增值税培训课件(营改增方面)

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营改增业务处理培训课件

促进经济发展
营改增的实施可以促进经济的发展，特别是对于服务业和制造业等产业，能够降低成本，提高市场竞争力。
营改增的历史与发展
试点阶段
营改增最早是在2012年上海的交通运输业和部分现代服务业进行试点。
推广阶段
随后，营改增逐渐推广到全国范围，涉及的行业也逐步扩大。
全面实施阶段
到2016年5月1日，营改增已经全面实施，营业税正式退出历史舞台。
深化改革阶段
随着经济的发展和改革的深入，营改增也在不断深化改革，以更好地适应市场需求和经济形势。
02
营改增业务处理要点
纳税人的分类
一般纳税人
年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。提供应税劳务的纳税人或增值税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
营改增涉税风险及应对策略
税务稽查与风险防范
税务稽查流程
了解税务稽查的程序，包括稽查前的准备、稽查实施、稽查报告等环节，掌握各环节的关
键点。
稽查重点关注
了解税务稽查中对各项指标的关注点，如销售额、进项税额、销项税额等，以及相关涉税
疑点的排查和处理。
风险防范措施
学习如何通过日常的财务管理和涉税事务管理来防范营改增涉税风险，如完善发票管理、规范会计核算、合理运用税收
模拟业务场景二：酒店营改增实操
• 总结词：了解酒店营改增的背景和政策，掌握相关税种和税率，熟悉业务流程和操作规范，掌握申报流程和要求，了解风险点和应对措施。
• 详细描述 • 介绍酒店营改增背景和政策，包括税制改革的目的、范围和时间等； • 讲解相关税种和税率，包括增值税、营业税、城建税、教育费附加等； • 熟悉业务流程和操作规范，包括发票管理、纳税申报、税款缴纳等； • 掌握申报流程和要求，包括申报前准备、申报表格填写、申报时间等； • 了解风险点和应对措施，包括税务风险、法律风险、财务风险等。

《营改增培训讲义》课件

个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改增后设置了不同的增值税税率，包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人，国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税时抵扣进项税额，降低企业税负。

《营改增培训》课件

营改增对企业的会计、资金和财务等方面产生了一系列的影响和挑战。
不同行业根据自身情况制定相应的应对措施，减少营改增带来的负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法，合理合法地减少营改增给企业带来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具流程
详细介绍企业进行税务登记和发票开具的具体流程和注意事项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和缴税的具体流程和要求，帮助企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可能遇到的常见问题进行解答和指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果，推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善，进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
1
营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
3
营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税制、减轻企业负担、促进经济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改革和经济结构优化，提升税收征管能力，促进国民经济健康发展。

营改增培训义PPT课件

.
23
三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业）收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万务业
.
24
三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
.
13
二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般纳税人。
.
27
三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务，因此对外提供培训服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。
.
18
二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点范围。

营改增培训课件

税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发市场活力。
完善税收制度，实现税收公平与效率。
促进服务业发展，推动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响

营改增培训课件ppt

企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先试点，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索取增值税专用发票，以便进行进项税抵扣。

《营改增培训1》课件

提高税收公平性
营改增的实施有助于提高税收公平性，避免对不同行业和不同企业之间的歧视，使税收制度更加公平合理。
营改增对企业财务管理的影响
1 2 3
增加财务管理难度
营改增的实施增加了企业财务管理的难度，需要企业建立更加完善的财务管理体系，加强内部控制和风险管理。
提高会计核算要求
营改增的实施提高了企业会计核算的要求，需要企业建立更加规范的会计核算体系，准确计算税额和进行税务申报。
02
增值税申报流程
详细说明增值税申报的步骤，包括数据采集、报表填写、报送等环节。
03
增值税缴纳方式与期限
阐述增值税的缴纳方式，如网上申报、银行扣款等，以及各种方式的优
缺点和适用范围。同时明确各种税款的缴纳期限，防止出现逾期情况。
增值税账务处理
增值税会计核算科目设置
介绍在财务会计中如何设置增值税相关科目，如应交税金、未交税金等。
案例分析内容
分析行业在营改增实施过程中遇到的问题、解决方案和实施效果，以及行业在产业结构、竞争格局等方面的变化。
案例分析结论
总结行业案例分析的结论，指出营改增对行业的影响和行业在应对营改增时需要注意的问题。
国际经验借鉴
国际经验收集
收集国际上其他国家或地区实施营改增的经验和做法，以便更好地借鉴和参考。
税务风险管理
建立税务风险管理制度，定期评估和监控企业税务风险，及时发现和解决潜在问题。
法律风险防范
合同审查
对各类合同进行审查，确保合同条款合法合规，避免因合同问题引发的法律风险。
法律咨询
及时寻求专业法律顾问的意见，为企业决策提供法律支持。
法律风险评估
定期对企业进行法律风险评估，识别潜在的法律风险，制定应对措施。

营改增培训课件(丰城市国家税务局)

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第一模块：营业税改征增值税政策解析
第二模块：增值税发票管理相关问题
增值税不得抵扣问题的情形 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
开具红字增值税专用发票的注意事项
增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
不同纳税人身份选择对增值税的影响
以下几种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。
货物生产或者提供应税劳务 + 货物批发或者零售 + 营改增应税行为

