浅议新《税收征管法》及其《实施细则》存在的问题(一)

浅谈现行税收征管中存在的问题及对策市场经济的深入发展，要求改变传统的税收管理方式，构建现代化税收征管体系。

与形势发展要求相比，当前税收征管中还存在诸多不适应的地方，对于这些问题，必须客观审视和认真分析，在税收征管实践中逐步加以解决。

一、当前税收征管中存在的主要问题风险管理理念有待更新。

税收风险管理理念作为国际上一种先进的管理理念，引入我国税收管理实践的时间还不长，税务人员对税收风险管理理念的学习和认识还有一个过程，税收管理工作仍然停留在原有的思维模式中，风险管理还没有普遍运用到税收征管中去，征纳双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来，纳税人忽视税法遵从和风险管理的现象依然存在。

税收征管程序有待规范。

现行税收征管程序是根据原“34字征管模式”制定的，在实施税源专业化管理新体系下已显得陈旧和不完善，税源管理缺位的问题比较明显，重点税源管理程序不细化，中小税源管理程序过于复杂；纳税评估的法律地位不明确，纳税评估的质量不高，对纳税申报真实性、合法性审核不到位，税收征、管、查等环节的配合不协调，制约征管质量和效率的提高。

税源分类管理有待改进。

管户与管事相结合、属地管理与分类管理相结合的原则在《税收管理员制度》中有明确的规定，但在实际征管工作中，税收管理员仍旧习惯于属地划片固定管户方式，税源管理职责分工不够科学，对所有的纳税户均衡安排征管力量，导致重点税源和重点行业等高风险领域管理力量不足，征管力量占比相对较低，一些复杂涉税事项的管理层级较低。

信息管税水平有待于提高。

信息管税为税源管理提供支撑作用，“全面、及时、准确”六字数据采集要求不能落到实处，现有数据质量水平不高；政府部门等第三方配合不够，第三方信息共享平台没有建立起来，内、外部涉税信息比对困难较多；数据分析设立的指标较多，没有建立统一的数据分析模型，缺少一个统一的数据分析应用平台，传统的分析手段无法适应信息管税的新形势。

税源管理运行机制有待加强。

税收征管工作现存问题与对策(一)税收征管体制改革以来，征管水平提高很快，但征管职责划分、人员分工、相互协作等还有待进一步完善，必需的一些配套措施和外部环境还不够理想。

一、征管工作现存问题1、纳税申报征收方式落后，办税服务水平低。

目前纳税人大量采用的仍然是上门申报的方式。

这有纳税人自身习惯的问题，但更主要的是相关改革步伐的滞后。

先进的申报方式的具体实施办法迟迟不能出台，相应的技术难题尚未解决，申报工作的效率无法提高。

缴纳税款的结算方式还很落后。

虽然改革目标是实行倒划税款入库的结算税款方式，但在实际中真正采用这种结算方式的纳税人极少，大多数纳税人仍先到税务局申报，取得税收缴款书，然后交到自己的开户银行，增加了不必要的纳税成本。

办税大厅建设走入误区，出现了盲目攀比。

似乎投入资金越多，装修越豪华越好，忽视了同样重要的人员素质、服务措施等软环境建设。

其实，办税大厅硬件建设应本着实用、便利的原则适可而止，将更多精力放在降低征税成本、优化服务上。

2、税收征管电算化水平落后。

由于缺乏长远规划和统筹安排，税收征管电算化落后于税收征管改革的需要。

在实际工作中，因为资金短缺、管理维护技术薄弱、组织实施力度欠缺等种种原因，征管模式变动在前，计算机开发在后，税收征管受软件制约严重，先进设备与落后的征管程序并存。

