国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知

财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行[2005]365号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称"三代"）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强"三代"税款手续费管理通知如下：一、"三代"范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、"三代"税款手续费支付比例（一）法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

（二）委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。

（三）税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

（四）税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

国家税务总局、财政部、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,财政部,中国人民银行•【公布日期】2023.09.24•【文号】税总财务发〔2023〕48号•【施行日期】2023.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知税总财务发〔2023〕48号国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行:为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、“三代”管理税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定开展“三代”工作。

税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

（一）税务机关应依据国家税务总局有关规定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。

企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确。

那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称<个人所得税法>〕的相关，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税〔一〕由纳税人自己负担税款1、计算方法?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。

王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。

在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。

实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。

国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项经费管理(暂行)办法》的通知
【法规类别】专项资金管理
【发文字号】国税发[2002]65号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2002.05.24
【实施日期】2002.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和
代征手续费专项经费管理(暂行)办法》的通知
（国税发[2002]65号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强国家税务局系统代扣、代收和代征手续费专项经费的管理，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》(财预(2001)523号)，以及国家有关法规和规章制度，结合国家税务局系统的实际情况，总局制定了《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项经费管理(暂行)办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局
二00二年五月二十四日
第一章总则
第一条为了加强国家税务局系统（以下简称国税局系统）代扣、代收和代征手续费（以下简称“代征代扣手续费”）专项经费的管理，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号），以及国家有关法规和规章制度，结合国税局系统的实际，制定本办法。

第二条本办法适用于国税局系统各级国家税务局。

第三条“代征代扣手续费”专项经费是指国税局系统按照法律、行政法规和其他规定，支付给扣缴义务人和代征人的代扣、代收和代征税款手续费的专项经费。

第四条。

【优惠账务】会计最常用的稅收优惠的账务处理!税收政策中优惠多多，享受优惠的您账务处理正确吗？今天，小编整理了实务中常见的税收优惠的账务处理，以便大家查询使用。

01、増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减増值税额的会计处理1 •政策依据：财政部、国家税务总局《关于増值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15 号）—、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全颔抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2 •会计核算咱们以一般纳税人购买增值税税控系统专用设备及技术服务费为例，假设企业取得的是增值税普通发票，账务处理参考如下: （1）购买增值税税控系统专用设备①购入3万元的税控设备（取得增值税普通发票）时：借：固定资产3万元贷：银行存款3万元②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）3万元贷：递延收益3万元③假设企业折旧年限5年，净残值为0 ,则计提月折旧额为：借：管理费用500元贷：累计折旧500元同时：借：递延收益500元贷：管理费用500元（4）支付技术维护费：①支付技术维护费用500元时：借：管理费用500贷：银行存款500②按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）500贷：管理费用50002、关于小微企业免征增值税的会计处理1 •政策依据：国家税务总局《关于小微企业免征増值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（2002年11月28日国税发[2002]150号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。

二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。

财政部国家税务总局中国人民银行财行[2005]365号关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、“三代”税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

(二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。

(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

(五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3％支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5％支付。

国家税务总局、中国人民银行关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2002.12.31•【文号】财预[2001]523号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算,税收征管正文国家税务总局、中国人民银行关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知（财预[2001]523号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波中心支行：为了进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和代征税款手续费的管理，并充分调动代扣代缴、代收代缴单位和个人(以下简称“扣缴义务人”)以及代征单位和个人(以下简称“代征人”)的积极性，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定，现就代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的有关事宜通知如下：一、从2002年1月1日起，代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。

各级税务机关、扣缴义务人和代征人，不得从税款中直接提取手续费。

国库不得办理代扣、代收和代征税款手续费退库。

二、各级国税机关支付的代扣、代收和代征税款手续费，由中央财政负担；各级地税机关支付的代扣、代收和代征税款手续费，统一由省级财政(含计划单列市，下同)负担。

三、代扣、代收和代征税款手续费，由各级税务机关以“代扣代收代征税款手续费”项目，依照下列标准编制预算：(一)法律、行政法规规定的代扣、代收税款，税务机关可按当年预计代扣、代收税款的2％编制。

