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《审计基础与实务》练习题答案项目一认知审计一、单项选择题1．D 2．D 3．C 4．B 5．B二、多项选择题1．ABD 2．ABC 3.ABC 4．AC 5．ABC三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√项目二签订审计业务约定书一、单选题1.C2.B3. D4.B5.D二、多选题1. ABCD2.ABCD3.ABCD4. ABCD5. ABD三、判断题1.√2.×3.√4.√ 5．×项目三确定审计目标一、单项选择题1.C2.B3.A4.C5.A二、多项选择题1.ACD2.AB3.ACD4.ABCD5.ABD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．×项目四制定审计计划一、单项选择题1．A 2．B 3．B 4．D二、多项选择题1．AB 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD三、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√项目五评价被审计单位内部控制一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√项目六评估重要性水平和审计风险一、单项选择题1.D2.B3.AB4.B二、多项选择题1．ACD 2．ABCD 3.BC 4．ABCD 5．ABC三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√项目七选择运用审计方法一、单项选择题1．A 2．B 3．A 4．D 5．A二、多项选择题1．ABCD 2．CD 3. ABCD 4．ABCD 5．AC三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√项目八获取审计证据一、单项选择题1．C 2．B 3．A 4．D 5．A二、多项选择题1．AB 2．CD 3. ABC 4．AD 5．ABCD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√项目九编制审计工作底稿一、单项选择题1.D2.C3.B4.B5.D二、多选题1.ACD2.ABCD3.ABD4.ABC5.BCD三、判断题1.√2.√3. ×4. √5.×项目十出具审计报告一、单项选择题1. A2. A3. D4. B5. A二、多项选择题1. AB2. AC3. ABC4. ABC5.BCD11. BD 12. AB三、判断题1.√2. ×3. √4.√5.×项目十一销售与收款循环审计一、单项选择题1．A 2.D 3.C 4.A 5.C二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABD4.ABD三、判断题1. √2. ×3. ×4.√5.√项目十二采购与付款循环审计一、单项选择题1．B 2.B 3.A 4.B 5.B二、多项选择题1.BD2.BC3.ABCD4.ABCD5.BC三、判断题1. ×2. √3. ×4. ×5.×项目十三生产与存货循环审计一、单项选择题1．C 2.C 3.C 4.D 5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABCD4.BD5.ABCD三、判断题1. √2. √3. ×4.√5. √项目十四筹资与投资循环审计一、单项选择题1．C 2．C 3．D 4．C 5．A二、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．ABC三、判断题1.√2. ×3.×4. √5. √项目十五货币资金审计一、单项选择题1．C 2．A 3.A 4.C二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ACD 4．AD 5．ACD三、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×。
审计基础与实务练习题（含答案）一、单选题（共80题，每题1分，共80分）1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A、成本流程B、人员流程C、销售流程D、收款流程正确答案：A2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（）A、经济管理咨询B、审计C、审阅业务D、财务会计制度设计正确答案：B3、我国第一家会计师事务所是（）A、正则会计师事务所B、审计署审计事务所C、财政部会计顾问处D、京都会计师事务所正确答案：A4、采用监盘方法的目的是（）A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D、确定存货是否存在正确答案：D5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、获得存货是否实际存在的证据B、了解盘点指示是否贯彻执行C、了解是否漏盘某些主要的存货项目D、了解存货的计价是否正确正确答案：A6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（）认定错误A、截止B、完整性C、计价和分摊D、准确性正确答案：A7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、环境证据B、书面证据C、实物证据D、口头证据正确答案：D8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传C、按服务成果的大小、多少进行或有收费D、对客户信息保密正确答案：D9、审计工作底稿的所有权属于（）A、执行审计业务的会计师事务所B、注册会计师C、审计委托人D、被审计单位正确答案：A10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。
A、应收账款存在性认定B、主管业务成本的计价认定C、应付账款的完整性认定D、固定资产的存在性认定正确答案：A11、收集（）是审计工作的核心。