由于未实现全国范围的征管联网，各地只能自己组织力量开发应用程序，在区域内通过实现信息共享。

而一个成型、适用的征管系统往往要数千万元。

这样的重复建设不仅造成人力、物力、财力和时间上的浪费，人为地增加税收成本，更重要的是区域性联网缺乏科学性和超前性。

业务范围技术上的局限，无法站在更高的高度处理局部与整体、特殊与一般、短期征管需求和长期征管改革的矛盾。

无法实现全面的信息数据共享，交叉稽核、联合控管难度很大。

跨地区的经济行为容易形成税收征管的死角，对涉外税收的征管难题就更无法解决了。

计算机的应用，对税务人员素质提出了更高的要求。

论当前我国税收征收管理存在的问题及改进措施第一篇：论当前我国税收征收管理存在的问题及改进措施论当前我国税收征收管理存在的问题及改进措施在财税教材中经常看到这样一句话：人活在这个世上，有两件事是不可避免的，即死亡和税收。

税收不仅是国家财政收入的主要来源，也是政府提供公共服务的资金来源。

没有税收，就没有国家的正常运转，也就没有那么多的公共服务可供我们使用，我们的生活也将不再方便，可见税收对我们而言是如此的重要。

然而从税收诞生之日起，税收流失现象就没有消停过。

这一方面是由于税收本身的特征决定的：税收自身所具有的强制性及无偿性等特点决定了税收是公民收入分配部分的无偿占有，税收会减少纳税人的所得收入，从而降低纳税人的生活福利水平，这一点对于低收入人群影响尤为显著。

另外一方面，税收是对国家所提供服务的资金保证，当国家所提供的服务令纳税人不满意时，纳税人就会通过各种手段停止对税款的支付，即产生偷逃税行为。

有一组数据可以说明当前税收流失的严重程度：2006年我国税收流失总额的500亿元。

这只是显性的税收流失部分，隐性的包含地下经济在内的部分还没有计算，如果总额相加，那会是更加巨大的数据。

由此可见，税收流失的问题日益严重，已经到了必须整治及改善的关键时候。

虽然我国一直以来也在注重强调税收征管，成绩也是突出的，但有些问题依然存在，解决税收流失问题迫在眉睫，且任重道远。

一、信息不对称条件下税收征管与稽查中存在的问题（一）税收征管与稽查力度不够，存在重复稽查现象，税收成本较高在一定条件下，税务部门的稽查概率是影响纳税人偷逃税的重要因素。

税务部门的稽查概率越高，纳税人基于所偷税款被检查发现所付出代价的考量往往不敢轻易做出逃税的决策。

而税务部门的稽查概率低，纳税人就容易在税务机关的眼皮底下进行偷逃税活动，以获取自身效益。

（二）税务机关对纳税人偷逃税行为的处罚偏轻，处罚率较低，利率不够合理严厉的处罚会使偷逃税者付出昂贵的心理成本、社会成本与心理成本，从而使其对偷逃税活动望而却步。

浅析税收征管改革中存在的问题及对策—调研报告近年来，各级税务部门按照国家税务总局提出的建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新型税收征管模式的要求，文秘部落不断深化税收征管改革，收到了明显成效：巩固完善了新税制，促进了依法治税；强化了税收征管，促进了征管质量、效率和水平的提高；强化了税收聚财功能，保证了税收收入的稳定增长。

但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。

在此，笔者就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一点粗浅探讨。

一、新的征管模式运行过程中遇到的一些突出问题对照国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，笔者认为，现行征管运行机制主要还存在以下几个方面的问题：（一）纳税申报管理上的问题建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，也是深化征管改革的核心内容。

目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在：一是纳税申报质量不高。

由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象增多等；二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控不力。

（二）税务稽查的地位与作用问题新的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能，并强调了其“重中之重”的地位，但在实际运做中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现：一是稽查力量相对不足，财力投入较少，稽查手段和装备有待改善。

二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，税务稽查的职能不够明确。

只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。

三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。

目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性亟待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。

