学习目的u了解账项导向审计u理解制度导向审计u掌握风险导向审计u了解大数据审计2一、账项导向审计u账项导向审计 是指以会计账目记录为基础，通过审查会计资料来收集有关审计证据，说通俗点，就是查账。
3二、制度导向审计（一）内部控制u企业的内部控制其实就是企业的一系列的制度，这些制度用于规范企业的行为，企业的内部控制涵盖五个要素：控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动与监督。
4（二）内部控制要素u控制环境是指被审计单位高层的态度和论调，英文的解释为“The tone of top management”，涉及企业的组织架构、人力资源管理政策、权利分配、企业文化、经营理念等。
u风险评估，风险评估是指企业是否能够辨识其存在的风险，并对风险提供防范措施。
u信息与沟通是指信息在企业内部是否流通，是否下级的意见能够反馈给上级，上级的命令能够及时送达到下级，企业重大的信息是否在报表中列示并披露等。
u控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、实物控制、职权分离等相关活动。
u监督是指企业是否存在监督评价机制，对其业务活动进行监控。
5（三）制度导向审计的含义u制度导向审计是指审计人员从被审计单位的内部控制入手，根据内部控制存在的漏洞，明确财务报表存在的风险，从而确定审计范围。
6三、风险导向审计7u重大错报风险包括报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。
u报表层次的重大错报风险是指该重大错报风险会影响报表上面很多事项，而不是仅仅一两项。
u认定层次的重大错漏报风险是指该重大错报风险会仅仅会影响报表上面的某个事项。
认定层次的重大错报风险主要包括固有风险和控制风险，固有风险是指被审计单位所处行业和自身特点决定的存在重大错漏报的可能性。
控制风险是指企业的内部控制也不能防范和发现的存在重大错漏报的可能性。
8u检查风险是指审计师不能发现被审计单位错漏报的可能性。
也就是说审计人员能控制检查风险，其可以通过扩大审计范围，多收集审计证据来把检查风险控制在其可以接受的范围内。