(二)税务机关依照法律、行政法规和其他规定委托代征人代征的税款，法律、行政法规和国务院明确规定了手续费比例的，按规定的比例编制代征手续费预算；法律、行政法规和国务院没有明确规定的，由中央、省级财政部门与同级税务机关协商确定。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知【标 签】税收会计核算办法【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1995﹞159号【发文日期】1995-08-21【实施时间】1995-08-21【 有效性 】全文废止【税 种】其他核算规定 注释：全文废止。

参见：《国家税务总局关于印发税收会计制度的通知》国税发〔1998〕186号 （通知略） 税收会计核算办法 第一章 总 则 第一条 为了规范税收会计核算，特制定本办法。

第二条 凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须对税收业务进行会计核算。

第三条 税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。

税收会计对所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务都必须如实、及时进行核算。

第四条 税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位（简称上解单位）、直接管理税收资金入库的单位（简称入库单位）、管理税收资金上解和入库双重业务的单位（简称双重业务单位）及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位（简称混合业务单位）四种。

上解单位，指直接负责税款的征收、上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的基层税务机关。

它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。

入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的县级以上税务机关。

它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位，核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。

双重业务单位，指既直接负责税款的征收、上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的县级以上税务机关。

一、代扣代缴个人所得税分录怎么写企业代扣职工个人所得税时，会计分录为：借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税等企业代缴职工个人所得税时，会计分录为：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款2018年11月15日，某企业发放职工工资400000元，其中代扣个人所得税5000元，社会保险费50000元，实际发放工资345000元。

相关会计分录为：借：应付职工薪酬-工资400000贷：应交税费-应交个人所得税5000其他应收款-社保费（个人部分扣款）50000银行存款3450002018年12月5日，申报11月个人所得税5000元，直接银行划款缴纳。

相关会计分录为：借：应交税费-应交个人所得税5000贷：银行存款5000问：企业为职工负担的个人所得税如何编写会计分录？能否在企业所得税税前扣除？答：实务中有两种做法。

种，把企业为员工负担的个人所得税款，单独在“管理费用”科目列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除；第二种，可以把该个人所得税款和应发的工资合并计入“应付职工薪酬”，即发放给员工的工资不变，这个可以在企业所得税的税前扣除了。

二、代扣代缴个人所得税是怎么规定的代扣代缴个人所得税简单地说就是，个人工资达到一定标准，就应该交个人所得税，这是法定的，当你的工资应该交税的时候，法律规定是由给你发工资的单位负责从你工资中扣除税金（代扣），并交给税务局（代缴），这就是代扣代缴的过程。

扣缴义务人凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

代扣代缴的范围扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：(1)工资、薪金所得。

(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

(3)劳务报酬所得。

(4)稿酬所得。

(5)特许权使用费所得。

(6)利息、股息、红利所得。

(7)财产租赁所得。

(8)财产转让所得。

(9)偶然所得。

(10)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

【发布单位】国家税务总局【发布文号】国税发[2004]133号【发布日期】2004-10-09【生效日期】2004-11-01【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】国家税务总局税务公文主题词表(国税发[2004]133号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：?现将总局修订的《税务公文主题词表》及其使用说明印发给你们，自2004年11月1日起执行。