第二章注册会计师管理与法律责任四、(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×3年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
第三章注册会计师执业准则与职业道德四、（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。
注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。
在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。
项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。
鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
审计基础与实务课程试题及答案一、单项选择题（每题1分，本大题共15分）1．审计的最本质特性是（）。
A．独立性B．客观性C．公正性D．盈利性2．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。
A.受托审计B.强制审计C.有偿审计D.双向注册会计师审计3．鉴证业务涉及的三方关系人是（）。
A．注册会计师、责任方和预期使用者 B．会计师事务所、责任方和预期使用者C．注册会计师、责任方和被审计单位 D．注册会计师、被审计单位和预期使用者4．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱5．为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（）中抽取样本与相关的发票进行核对。
A．主营业务收入明细账B．发货单C．销售单D．应收账款明细账6．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（）。
A．采用否定式函证，并且不具体说明应付金额B．采用肯定式函证，并且具体说明应付金额C．采用肯定式函证，并且不具体说明应付金额D．采用否定式函证，并且具体说明应付金额7．注册会计师通过计算存货周转率最有可能证实的管理当局认定是（）。
A．存在或发生B．估价或分摊C．权利与义务D．完整性8．在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是（）。
A．同向变动B．反向变动C．有时同向变动，有时反向变动D．无任何关系9．会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（）。
A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告10．2021年3月10日，注册会计师对被审计单位的现金进行监盘之后，确认实有现金为2000元。
公司3月9日的账面库存现金余额为3000元，3月10日发生的现金收支全部未登记入账，其中，收入金额为5000元，支出金额为6000元。
2021年1月1日至3月9日，现金收入总额为158200，现金支出总额为156000元。
审计基础与实务模拟试题与参考答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的目的是什么？A. 保证财务报表的真实性B. 提高企业经济效益C. 评估企业管理水平D. 发现和防止舞弊2. 下列哪项属于审计的独立性要求？A. 审计人员不能与被审计单位有经济利益关系B. 审计人员可以接受被审计单位的馈赠C. 审计人员应当接受被审计单位的指导D. 审计人员可以参与被审计单位的决策3. 审计证据的可靠性受哪些因素影响？A. 证据来源的可靠性B. 证据的充分性C. 证据的及时性D. 证据的合法性4. 内部控制测试的目的不包括以下哪项？A. 评估内部控制的有效性B. 发现潜在的错误和舞弊C. 减少审计风险D. 提高审计效率5. 以下哪种情况不属于审计风险？A. 审计人员未发现重大舞弊B. 审计人员未发现重大错报C. 审计人员发现了重大错报，但未作调整D. 审计人员未遵守审计准则二、多项选择题（每题3分，共30分）6. 审计准则包括以下哪些内容？A. 审计计划和程序B. 审计证据和报告C. 审计组织和人员D. 审计质量和风险7. 以下哪些属于审计程序？A. 了解被审计单位及其环境B. 评估内部控制的有效性C. 收集审计证据D. 编制审计报告8. 审计报告的基本要素包括以下哪些内容？A. 审计意见B. 审计范围C. 审计发现D. 被审计单位名称和日期9. 以下哪些情况可能导致审计意见的变更？A. 发现重大错报B. 发现重大舞弊C. 审计范围受到限制D. 被审计单位更换会计事务所10. 以下哪些属于审计质量控制准则？A. 审计计划和程序B. 审计证据和报告C. 审计组织和人员D. 审计技术和方法三、简答题（每题10分，共30分）11. 请简述审计的定义、目的和基本要素。
12. 请简述审计证据的可靠性、充分性和相关性。
13. 请简述内部控制测试的目的和程序。
四、案例分析题（共40分）14. 某审计人员在对一家企业进行财务报表审计时，发现该企业的存货盘点存在重大差异。
《审计基础与实务》试题A一、单项选择题（本大题共20小题，每题1.5分，共30分）1、审计产生和发展的基础是。
A、经济管理和控制的加强B、维系受托经济责任关系C、现代科学管理的方法和手段 D社会的进步和发展2、注册会计师审计的最主要职能是。
A、评价B、监督C、鉴证D、证明3、将审计分为就地审计与报送审计的分类依据是。
A、审计主体B、审计的目的和内容C、审计实施的时间D、审计执行的地点4、会计事务所给他人造成经济损失应予以赔偿，这表明会计师事务所要承担。
A、行政责任B、刑事责任C、民事责任D、道德责任5、我国财务报表审计的总目标是对会计报表的发表意见。
A、合法性和公允性B、准确性C、及时性D、可靠性6、实物证据通常证明。
A、实物资产的所有权B、实物资产的计价准确性C、实物资产是否存在D、有关会计记录是否正确7、甲公司将2019年度的主营业务收入列入了2018年度的会计报表，则2019年度会计报表中存在错误的认定是。
