所称会计制度，是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。

第四条纳税人应当按照国家相关法律、法规规定编制和报送财务会计报告（表），不得编制和提供虚假的财务会计报告（表）。

纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报告（表）的真实性和完整性负责。

第五条纳税人应当在规定期限内，向主管税务机关报送财务会计报告（表）。

基层税务机关应当及时、完整、准确地将纳税人报送的财务会计报告（表）信息录入征管信息系统，实行一户式存储，实现信息共享。

第六条各级税务机关及其工作人员（含聘用的临时人员）应当依法为取。

财务报表报送与信息采集（小企业会计准则）一、事项名称财务报表报送与信息采集（小企业会计准则）二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，执行《小企业会计准则》的企业，应依照《小企业会计准则》要求编制《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》。

1.执行《小企业会计准则》的纳税人原则上仅需报送《资产负债表》和《利润表》。

2.纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。

3.符合规定的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。

4.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

但执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。

四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第（一）款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

”2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第三十四条第（一）款“纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；”3.《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）全文（附件2失效）4.《财政部关于修改〈企业会计准则--基本准则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第76号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》5.《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会〔2011〕17号）全文五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。

财务会计报表如何报送财务会计报表的报
送和审批
财务说有如何报送
财务会计报表的报送
一、业务概述
纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，税务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。

财务会计报表是会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附
表。

二、法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条《纳税人财务会计报表报送管理办法》（国税发〔2005〕20
号）
三、纳税人应提供主表、份数
无
四、纳税人应提供资料
《财务会计报表》
五、纳税人限时办理业务范围的时限要求
按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外资企业企业和外国企业在年度终
了后4个月内报送。

六、税务机关承诺时限
提供的资料完整、各项手续齐全的，当场接收。

七、工作标准和要求
1．审核、接收资料
（1）审核《财务会计报表》的内容是否完整准确，印章是否齐全；
（2）纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税纳税人补正或重新填报。

（3）符合条件的，受理纳税人报送提请的财务会计报表。

2．资料归档。

国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2005.03.01施行日期2005.05.01文号国税发[2005]20号主题类别会计效力等级部门规范性文件时效性已被修改正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知（国税发[2005]20号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》（以下简称《办法》，见附件一）印发给你们，并就有关问题明确如下：一、认清意义，狠抓规范。

针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。

这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。

各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题在近期能够取得明显改观。

二、统一报送，信息共享。

今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。

即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。

目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。

纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册随着我省纳税评估系统的全面推广应用以及进一步加强重点税源户管理的需要，作为纳税评估系统的主要分析数据来源，财务会计报表电子数据采集显得十分重要和迫切。

因此，全面规范和介定纳税人财务会计报表报送的类型、报送期限和报送方式,利用网上办税系统或其他电子介质为纳税人提供方便、快捷的电子报送渠道,是税务机关进一步规范管理、优化纳税服务的具体体现,是纳税人依法履行纳税义务的具体要求。

一、纳税人报送财务会计报表须知事项（一）税务机关确认应报送财务会计报表的纳税人名单：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》的有关规定,除实行定期定额征收方式管理的外，从事生产、经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表.因此，系统设定了对纳税人流转税征收方式为查帐征收,企业所得税征收方式为查帐征收、核定应税所得率（按收入）、核定应税所得率(按成本费用）、核定应税所得率（按经费支出）都必须纳入财务会计报表报送的范围.此外，对个体工商户流转税、个人所得税(个体生产经营所得）征收方式都为查帐征收的也纳入了报送的范围.（二）纳税人财务会计报表报送的类型：根据《办法》的规定,纳税人必须按照国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度,编制财务会计报表。

因此,系统按照财政部的有关规定，结合纳税人是否执行新的会计准则，统一设定了12种报表类型,其中执行新的会计准则对应有4张表，执行各项会计制度的对应8张表。

基于纳税评估系统的要求，目前暂对纳税人编制的资产负债表和利润表（收入支出表）进行电子采集。

现金流量表和相关附表的报送由各地结合实际情况自行确定。

1、企业会计制度包括：、《企业会计制度》财会（2000）25号、《小企业会计制度》财会[2004］2号、《金融企业会计制度》财会［2001］49号、《村集体经济组织会计制度》、《事业单位会计制度》财预字〔1997〕288号、《行政单位会计制度》财预字[1998］49号、《民间非营利组织会计制度》财会［2004]7号、个体工商户会计制度（试行）［1997］财会字第19号、《财政总预算会计制度》财预字[1997]287号2、企业会计制度对应的报表有：1、《小企业会计制度报表》2、《企业会计制度报表》3《事业单位会计报表》4、《民间非经营会计报表》5、《担保企业会计报表》6《、金融企业会计报表》7、《个体工商户会计报表》8、《村集组织会计报表》3、企业会计准则对应的报表有:1、《一般企业报表》2、《商业银行报表》3、《保险公司报表》4、《证券公司报表》.（三）纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：纳税人通过网上办税系统上传财务会计报表是主要的途径，是税务机关推广的目标；采取直接上门申报的纳税人建议采用磁盘、IC卡、U盘等电子介质.（四）财务会计报表报送的期间：根据《办法》的规定，结合我省的实际,财务会计报表报送的期间除金融保险业为按季度报送外，其他行业的纳税人统一为按月报送。

abz国税发〔2005〕20号国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送治理方法》的通知各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《纳税人财务会计报表报送治理方法》(以下简称《方法》，见附件一)印发给你们，并就有关咨询题明确如下：一、认清意义，狠抓规范。

针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的咨询题。

这次规范纳税人财务会计报表报送治理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。

各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《方法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的咨询题在近期能够取得明显改观。

二、统一报送，信息共享。

今后凡按照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《方法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。

即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”储备的要求进行治理。

目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要赶忙修改报表内容并重新公布，以幸免重复报送。

确属税收治理专门需要而报表数据又不能满足的，县级税务局能够统一确定由纳税人另行提供。

与此同时，“一户式”储备的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当按照各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加大各个部门之间和谐配合，深入细致地做好基础性工作，防止显现治理上的“真空”。

三、力求文件、软件同步。

《方法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《方法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。

深圳市国家税务局文件深国税告〔2008〕3号 深圳市国家税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的通告为规范纳税人财务会计报表报送范围，统一纳税人财务会计报表报送方式，切实减轻纳税人负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第二十五条规定，自2008年3月(税款所属期)起，深圳市国家税务局管辖的查账征收的纳税人均需按我局规定的报送范围和方式报送财务会计报表。

现通告如下：一、纳税人财务会计报表报送范围根据《征管法》第二十五条和《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）第七条规定，纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均需向主管税务机关报送财务会计报表。

具体规定如下：（一）增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报和年报。

（二）在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的纳税人需报送财务会计报表年报，不需报送财务会计报表月报。

（三）上述第（一）（二）项规定交叉的纳税人的报送范围：在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报；在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的查账征收增值税小规模纳税人只需报送财务会计报表年报。

（四）实行定期定额征收增值税的个体工商户和个人独资企业不需报送财务会计报表。

二、纳税人财务会计报表报送种类（一）财务会计报表月报、年报报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动情况表。

纳税人财务会计报表报送的具体种类按照其所适用的会计制度规定执行。

（二）纳税人其所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表月报、年报纸质资料于下年度规定时间内一并报送（具体规定见下文）。

（三）深圳市国家税务局要求报送的财务会计报表格式为财政部新会计准则下的通用报表式样（即2007式财务会计报表）。

三、纳税人财务会计报表报送方式纳税人财务会计报表月报、年报全部实行网上报送。