新税收征管法及实施细则若干问题研究引言随着社会经济的发展和税收制度的改革，我国于2021年通过并实施了新税收征管法，旨在提高税收征管效率、优化税收征收环境。

同时，为了使税收征收更加规范和透明，政府还相继发布了一系列的实施细则。

然而，在新税收征管法和实施细则中，仍存在一些问题需要进一步研究和解决。

本文将围绕新税收征管法及其实施细则中的若干问题展开研究。

问题一：税收主体是否清晰？新税收征管法明确规定了税收主体范围，包括个人、企业和其他组织等。

然而，在实际操作中，税收主体的确定仍存在一定的模糊性。

例如，个体工商户与个人所得税的界限不清晰，导致一些个体工商户可以通过设立“虚拟企业”等手段逃避个人所得税的征收。

为此，需要进一步明确个体工商户与个人所得税的界限，确保税收主体的清晰性。

问题二：税收分类是否全面？新税收征管法对税收征收的具体项目进行了分类，包括增值税、个人所得税、企业所得税等。

然而，在实际征收中，仍存在一些税收项目未能纳入分类范围。

例如，对于新兴产业中的互联网平台经济、共享经济等，其税收征收方式尚未完善，导致一些企业可以通过合理安排税务结构，减少纳税额度。

因此，应进一步完善税收分类系统，确保所有税收项目都能得到充分征收。

问题三：税收减免是否合理？新税收征管法中明确了税收减免政策的具体范围和申请条件，旨在促进经济发展和产业升级。

然而，在实施过程中，税收减免的情况并不一致，存在一些减免政策过于宽松的问题。

例如，一些地方政府为了吸引外商投资，对外资企业给予过高的税收减免力度，导致企业间的税负不平衡。

因此，需要进一步加强对税收减免政策的监管，确保其合理性和公平性。

问题四：税收风险应对措施是否完善？新税收征管法中规定了税收风险应对措施，包括税务稽查、税务调整和税务追责等。

然而，在实施过程中，仍存在一些问题。

例如，税务稽查力度不够，导致一些企业违法行为得不到有效查处。

另外，税务调整过程中的不确定性和不同地区之间的差异也给企业经营带来了一定的困扰。

个人所得税税收征管中存在的问题及对策第一篇：个人所得税税收征管中存在的问题及对策个人所得税税收征管中存在的问题及对策个人所得税实行多年以来，人们的纳税意识逐渐得到了提高，我们税务部门按照全面落实科学化、精细化管理工作的要求，不断完善个人所得税各项政策和制度，保证了个人所得税工作任务的完成。

但在个人所得税管理方面仍存在税款征收的漏洞，现就我县在个人所得税税收征管中存在的问题及对策浅析如下。

一、个人所得税在税收征管中存在的问题（一）赚大钱的不交税随着经济的发展，人们的生活水平逐渐提高，缴纳个人所得税人群也不断增加，但在缴纳个人所得税方面仍存在偷逃税现象。

从我县年收入12万元以上申报情况看只有213户，项目大多都是工资薪金和利息、股息红利所得，其他项目没有人主动到我局进行申报。

而在实际管理工作过程中，我们可以看到大量的私营老板生意越做越红火、钱越挣越多，而在缴纳个人所得税方面人数却寥寥无几。

在个人所得税项目偷逃税严重的主要在承包承租所得、生产经营所得、劳务报酬等方面，依然存在主要原因是我们不能及时掌握相关纳税人的收入信息。

（二）企业协助个人逃避缴纳个人所得税从以往的检查中发现企业经常会协助个人逃避个人所得税的缴纳，主要表现在以下几方面：1、劳务报酬分开计算，有的单位在与个人签订合同时，将本来应一次支付给纳税人的劳务报酬分多次支付，使本应按高税率纳税的项目变成按低税率纳税；2、有些企业“个人开支，企业报销”，通过在企业报销发票抵充薪金所得的方式减少个人所得税的缴纳；3、有些企业通过发放实物或购物券的方式逃避个人所得税的缴纳。

以上问题的存在在一定程度上容易造成个人所得税的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企业税负不均在实际管理工作过程中，我们会经常遇到账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的企业，按照《税收征管法》第三十五条规定，我们通常会采用核率征收的方式核定征收企业所得税，由于采用核率征收，没有细化征收行业，套用固定表式，造成有些企业税负增大，特别像粮食加工企业等这些毛利率特别低的企业，到了不堪重负的地步，体现不出个人所得税合理负担的征税原则。