《国家税务总局关于印发<税务公文主题词表>的通知》（国税发〔1998〕229号）同时废止。

国家税务总局二○○四年十月九日税务公文主题词表主表01 税务综合类（139个）01Ａ税务（29个）税收涉外税收中央税地方税共享税税种税目税率税额税款税源税负计税依据计税价格计税方法起征点免征额征免开征不征停征优惠减免减征免征缓征退税豁免01Ｂ税法（61个）税制法律法规规章条例办法细则规定规则规程规划政策制度施行实施执行工作体制权限范围解释注释认定界定确认检查执法检查专项检查验收调查处理调整变更更换补充修改修订清理整顿纠正更正暂停停止废止取消撤销改革试点申请审议审批行政许可审核批准核准备案生效程序特案费改税01Ｃ纳税人（36个）企业公司集团国有集体民营私营联营股份制企业乡镇企业民政福利企业校办企业劳服企业供销社信用社外商外商投资企业外国企业代表机构驻外企业行政单位事业单位军事单位社会团体个人个体经营者个体工商户农民农户外国人外籍雇员外国居民华侨港澳台同胞扣缴义务人01D 税务行政复议（13个）复议管辖移送受理审理申请人被申请人案例诉讼起诉应诉适用02 税收制度类（207个）02Ａ流转税（78个）增值税一般纳税人小规模纳税人销售额销项税额进项税额抵扣价外费用混合销售代销征收率预征率定额专用发票认证选票先征后返即征即退货物农业产品粮食棉花成品油加油站图书饲料化肥农药农机农膜种子黄金白银电子出版物加工修理修配机电产品消费税消费品委托加工卷烟酒类化妆品护肤护发品贵重首饰珠宝玉石汽油柴油汽车摩托车包装出口退税进口出口专用税票免抵退营业税劳务收费铁路运输航空运输管道运输建筑安装服务业代理业饮食业旅游仓储租赁业广告物业车辆购置税电车挂车农用运输车燃油税02B 所得税（53个）企业所得税所得利润股息利息财产转让股权财产租赁特许权使用费境内境外扣除列支成本费用管理费技术开发费捐赠损失呆帐坏帐亏损弥补贴息固定资产折旧赞助赔偿汇算清缴外商投资企业和外国企业所得税地方所得税预提税抵免饶让特区开发区开放区保税区工业园区个人所得税工资薪金奖金劳动分红津贴补贴补偿金劳务报酬稿酬红利偶然所得其他所得02C 财产税（42个）资源税矿山独立矿山联合企业矿产品原油天然气煤炭黑色金属原矿矿石有色金属盐资源等级城镇土地使用税土地城市县城建制镇工矿区房产税城市房地产税房产产权所有人原值资产评估车船使用税车船使用牌照税机动车非机动车船舶印花税合同印花税票证券交易税证券交易遗产税遗产继承赠与02D 行为税（9个）土地增值税房地产增值额评估价格城市维护建设税固定资产投资方向调节税屠宰税筵席税02E 农业税收（16个）农业税常年产量地方附加灾歉农业特产税农业特产品牧业税牲畜耕地占用税契税房屋买卖典当交换土地使用权02F 其他征收项目（9个）教育费附加附加率文化事业建设费社会保险费矿区使用费费率对台直接贸易调节税其他收入03 征收管理类（94个）03Ａ计划（22个）预算决算收入指标基数追加入库返还清欠抵顶核减统计数据汇总报表口径分析测算普查立项纳税能力03B 征收（13个）缴纳解缴扣缴抵缴代征预征补征代扣代缴代收代缴核定延期滞纳金03C 