30业务完成阶段工作底稿

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。

5、审计方案粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。

〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引江苏省注册会计师协会编印精品资料前言为进一步转变政府职能，创新社会管理方式，江苏省财政厅积极响应党中央、国务院指示精神，于今年初出台了《省级政府购买公共服务改革暂行办法》，加大政府购买中介服务力度。

3月中旬，为贯彻省委省政府提出的政府信息公开的要求，同时，为提高部门决算编报质量，确保部门决算数据真实、准确、完整，省财政厅进一步提出要求，对省级行政事业单位部门决算报表进行全面检查，检查采取政府购买注册会计师专业服务的方式开展，即由省财政厅委托会计师事务所对部门决算报表进行审计的方式。

根据省财政厅领导指示，由厅监督检查局牵头，专门召开了预算处、国库处、业务处室、省注协、省政府采购中心等部门参加的工作协调会，对各部门工作职责和任务作了明确的分工。

在此基础上，厅监督检查局拟定了《2012年度省级部门决算检查工作方案》。

根据上述方案，省注协负责制定部门决算报表审计执业相关规范。

方案同时明确，会计师事务所出具审计报告的最迟时间为6月20日。

由于时间紧，任务重，省注协迅速成立了以张洪发副秘书长为首的技术组。

技术组由省市注协有关专业人员、省财政厅监督检查局和相关业务处室人员、部分会计师事务所专业人士，以及省人民医院、南京财经大学财务处负责人组成。

技术组于3月22日召开第一次会议，对决算报表审计的有关问题进行了讨论。

经过充分讨论，会上省注协明确了制定2012年度省级行政事业单位部门决算报表审计规范的重点领域、重点项目、以及制定规范的步骤和时间要求，并将具体任务落实到人。

技术组负责规范制定的同志，其间又集中两次，对审计工作底稿进行了专门讨论。

在技术组全体同志的全力支持和共同努力下，省注协于4月19日完成了《江苏省行政事业单位2012年度部门决算报表审计指引》（以下简称指引）编写工作，为今年顺利开展省级行政事业单位部门决算报表审计打下了坚实的基础。

业务完成阶段工作底稿与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：__________________________ 审计项目组：__________________________________ 被审计单位的意见：___________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：_____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：________________________日期：______参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：_____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：______________日期：_______________798081已审报表略。

下面是经典歌词100句，朋友们可以享受下，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！谢谢！！林夕经典歌词1、若只是喜欢，何必夸张成爱。

完成审计工作流程及说明一、完成审计工作1、完成审计工作的主要内容：在完成评价控制缺陷之后，注册会计师需要取得企业签署的书面声明，与企业沟通控制缺陷以及形成对内部控制有效性的意见2、完成审计工作的流程图完成审计工作程序图说明1：重大事项概要注册会计师应根据被审计单位的具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项主要包括但不限于以下事项1）引起特别风险的事项：被审计单位某项内部控制设计存在缺陷，可能无法防止、发现并被审计单位未建立与超出正常经营过程的重大关联交易有关的政策和程序。

2）控制偏离既定评价标准的事项3）识出别的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致的事项4）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形5）导致注册会计师出具非标准审计报告的事项说明2：根据已识别的控制缺陷形成内部控制有效性的意见二、形成内部控制审计意见，并出具报告1、标准内部控制审计报告：②注册会计师已按要求计划和实施审计工作，审计工作中未受到限制。

2、非标准内部控制审计报告注意：在所有重大方面仅指与财务报告内部控制相关的所有重大在重大缺陷，也可以出具标准内部控制审计报告，同时将发现的重大缺陷作为非财务报重大缺陷进行披露。

如在对被审计单位的收入发生认定的内部控制进行控制测试中表是又发现存在提前确认收入而作为会计差错进行的审计调整事项当一项财务报告内部控制缺陷或多项财务报告内部控制缺陷的组合构成重大缺陷，可能导致在具有相同效果的补偿性控制或补偿性控制无效时，注册会计师应当得出内部控制无效的结论。

①《审计指引》第二十八条规定，出具标准北部控制审计报告的企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；1）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告：强调事项应当符合的条件：②不构成企业财务报告内部控制及非财务报告内部控制重大缺陷，不影响增加强调事项段的情形：①以前年度企业内部控制存在重大缺陷；②重大不确定事项；③考虑财务报表审计报告中强调事项段和其他事项段；④期后事项原则上不作为强调事项段进行披露。

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。

第一部分：审计工作底稿计划阶段1. 目标设定在审计工作底稿计划阶段，审计人员首先需要确定审计的目标和范围。

具体而言，审计人员需要了解客户的业务环境、组织结构、内部控制制度等情况，以便确定审计工作的具体范围和重点。

2. 制定计划在明确审计目标和范围之后，审计人员需要制定详细的审计计划。

这个计划应当包括审计的时间安排、人员分工、审计程序和方法等内容。

而且，审计计划的制定应当充分考虑到客户的特殊要求和具体情况，确保审计工作的顺利进行。

3. 交流确认审计工作底稿计划阶段的最后一项工作是与客户进行交流确认。

审计人员需要与客户充分交流，确保双方对审计目标、范围和计划的理解一致，并征得客户的认可和支持。

第二部分：审计工作底稿实施阶段1. 信息收集审计工作底稿实施阶段，审计人员需要收集客户的相关信息，包括财务会计记录、财务报表、合同文件、票据凭证等。

通过深入的信息收集工作，审计人员可以对客户的财务状况和经营业绩有一个全面的了解，为后续的审计工作奠定基础。

2. 内部控制测试在收集到客户的相关信息后，审计人员需要进行内部控制测试。

这项工作是为了评估客户的内部控制制度是否健全有效，是否能够保障财务报表的真实性和可靠性。

审计人员可以通过查阅文件、询问相关人员、观察业务流程等方式进行内部控制测试工作。

3. 风险评估在实施阶段，审计人员还需要进行风险评估工作。

审计人员需要综合考虑客户的经营环境、行业特点、内部控制状况等因素，评估客户的财务报表可能存在的风险，并采取相应的审计程序和方法来应对这些风险。

第三部分：审计工作底稿完成阶段1. 核对底稿在完成阶段，审计人员需要核对审计工作底稿，确保审计工作的全面、详尽和准确。

这项工作需要审计人员逐一核对审计程序和方法的实施情况，审计发现和意见的准确性，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。

2. 形成底稿经过核对之后，审计人员需要将审计工作底稿进行整理和汇总，形成最终的审计工作底稿。