A、截止B、发生C、完整性D、计价与分摊8、下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是。
A、审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C、如果审计证据质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷D、审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性9、下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是。
A、应当以纸质或电子形式存在B、不能以纸质和电子形式以外的形式存在C、可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在D、仅以纸质形式存在10、为了证实某公司所记录的资产是否均由该公司所有或控制，注册会计师采用程序能够获取充分、适当的审计证据。
A、检查有形资产B、询问C、分析程序D、检查记录或文件11、在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为。
项目一审计工作认知闯关实验一、单项选择题1.D2.C3.D4.D5.C6.A7.D8.C9.C 10A二、多项选择题1.ACD2.ABD3.BC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√四、简答题1.简述审计关系人有哪几个方面？答：审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对它们承担某种受托经济责任，它们之间存在一定的权责关系。
审计关系必须由委托者、被审计单位和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。
2.简述审计与会计的关系。
答：审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别。
1.审计与会计的联系（1）两者起源密切相关传统财务审计主要是审查会计资料及其反映的受托经济责任履行情况，会计资料是审计的直接审查对象。
从这种意义上讲，会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。
没有会计，无需进行审计，没有审计，无法保证会计的质量。
（2）两者彼此渗透、融会审计与会计虽然是两门各自独立的学科，但无论在理论上还是方法上都有着彼此渗透、融会的地方。
审计标准、审计证据与会计有着密切的联系，表现在审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料。
因此，会计的发展变化必然引起审计的发展与变化。
（3）两者的目的最终一致审计与会计尽管各自具体业务不同，但两者都是以维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效益为最终目的。
2.审计与会计的区别（1）产生的基础不同会计是社会生产发展到一定阶段而产生的管理活动，其产生基于经济管理的需要；审计是由于财产所有权与经营管理权的分离，为适应财产所有者检查监督财产经营者经济责任履行情况的需要而产生的监督活动。
《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析第一章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。
( )【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
( )【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
( )【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4．审计对象就是被审计单位。
( )【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
( )【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。
A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。
2．在我国审计一词最早出现于( )。
A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．( )是指审计的执行者。
A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4．我国政府审计组织的模式属于( )。
A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
5．( )属于单向独立。
A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
审计根底与实务试题一及答案一、填空题〔每空2分，共20分〕1. 审计是一个客观地获取和评价与__________ 有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利害关系人的系统过程。
2. 在实施风险评估程序后，要针对识别出的不同层次重大错报风险实施不同的应对措施，即针对评估出的财务报表层次重大错报风险实施_____________ ，并针对评估出的认定层次重大错报风险设计和实施__________ 。
3. 审查坏账准备的计提，主要应查明坏账准备的__________和________ 是否符合会计制度的规定。
4. 一般来说，生产与仓储循环的内部控制包括两大控制系统：一是____________ ，二是_______ 。
5. __________________________________ 货币资金工程的实质性程序是对_____________________________________________ 、_______ 、________ 三个账户实施实质性测试。
二、名词解释题〔每题3分，共15分〕1. 审计2. 审计风险3. 控制测试的性质4. 审计抽样5. 正态分布三、简答题〔每题5分，共20分〕1. 简述审计的职能。