管理（29个）征管税务登记证件代码验证注销帐簿凭证完税凭证式样纳税申报纳税资料纳税地点执法税务处理协查集贸市场税控装置加油机收款机反避税关联企业转让定价情报交换税务代理税务咨询注册税务师办税服务厅03D 稽查（20个）举报偷税逃税骗税抗税欠税违章案件扣押查封解除拍卖追缴强制措施纳税担保保证金处罚罚款赔偿03E 发票（10个）印制使用防伪专用品监制章工本费换版稽核缴销收缴04 行政管理类（194个）04Ａ文秘（45个）机关机要印章公文档案会议文件材料发布颁发印发报送转发补充讲话总结批示方案决议命令决定公告通告通知通报报告请示意见批复函纪要议案纲要要点贯彻信息情况资料督查调研经验交流宣传信访04B 人事（57个）行政人员干部公务员考试录用聘用职工工人招聘合同制家属子女知识分子专家聘任任免考察考核选派选拔推荐任职免职职称待遇福利离休退休退职挂职锻炼竞争上岗安置转业退役调配回避机构职能设置编制评比表彰奖励模范先进证章证书处分辞退队伍建设思想政治工作精神文明建设行风建设基层工作援藏04C 教育（10个）学校教师学生留学培训学习教材学历学位04D 监察（13个）纪检廉政建设反腐败纪律监督审查受贿贪污非法所得违纪违法查处04E 财务（24个）经费补助拨款划转计提支出包干超支核销基建装备手续费比例会计帐务帐目票证核算结算清算审计收据清产核资金税工程计算机软件硬件网络数据库病毒04G 外事（22个）外交外交人员国际会议国际组织国际合作出访出国出入境护照签证邀请来访谈判会谈协议协定议定书换函备忘录安排外国专家04H 保卫（8个）保密安全治安防火事件事故综合治理04I 行政事务（7个）行政工作制度活动休假疗养后勤05 经济综合类（149个）05Ａ经济管理（47个）经济财政工商海关产业行业改造改组改制高新技术产业投资开发西部开发财产资产资金资本基金集资彩票不动产无形资产专利权非专利技术财产使用权商标权著作权商誉产权出让转让受让经营兼营生产建设破产承包转包租赁出租承租转租租金招标中标05Ｂ工业（22个）冶金钢铁地矿机械设备电子化工石化航天航空核工军工轻工食品盐业烟草印刷纺织服装建材勘探05Ｃ交通（10个）运输铁路公路民航机场飞机港口码头车站05Ｄ能源（6个）石油电力电站煤矿核能05E 邮电（4个）电信通信邮政05F 农业（12个）农村农场农垦农副产品渔业畜牧业种植养殖饲养捕捞农民负担05G 林业（4个）林场森工绿化05H 水利（5个）防讯抗洪抗旱三峡05I 商业（21个）商品物资期货市场销售专卖批发零售展销采购价格仓库储备储运外贸外资独资合资合作电子商务银行保险金融机构信托贷款转贷融资租赁存款储蓄借款利率还贷股票债券外汇外币汇率06 一般综合类（100个)06Ａ公安（4个）警察武警非法组织06Ｂ司法（6个）法院律师检察劳改劳教06Ｃ民政（15个）灾害灾区慰问救灾赈灾募捐抗震贫困地区扶贫残疾人救济以工代赈烈士抚恤06Ｄ科技（16个）科学技术科普科研鉴定创新发明实验环保节能资源综合利用地质气象地震测绘06Ｅ文化（11个）文艺出版版权报刊年鉴发行征订电影电视音像06Ｆ卫生（7个）医院医药防疫计划生育保健医疗06Ｇ体育（5个）运动员教练员运动会比赛06H 