新旧税收征收管理法实施细则之比较【摘要】本文比较了新旧税收征收管理法实施细则的异同，并分析了它们的优劣。

新税收征收管理法实施细则更加细化和完善，能够更好地规范税收征收的过程，提高征收的效率和公平性。

而旧税收征收管理法实施细则则存在一些不足，如制度落后、执行力度不足等问题。

通过对比评价，我们可以看到新税收征收管理法实施细则在提高征收效率和规范征收行为上的优势。

展望未来，税收征收管理法实施细则应该进一步完善，适应经济发展的需求，提高税收征收的精细化和智能化水平，以更好地促进经济的健康发展。

【关键词】税收征收管理法、实施细则、比较分析、优势、不足、评价、发展方向、新旧对比、税收政策、立法改革1. 引言1.1 背景介绍税收征收管理法是国家用来规范税收征收活动的法律规定，对于保障税收征收的合法性、公平性和效率性具有重要意义。

随着社会经济的发展和税收制度的不断完善，税收征收管理法也需要不断更新和改进。

近年来，我国相继颁布了新旧两部税收征收管理法实施细则，以适应日益复杂的税收征收环境和需求。

新旧税收征收管理法实施细则的比较分析将有助于更好地理解税收征收管理法的演变和改革，为完善税收征收制度提供参考和借鉴。

通过对新旧税收征收管理法实施细则的对比评价，可以发现新税收征收管理法实施细则的优势和旧税收征收管理法实施细则的不足之处，为今后税收征收管理法的发展方向提出建议。

本文旨在对新旧税收征收管理法实施细则进行比较分析，深入探讨其优势和不足，探讨未来税收征收管理法实施细则的发展方向，为我国税收征收管理法的改革与完善提供参考。

1.2 研究意义本文旨在比较新旧税收征收管理法实施细则，探讨其在实际应用中的差异和影响。

研究对比分析新旧税收征收管理法实施细则的优劣，有利于深入了解税收政策演变的背景与原因，为进一步完善税收征收管理法提供参考和建议。

通过对新旧税收征收管理法实施细则的对比，可以更好地总结和借鉴经验，为完善税收制度和提高税收征收管理效率提供参考和指导。

税收征管法律制度存在问题及对策引言税收征管法律制度是国家财政管理的重要组成部分，对于税收收入的合法管理与使用起着重要的作用。

然而，当前税收征管法律制度在实施过程中存在着一些问题，这些问题严重影响了税收的征收和管理效率，需要积极采取相应的对策以解决。

问题分析问题一：税收法律法规缺乏灵活性税收领域的法律法规在制定过程中通常比较保守且缺乏足够的灵活性，无法有效应对经济形势的变化和税收征管的新情况。

问题二：税收征管机构权责不清税收征管机构在税收征管中的职责划分不够明确，导致工作责任不明确，征管行为不规范，影响了税收征收的效率和公平性。

问题三：税收征管法律制度执行不力税收征管法律制度的执行力度不够，缺乏有效的监督和制裁机制，导致一些违法行为得不到制止，使得税收征收的公平性和合法性受到了严重的损害。

对策建议对策一：建立灵活的税收征管法律制度在制定税收法律法规时，应加强对法律法规的灵活性和前瞻性的考虑，充分预测和适应经济形势的变化。

与此同时，应加强与国内外相关税收征管法律制度的沟通和学习，借鉴其他国家和地区的经验和做法。

对策二：明确税收征管机构的职责和权责分工对税收征管机构的职责进行明确和细化，确保各层级和部门的责任划分清楚。

建立健全的征管工作考核制度，加强对征管人员的培训和监督，提高工作效率和质量。

对策三：加强税收征管法律制度的执行力度加大对税收违法行为的打击力度，建立健全的监督和制裁机制，对于违反税收征管法律制度的行为及时予以查处和处罚。

加强对税收征收过程的监督和审计，提高税收征管的公平性和合法性。

结论税收征管法律制度存在的问题影响了税收的征收和管理效率，因此我们应采取相应的对策来解决这些问题。

建立灵活的税收征管法律制度，明确税收征管机构的职责和权责分工，加强税收征管法律制度的执行力度，这些对策将有助于提升税收征管工作的效率和公平性，实现税收收入的合法管理与使用。