2. 确定控制测试性质时的要求有哪些？3. 销售与收款循环中涉及哪些主要凭证和会计记录？4. 资本公积审计的实质性测试程序有哪些？四、论述题〔每题10分，共20分〕1. 论述审计抽样的一般过程。
2. 论述存货监盘的程序有哪些？实施存货监盘程序应特别关注哪些问题？五、案例分析题〔共25分〕注册会计师在对ABC公司的内部控制进行了解和测试时，注意到以下情况：〔1〕根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。
经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
审计基础与实务李凤习题答案1、75.下列属于电子商务的层次的是（）0 *A.公共政策B.信息发布层(正确答案)C.网络层(正确答案)D.法律安全2、18.产品平均技术性能、成品返修率属于生产计划指标中的（）指标。
[单选题] *A.产品质量(正确答案)B.产品品种C.产品产量D.产品产值3、60.不属于研究与发展的主要类型的是（）. [单选题] *A.开发研究B.基础研究C.应用研究D.理论研究(正确答案)4、26.在生产控制中，通过正偏差或负偏差的确定可以判断企业的某项目标有没有达标、需不需要考虑进一歩的控制，这项目工作属于（）[单选题] *A.形成反馈报告B.根据标准检验实际执行情况(正确答案)C.确定控制的标准D.执行修正方案5、94.[多选]下列选项中属于要约邀请的有（）。
*A.招标公告(正确答案)B.招股说明书(正确答案)C.拍卖公告(正确答案)D.商品销售6、73.[多选]下列经济因素中，对长期总供给有决定性影响的有（）*A.价格总水平B.消费水平C.劳动(正确答案)D.资本(正确答案)7、21、财务分析的基本方法不包括（）。
*A、比较分析法B、事前分析法(正确答案)C、比率分析法D、趋势分析法8、2、下列所有权的取得方式中，因物权首次产生而获得所有权的是（）。
*A、生产(正确答案)B、先占C、国有化D、孳息(正确答案)9、40.企业现有业务经理10人，预计明年将有1人提升为副总监，退休1人，辞职1人。
此外，该企业明年将从外部招聘2名业务经理，从业务主管中提升2人为业务经理.釆用管理人员接续计划法预测该企业明年业务经理的供给量为（）人。
[单选题] *A. 10B.13C.15D. 11(正确答案)10、15、某企业年末流动资产总额为1000000，其中存货4000000元，应收账款2000000元，流动负债8000000元，则该企业速动比率为（）。
[单选题] *A、1.5B、1C、0.5D、0.75(正确答案)11、38.某企业拟购买一项新技术。
第二章注册会计师管理与法律责任四、(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×3年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
第三章注册会计师执业准则与职业道德四、（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。
注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。
在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。
项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。
鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
第五章审计证据与审计工作底稿四、简答题（1）购货发票较为可靠。
购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。
（2）销货发票副本较为可靠。
销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证明，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函较为可靠。
函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）存货监盘记录较为可靠。
存货盘点表是被审计单位对存货盘店的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以存货监盘记录比存货盘点表更可靠。
（5）银行询证函回函较为可靠。
注册会计师直接获取的银行询证函回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。
第六章审计计划四、简答题财务报表层次的重要性水平计算表项目金额（万元）百分比重要性水平（万元）资产总额90 000 0．5% 450净资产44 000 1% 440主营业务收入120 000 0．5% 600净利润12 060 5% 603所以，财务报表层次的重要性水平是440万元。
（2）重要性水平和审计证据是反向关系，即重要性水平越低，需要收集的审计越多；反之亦然。
2．（1）第（1）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。
（2）第（2）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。
（3）第（3）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。
（4）第（4）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。
（5）第（5）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则注册会计师应当对应收账款实施函证。
注册会计师不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审计程序。