劳动（7个）就业失业下岗待岗再就业社会保障06I 军事（6个）军队国防军需武器人防工程06J 党派团体（14个）共产党民主党派社会团体组织工会共青团青年妇联妇女儿童协会学会基金会06K 人大（4个）议案建议选举06L 政协（3个）统战提案06M 民族（1个）06N 宗教（1个）附表01中国行政区域（56个）北京天津河北山西内蒙古01B东北（4个）辽宁吉林黑龙江01C华东（8个）上海江苏浙江安徽福建江西山东01D中南（7个）河南湖北湖南广东广西海南01E西南（6个）四川贵州云南西藏重庆01F西北（6个）陕西甘肃青海宁夏新疆01G台湾（1个）01H香港（1个）01I澳门（1个）01J城市（16个）大连青岛厦门宁波深圳哈尔滨长春沈阳南京武汉广州西安成都济南杭州02世界行政区域（229个）02A亚洲（50个）中国蒙古朝鲜韩国日本越南老挝柬埔寨缅甸泰国马来西亚新加坡文莱菲律宾印度尼西亚东帝汉尼泊尔锡金不丹孟加拉国印度斯里兰卡马尔代夫哈萨克斯坦吉尔吉斯斯坦塔吉克斯坦乌兹别克斯坦土库曼斯坦格鲁吉亚阿塞拜疆亚美尼亚巴基斯坦阿富汗伊朗科威特沙特阿拉伯巴林卡塔尔阿联酋阿曼也门伊拉克叙利亚黎巴嫩约旦巴勒斯坦以色列塞浦路斯土耳其02B欧洲（45个）冰岛法罗群岛丹麦挪威瑞典芬兰爱沙尼亚拉脱维亚立陶宛俄罗斯白俄罗斯乌克兰摩尔多瓦波兰捷克斯洛伐克匈牙利德国奥地利列支敦士登瑞士荷兰比利时卢森堡英国爱尔兰法国摩纳哥安道尔西班牙葡萄牙意大利梵蒂冈圣马力诺马耳他南斯拉夫斯洛文尼亚克罗地亚波黑马其顿罗马尼亚保加利亚阿尔巴尼亚希腊02C非洲（57个）埃及利比亚突尼斯阿尔及利亚摩洛哥西撒哈拉毛里塔尼亚塞内加尔冈比亚马里布基纳法索佛得角几内亚比绍几内亚塞拉利昂利比里亚科特迪瓦加纳多哥贝宁尼日尔尼日利亚喀麦隆赤道几内亚乍得中非苏丹埃塞俄比亚吉布提索马里肯尼亚乌干达坦桑尼亚卢旺达布隆迪刚果民主共和国刚果加蓬厄立特里亚圣多美和普林西比安哥拉赞比亚马拉维莫桑比克科摩罗马达加斯加塞舌尔毛里求斯留尼汪津巴布韦博茨瓦纳纳米比亚南非斯威士兰莱索托圣赫勒拿02D大洋洲（25个）澳大利亚新西兰巴布亚新几内亚所罗门群岛瓦努阿图新喀里多尼亚斐济基里巴斯瑙鲁密克罗尼西亚联邦马绍尔群岛共和国帕劳北马里亚那群岛自由联邦关岛图瓦卢瓦利斯群岛和富图纳群岛西萨摩亚美属萨摩亚纽埃托克劳库克群岛汤加法属波利尼西亚皮特凯恩群岛02E美洲（52个）格陵兰加拿大圣皮埃尔和密克隆美国百慕大墨西哥危地马拉伯利兹萨尔瓦尔洪都拉斯尼加拉瓜哥斯达黎加巴拿马巴哈马古巴特克斯群岛和凯科斯群岛开曼群岛牙买加海地多米尼加波多黎各美属维尔京群岛英属维尔京群岛圣基茨和尼维斯安圭拉安提瓜和巴布达蒙特塞拉特瓜德罗普多米尼克马提尼克圣卢西亚圣文森特和格林巴巴多斯格林纳达纳丁斯特立尼达和多巴哥荷属安的列斯阿鲁巴哥伦比亚委内瑞拉圭亚那苏里南法属圭亚那厄瓜多尔秘鲁巴西玻利维亚智利阿根廷巴拉圭乌拉圭使用说明为适应税务机关办公现代化的要求，便于标引和计算机管理检索税务机关的公文，根据《国务院公文主题词表》和税收工作的实际需要，按照结构务求合乎逻辑，涵盖面宽，便于使用，体现文档一体化的原则，国家税务总局对1998年印发的《税务公文主题词表(试行)》进行了修订。