税收征管的现状问题及对策[精选五篇]第一篇：税收征管的现状问题及对策税收征管的现状、问题及对策内容摘要：新税制施行后，各地税务机关从自身税收征管实际出发，探索出了一些行之有效的办法，但同时也存在一些问题。

为了税制的有效运行，巩固税收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗浅的建议。

关键词：税收征管；纳税申报；稽查制度1994年税制改革后，国家税务总局适时提出了深化税收征管改革、建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式的要求。

经过几年的运行，新的征管模式的作用和成效已初步显现，税收环境得到了初步改善，偷逃骗税得到了一定遏制，税收收入连年超额完成，强化征管的地位得到充分体现。

但在征管模式转换中也暴露了一些亟待解决的问题。

一、当前税收征管存在的问题(一)《税收征管法》本身存在的问题《税收征管法》实行以来，在加强税收征管，打击偷、逃、抗、骗税行为，保障国家财政收入，保护纳税人合法权益等方面发挥了非常重要的作用，但同时也暴露了一些问题。

根据《税收征管法》第二十六条规定税收保全措施只用于从事生产、经营的纳税人。

对非从事生产、经营的纳税人，或对扣缴义务人和纳税担保人不能适用该措施。

根据第二十七条规定强制执行措施只适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，其他纳税人则不适用。

可见税收保全、强制执行措施的客体过窄，只适应于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人，对发生个人所得税纳税义务的行政单位、非盈利性质的事业单位、税务机关就不能采取税收保全、强制执行措施。

这种规定影响了税法的刚性和税收的效率，致使税务机关对一些行政事业单位偷、欠的个人所得税款无能为力。

(二)税收征管模式存在的问题1994年国、地税两套税务机构分设后，全国税务系统投入了大量的人力、物力、财力，突破旧框框大胆进行征管改革。

深圳市地方税务局率先在全国实行征管查三线分离、取消专管员管户的“保姆式”征管模式，取得了显著成效。

税收征管法律制度存在问题及对策引言税收征管法律制度是国家税收管理的重要法律基础和保障，其完善与否直接关系到国家税收制度的公平性和效率。

然而，当前税收征管法律制度存在一些问题，限制了税收征管的有效推进和税收收入的提高。

本文将从三个方面对税收征管法律制度存在的问题进行浅析，并提出相应的对策。

问题一：税收征管法律制度的体系结构不完善税收征管法律制度是由一系列法律法规组成的体系，包括有关税收政策、税法、税收征收和征管程序的法规等。

然而，目前税收征管法律制度的体系结构存在不完善的问题。

首先，税收政策与税法之间存在不合理的衔接问题。

税收政策是国家对税收领域的总体规划和指导，而税法则是具体实施政策的法律规定。

目前，税收政策与税法的制定和修订缺乏良好的协调机制，导致税收政策的调整无法迅速落实到具体的法律层面，使税收征管的实践与法律规定之间存在脱节。

其次，税收征收和征管程序的法规体系有待完善。

税收征收和征管程序是确保税收征管的公正、公平和高效的重要环节，但相关法规的体系结构不完善。

目前，税收征收和征管程序的法规数量较多，且有些规定重复、冲突，缺乏系统性和层次性。

对策针对税收征管法律制度体系结构不完善的问题，应采取以下对策：1.加强税收政策与税法之间的衔接。

建立健全税收政策与税法之间的沟通机制，确保税收政策的调整能够及时反映到税法中，减少税收征管实践与法律规定之间的脱节现象。

2.优化税收征收和征管程序的法规体系。

对税收征收和征管程序的法规进行全面梳理和整合，消除重复和冲突规定，建立系统化、层次化的法规体系，提高税收征管的操作效率和透明度。

问题二：税收征管法律制度执行效果不理想税收征管法律制度的执行效果直接关系到税收征管工作的实际效果。

然而，目前税收征管法律制度的执行效果存在一些问题。

首先，税收征收和征管的执法力度不够。

有些企业和个人把握了税收征管的漏洞和制度短板，通过各种手段规避税收征管，导致税收失衡和缺乏公平竞争。