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二、我国现行增值税制度
（三）应税收入：销售货物，是指有偿转ห้องสมุดไป่ตู้让货物的所有权；提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。即：商品所有权转移或劳务发生；有偿。国家税务总局公告 2019年第13号：承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业
二、我国现行增值税制度
C、国税函[2009]90号：按照4%减半征收的
二、我国现行增值税制度
（5）注：按照征收率减半征收与减率征收的区别。
例1：某增值税一般纳税人企业出售2019年购入的自用固定资产，取得价税合计收入 208万元。应缴纳多少增值税？
208/（1+4%）*4%/2=4万。例2：某增值税小规模纳税人企业出售2019
B、无关联关系（为了实现合理商业目的）的市场交
（1 ）关于价外费用： A、内容：包括价外向购买方收取的手续费、
补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括：代收
二、我国现行增值税制度
案例：某混合动力车生产企业，向某公交公司销售100台混合动力车，售价80万一台，为了支持节能减排该企业所在政府按照每辆车20万补助给该生产企业。问题：是否作价外费用处理？如果该企业所在的政府的奖励政策改为按照混合动力车的研发投入 100%进行补贴是否作为价外费用处理。
二、我国现行增值税制度
4、征收率（1）小规模纳税人征收率3%；（2）增值税一般纳税人销售自己使用过的
固定资产适用4%减半征收；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收。（3）简易办法征收率：4%、6%。
二、我国现行增值税制度
B、财税[2009]9号：关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（哪些适用4%、哪些适用6%、是否可以开具增值税专用发票[税收优惠不得开具增值税发票；作为一种征收方式一般可以开具]）
A、我国的劳务税收到目前为止仍然在征收
一、增值税的基本知识
3、增值税在我国货物劳务税中的地位及发展趋势。
（1）从收入总量来看：增值税占全部税收收入的25%至30%左右。货物劳务税占我国税收总量的约65%。
（2）从对经济的调节作用来看：消除重复征税，对经济的调节起到中性作用。
一、增值税的基本知识
（1）销售货物的起运地或者所在地在境内
二、我国现行增值税制度
（二）税率 1、基本税率：17% （1）不含税价格=含税价格/（1+适用税率）（2）含税税率=不含税税率/（1+适用税率）（3）销售税额=不含税收入*适用税率 2、低税率：13%，目前设计21类商品，主
要为涉及民生的一些商品，如：粮食、食
二、我国现行增值税制度
B、国税发[2019]136号）：是否属平销主要看收取的费用是否与购销数量及金额挂钩。国税函[2019]247号
（3）关于公允价格问题 A、价格明显偏低并无正当理由的，由主管
税务机关核定其销售额。（本质是反避税条款，关键看是否具有合理商业目的）
二、我国现行增值税制度
1）征收范围狭窄，未涵盖所有商品和劳务，进项税额抵扣不足。
A、我国的劳务税收到目前为止仍然在征收营业税，增值税与营业税分别对货物和劳务
二、我国现行增值税制度
（一）纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
1、地点：境内（税境、国境、关境，此处指税境）
二、我国现行增值税制度
（三）增值税纳税人的分类管理制度（1）增值税小规模纳税人 1）小规模纳税人的适用对象 A、增值税应税收入小于规定金额 B、非企业性单位、不经常发生应税行为的
企业可选择按小规模纳税人纳税。
二、我国现行增值税制度
（2）增值税一般纳税人 1）增值税一般纳税人条件 A、会计核算健全，能够提供准确税务资料
• 3、法定增值额概念：商品或劳务的销售收入大于税法允许扣除的外购商品或劳务支付额的差额。
• （1）增值税的类型：按照固定资产是否可以抵扣分为 • A、生产型增值税：允许将购置用于生产的固定资产价值额
（或已纳税额）全部抵扣。就整个社会来说，课税的对象限于消费资料。 • B、消费型增值税：允许抵扣固定资产价值额（或与此相当的税金）。就整个社会而言，课税对象相当于固定资产和各种消费品的生产总值。 • C、收入型增值税：只允许扣除折旧部分的价值额（或与之相当的税金）。其课税对象相当于国民收入。
（必须）：是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
B、应税收入超过小规模纳税人标准（非必需），即符合A的小规模纳税人可以申请认定
二、我国现行增值税制度
2）应缴增值税的计算 A、应缴增值税=销项税额-进项税额；当期
销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。国税函[2019]169号、国税发[2019]112号：进项税额留抵抵欠税问题。 B、销项税额=销售额*适用税率，即按照销
内容提要
• 一、增值税基本知识 • 二、我国现行增值税制度 • 三、增值税“扩围”改革的主要政策
口径 • 四、面对增值税改革企业应关注的主
要问题
一、增值税的基本知识
（一）我国货物劳务税制的概况 1、货物劳务税是我国现行税制的重要组成
部分。（货物劳务税包括增值税、消费税、营业税和车辆购置税4个主要税种，收入约占全部收入的65%左右。） 2、现阶段，我国现行货物劳务税制存在的弊端。
一、增值税的基本知识
（2）我国增值税经历的几个发展阶段 A、我国早期增值税:1979年---1983年（研究
试点阶段）背景：工业向专业协作化方向改组，推动我
国工业向专业化方向发展。 B、1994年增值税改革（对除不动产、无形
资产外的所有商品和加工修理修配劳务实
一、增值税的基本知识
（3）我国增值税制与国际上成熟国家增值税制的主要区别及改革的必要性：