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告字体:〔大中小〕文号：国家税务总局公告2011年第34号发文单位：国家税务总局发文日期：2011-06-09根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。

该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于航空企业空勤训练费扣除问题航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

国家税务总局
关于税务机关代征各种基金、费有关征缴入库和会统核算问题的通知
国税函[2011]137号
成文日期：2011-03-04
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
最近，部分地区税务机关询问税务部门代征各种基金、费的相关征缴方式、票证使用和会统核算等问题。

现将有关问题重申并明确如下：
一、为方便纳税人，提高基层税务机关工作效率，各地税务机关应严格遵照税务总局关于税款征缴、税库银联网电子缴税、税收票证管理和会统核算的有关规定，统一开展各项税款、基金、费的征缴、票证和会统核算工作，确保各项会统工作的规范运行。

二、税务机关应当采用税收征缴方式代征各种基金、费。

税务机关应在税收征管信息系统和税库银联网电子缴税系统中增设有关代征基金、费的项目内容，在同一系统中，办理税款、基金、费的征收缴纳业务，实现税务机关征收税款、基金、费的一体化管理。

三、根据《国家税务总局关于印发〈税收票证管理办法〉的通知》（国税发[1998]32号）规定，税收票证是税务机关组织税款、基金、费用及滞纳金、罚款等各项收入时使用的法定收款和退款凭证。

税务机关代征各种基金、费时，应根据缴款人电子、转账、现金、刷卡等不同的缴款方式，统一使用相关税收票证作为缴款人的缴款凭证。

四、各级税务机关对代征基金、费进行税收会计、统计核算时，应严格按照税务总局规定的相应会计科目、报表项目进行账务处理和报表编报，准确核算反映基金、费的应征、欠缴、减免、入库和退库情况。

国家税务总局
二○一一年三月四日。

乌鲁木齐市地方税务局关于代扣、代收和委托代征税款手续费有关问题的通知文章属性•【制定机关】乌鲁木齐市地方税务局•【公布日期】2006.05.09•【字号】乌地税函[2006]192号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文乌鲁木齐市地方税务局关于代扣、代收和委托代征税款手续费有关问题的通知（乌地税函〔2006〕192号）经济技术开发区、高新技术产业开发区地方税务局，各区、县地方税务局，涉外税收征管局、稽查局：为严格规范代扣、代收和委托代征税款的核算，规范代扣、代收和委托代征手续费的收支，进一步加强我局代扣、代收和委托代征税款手续费的管理，现将《国家税务总局关于代征代扣税款的会计核算问题的通知》（国税发[2002]49号）和《自治区地税系统代扣代收和代征税款手续费管理办法》（新地税发[2002]109号）转发给你们，并提出以下要求，请一并遵照执行。

一、代征、代收和委托代征税款范围。

本通知所指的代扣、代收和委托代征税款是税法规定有代扣、代收义务的纳税人和与税务机关签订了委托代征税款协议的单位以下简称“三代”单位。

包括的税种有营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、土地增值税、车船使用税、教育费附加、人民教育基金等。

即向自治区地方税务局、市财政局等部门申请领取手续费的各税种。

二、入库单位和双重业务单位税收会计工作要求。

入库单位和双重业务单位税收会计单独设置“代征代扣税款登记簿”。

即“代征代扣税款登记簿1”（多栏帐），按税种和代征方式设置；“代征代扣税款登记簿2”（多栏帐），按户和税种设置，用“代征代扣税款结报单”第一联核算请领手续费数。

登记簿1、登记簿2 、《代征代扣税款明细月报表》上的金额要帐帐、帐表应相符。

各区、县局可以用计算机设帐和记帐。

“代征代扣税款汇总单”与“代征代扣税款结报单”第一联按月单独装订成册，并按税收会计档案要求保存备查，以便计会部门和财务部门进行核对。

财政部关于印发《政府会计准则制度解释第4号》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2021.12.22•【文号】财会〔2021〕33号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,财务制度正文本解释“关于财政国库集中支付结余不再按权责发生制列支的相关会计处理”适用于2021及以后年度，“关于部门（单位）合并财务报表范围中所属事业单位的确认”适用于编制2021及以后年度的部门（单位）合并财务报表，“关于部门（单位）合并财务报表的编制程序和抵销事项的处理”适用于编制2022及以后年度的部门（单位）合并财务报表关于印发《政府会计准则制度解释第4号》的通知财会〔2021〕33号各中央预算单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为了进一步健全和完善政府会计准则制度，确保政府会计准则制度有效实施，根据《政府会计准则——基本准则》（财政部令第78号），我们制定了《政府会计准则制度解释第4号》，现予印发，请遵照执行。

附件：政府会计准则制度解释第4号财政部2021年12月22日附件政府会计准则制度解释第4号一、关于参照公务员法管理的事业单位适用的会计科目《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位）。

通常情况下，参照公务员法管理的事业单位（以下简称参公单位）执行《行政单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于行政单位的会计科目；执行《事业单位财务规则》的，应当使用《政府会计制度》中适用于事业单位的会计科目。