第七章风险评估四、简答题（1）可接受检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险应收账款项目的可接受检查风险=5%/80%=6.25%存货项目的可接受检查风险=5%/20%=25%固定资产项目的可接受检查风险=5%/5%=100%（2）可接受的检查风险与审计证据数量是反向关系，即可接受的检查风险越低，需要收集的审计证据越多；反之，可接受的检查风险越高，需要收集的审计证据越少。
应调整增加针对应收账款项目的审计证据数量；应调整减少针对固定资产项目获取的审计证据数量。
第八章风险应对四、简答题（1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察被审计单位的经营管理活动；④重新执行有关内部控制；（2）测试控制运行有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行④控制以何种方式运行（2）缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。
内部审计是一项自我独立评价的活动，为使内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财务总监分管内部审计将影响内部审计工作的独立性。
审计与会计是不相容职务，应分开。
缺陷②业绩考评的内部控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。
业绩考评制度可能流于形式，注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收入与费用的实质性程序第九章审计抽样四、计算题1.（1）0417 3404 2038 2305 0222（2）抽样区间=3500/350=10 ，最初的5个样本的号码是： 0005 0015 0025 0035 0045 2.抽样间隔 =8000/（8000×5%）=1/5%=20则以1011为起点的前5张发票的号码为：1011 1031 1051 1071 1091如果随机起点为1018号，第194张发票的号码是1018+（194-1）×20=4878，第226张为5518，第387张为87383.（1）样本平均值=582000/200=2910（元），总成本2910×2000=5 820 000（元）（2）样本比率=582000/600 000=97%，总成本=5 900 000×97%=5 723 000（元）（3）样本平均差额=（582000—600 000）/200= —90（元）总体总差额=—90×2 000 = —180 000（元）总成本=5 900 000—180 000= 5 720 000（元）第十章销售与收款循环审计四、简答题1. （1）第（1）项控制存在设计缺陷：XYZ公司销售处销售人员接受顾客订货单后，没有取得经销售主管批准的销售单就直接提货，这样就使仓库管理人员与销售人员串通在未经授权的情况下擅自发货成为可能。
应建议XYZ公司在销售处销售人员接受顾客订货单后，由销售主管根据授权决定是否接受该顾客订单。
顾客订单经批准之后，需要编制一式四联的销售单，各仓库只有在收到经销售主管批准的销售单时才能供货。
第（2）项控制的设计不存在缺陷。
第（3）项控制存在设计缺陷：XYZ公司没有将赊销信用的批准与销售产品进行不相容职务的适当分离。
应建议XYZ公司合理划分工作职责，设专门的信用管理人员来调查了解客户的信用情况、批准赊销业务，避免销售人员为扩大销售而使企业承受过高的信用风险。
（2）事项（1）表明内部控制执行有效。
顾客未回函不意味着存在差错。
财务部门已寄发对账单并对回函进行了调查处理。
事项（2）表明内部控制未能有效执行。
月末发生的销售业务未能及时在当月入账，可能导致营业收入违反截止认定。
五、实训题2．（1）决策（1）不当。
函证程序可以证实应收账款的存在认定与营业收入的发生认定，但不足以证实营业成本的完整性认定。
决策（2）不当。
即使X公司没有拆封且直接转交给事务所，也不符合审计准则的规定。
注册会计师不能同意债务人将询证函直接寄给X公司。
决策（3）不当。
以会计师事务所的名义实施函证不符合审计准则。
按规定，事务所应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。
（2）（1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；（2）检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；（3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；（4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。
第十一章采购与付款循环审计四、简答题。
第(1)项没有缺陷。
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。
但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。
第(2)项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第(3)项没有缺陷。
理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。
从而可能记录错误的存货数量和金额。
建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
第十二章生产与存货循环审计四、简答题1．（1）存在的弱点和可能导致的错弊：①存货的保管和记账职责未分离。
将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估；②存货保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。
将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任；③领取原材料未进行审批控制。
将可能导致原材料领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的扩大；④未实行定期盘点制度。
将可能导致存货出现账实不符现象，且不能即使发现计价不准确。
