金融企业会计第六章 外汇业务核算PPT课件

▪ 某日USD汇率 USD100=JAN11000 ▪ 两周后 USD100= JAN10500 ▪ 以上变动说明美元本币贬值，外币（日元）升值。
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3．汇率的种类 ▪ 汇率从不同的角度划分，有不同的种类。 （1）基本汇率和套算汇率。基本汇率，是一国货币
对其关键货币的汇率。关键货币 ▪ 需要具备三个基本条件： ▪ ①本国收支中使用最多的货币； ▪ ②外汇储备中比重最大的货币； ▪ ③充分的可兑换性。 ▪ 套算汇率又称交叉汇率或介率，是指两种货币通
▪ 某日RMB USD100=RMB827.75 ▪ 次日RMB USD100=RMB827.70 ▪ 以上变动表示美元汇率下降，本币（人民币）升值。
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▪ 间接标价法又称数量标价法。汇 率变动方向与币值方向一致。目前除美国和英国 外，世界上绝大多数国家和地区都采用直接标价 法。如在美国市场上，
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（3）根据外汇交易的交割期限，可分为即期外汇 和远期外汇
▪ 即期外汇是指即期收付的外汇，一般即期外汇交 易的成交双方在两个营业日内办理交割。
▪ 远期外汇是指银行同业间或银行与客户之间预先 签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到 约定日期进行交割而收付的外汇。交割期限一般 为1-6个月，最长不超过一年，运用较多的是3个 月。
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（二）汇率 1．汇率的的概念 ▪ 汇率是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外
汇牌价。 2．汇率的标价方法 ▪ 折算两种货币的比率，首先要确定以哪一国货币作为标准，
这称为汇率的标价方法。
▪ 汇率的标价方法有两种：一是直接标价法，一是间接标价 法。
▪ 直接标价法又称价格标价法，是指以一定单位的外国货币 作为标准，折成若干单位本国货币来表示的汇率。如在中 国外汇市场上，
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（2）根据对货币兑换是否施加限制，分为自由外汇 和记账外汇
▪ 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准即可兑换 成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支付手 段使用和流通的外汇。目前，国际结算中可作为自 由外汇的货币很多，但使用最普遍的是美元、欧元、 英镑、日元、加拿大元和港元等。持这种外汇，可 以自由兑换成其他国家的货币，或者对第三国进行。 我国的人民币还不具备条件，所以还不是自由外汇。
过第三种货币为中介，而间接套算出来的汇率。
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（2）从外汇买卖的角度有买入汇率、卖出汇率和 中间汇率。
▪ 买入汇率又称外汇买入价，是指银行向客户买入 外汇时使用的汇率是银行买入外汇时付出的本币 数。
▪ 卖出汇率又称外汇卖出价，是银行向客户卖出外 汇时使用的汇率，是银行卖出外汇时收进的本币 数。
▪ 中间汇率是指外汇买卖的中间价。
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二、外汇分账制
（一）外汇分账制的概念
▪ 金融企业在经营外汇业务中，必然涉及到外汇资金 和人民币资金的增减变动。为了核算和监督本外币 资产负债增减变化情况及其结果，必须采用专门的 核算方法。外汇业务专门的核算方法有两种：外汇 统账制和外汇分账制。
▪ 外汇统账制也称本币记账法，即在业务发生时，以 本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成 本国货币记账的一种方法。
2．买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目
▪ “货币兑换”科目是适应分账制的要求特设的， 在不同币种的账务系统之间起着联系和平衡的作 用。通过“货币兑换”科目，在两套相互独立的 账务系统中，分别记载反映外币和人民币的交易 金额，使外币和人民币账务紧密相连。
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3．年终决算时并表，以本币统一反映经营状 况和成果
第六章 外汇业务核算
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第一节 外汇业务概述
一、外汇和汇率 （一）外汇 1．外汇的概念 ▪ 外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支
付手段。其具体内容有：外国货币，包括纸币和 铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、 邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、 公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位 （欧元现已经取代欧洲货币单位）；其他外汇资 产；
▪ 年终决算时，先分别编制各币种的会计报 表，再将各种外币的会计报表按照年终决 算时的牌价和规定的折算程度折合成人民 币，再与原人民币报表合并，形成本外币 汇总的会计报表。
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（二）外汇买卖的账务组织 1．设置“货币兑换”科目 ▪ “货币兑换”科目是核算金融企业分账制核算外
币交易所产生的不同币种之间的兑换。属于资产 负债共同类科目。借方登记买入外币时记人民币， 卖出外币时记外币；贷方登记买入外币时记外币， 卖出外币时记人民币；期末应将所有以外币表示 的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币与本 科目余额进行比较后计入“汇兑损益”的借方或 贷方，结转后本科目应无余额。本科目按币种进 行明细核算。
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▪ 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是在两国政 府间鉴定的支付协定项下规定使用的外汇，可以 是本国货币，也可以是对方国或第三国的货币。 记账外汇不经发行国批准，不能自由兑换为其他 国家的货币，也不能向第三国支付，只能在签定 协定的两国间相互使用，双方为了节约自由外汇， 对进出口贸易通过双方国家银行对立的专门账户 记载，按照支付协定，对发生的贸易顺差或逆差 在年度终了后或以自由外汇及其他方式清偿，或 将差额转入下一个年度贸易项下。
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2．外汇的基本特征
▪ （1）是以外币计值的金融资产，如美元在美国 则不是外汇。
▪ （2）外汇的偿还必须有可靠的物质保证，能为 各国所普遍承认和接受。
▪ （3）具有充分的可兑换性。
3．外汇的分类
▪ （1）根据外汇的来源或用途，可分为贸易外汇 和非贸易外汇。贸易外汇是一国进出口贸易所收 付的外汇及与进出口贸易有关的从属费用外汇。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项 外汇，如旅游、投资、个人往来等收入和支出的 外汇。
▪ 外汇分账制又称原币记账法，是以外币为记账单位， 对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账， 平时将所收付的外币，按不同的原币分别填制凭证、 记账、编制报表。
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外汇分账制的内容包括：
1．人民币和外币分账
▪ 分账是指人民币和各种外币都自成一套独立的账 务系统，日常每一笔外汇业务都按原币金额填制 凭证、登记账簿、编制报表。