参公单位应当根据其开展的经济业务事项，并结合所执行的财务制度确定应当使用的会计科目。

行政单位和事业单位专用会计科目见附录。

二、关于在建工程按照估计价值转固相关会计处理根据《政府会计准则第3号——固定资产》（以下简称3号准则）、《政府会计准则第5号——公共基础设施》（以下简称5号准则）规定，已交付使用但尚未办理竣工财务决算手续的固定资产、公共基础设施，应当按照估计价值入账，待办理竣工财务决算后再按实际成本调整原来的暂估价值。

国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知（2002年5月10日国税发[2002]49号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为严格规范代征代扣税款的核算和代征代扣手续费的收支，根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预［2001］523号），现将代征代扣税款手续费纳入预算管理后的有关税收会计核算问题明确如下：一、代征代扣税款的核算范围为：扣缴义务人按税法规定的要求已向税务机关办理申报和缴款手续的代扣代收税款：税务机关按照有利于税收控管和方便纳税的原则，根据税收征管制度规定签有委托代征协议的代征单位和个人（以下简称代征人）按协议的要求已向税务机关办理票款结报和缴款手续的代征税款。

下列税收收入不得纳入代征代扣税款核算：（一）海关代征的进口环节增值税、消费税；（二）税务机关（包括税务机关聘用的助征员）自收的现金税款（包括税收罚款、罚没收入、税款滞纳金等自收现金收入）；（三）企业纳税人同城直接转帐缴纳的税款（包括罚款、罚没收入、税款滞纳金等转帐收入，不包括税务机关委托银行向异地企业托收的转帐税款）；（四）未办理或未保存代扣代收税款申报材料和代征协议的。

二、各税收会计入库单位和双重业务单位必须单独设置“代征代扣税款登记簿”，并下设“代扣代收”、“委托代征”二类明细科目，以辅助帐形式分税种登记反映代征代扣税款征收情况。

三、扣缴义务人代扣代收税款后，在按规定向主管税务机关报送代扣代收税款报告表或结报票款时，必须同时向税务机关填报“代征代扣税款结报单”（格式见附件1）。

河北省地方税务局关于印发《河北省地方税务机关委托代征税收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】河北省地方税务局•【公布日期】2004.07.20•【字号】冀地税发 [2004] 46号•【施行日期】2004.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河北省地方税务局关于印发《河北省地方税务机关委托代征税收管理暂行办法》的通知（冀地税发[2004] 46号）各市地方税务局：现将省局制定的《河北省地方税务机关委托代征税收管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中有何问题，请及时反馈省局(征管处)。

二00四年七月二十日河北省地方税务机关委托代征税收管理暂行办法第一条为规范全省地方税收委托代征工作，堵塞税收漏洞，降低税收征收成本，确保地方税收收入及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条地税机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定对零星分散的税收实行委托代征的征收方式。

第三条有权授权委托代征税款的单位为县级地方税务机关(简称委托方)；接受委托方委托代征税款的单位为受托单位(简称受托方)。

受托方应同时具备如下条件：(一)依法成立的行政机关、事业单位、其他组织及企业，并与纳税人有资金结算、行政管理或其他合法的管理关系。

(二)有固定的机构、工作场所；(三)财务制度健全、核算规范；(四)具有掌握相关税收法律、法规、规章及税收业务的工作人员。

第四条委托方应按照本办法第三条第二款的规定，结合本地具体情况和实际需要，对地方各税的零散税收可以有选择地委托下列有关单位代征：(一)营业税。

对个人进行房屋出租的，可以委托出租房屋管理机构、街道办事处、居委会、村委会等单位代征；对货物运输业的代开票纳税人，其定额税收部分，可以委托运管部门代征；对从事出租汽车运营的个体业户，可以委托其挂靠的运输公司或运管部门代征；对从事客运的个体业户，可以委托其挂靠的出租汽车公司代征；对农村及城乡结合部的零散建筑、装饰装修业户，可以委托街道办事处、村委会代征。