2016年最新精品服务类企业营改增培训课件及服务行业营

施工企业现状是：项目劳务分包、专业分包、工程转包现象普遍， 有的分包合同、劳务合同还约定结算价款为不含税价，在付款结算时， 提供的票据大部分是收据，而不是税务发票。
另外，采购的一些材料也没有税务发票，且个别领导、项 目经理、材料采购人员发票管理意识淡薄，甚至存在“不要发 票，降低成本”的错误认识。建筑业一旦开征增值税，这种 不重视成本发票的做法，将给企业带来高额纳税成本，降低企 业利润水平。
与分供方签订的合同中应当明确，我方根据分供方提供的合规 发票支付款项。相关管理部门人员事先要考虑分供方是一般纳税人 还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发 票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定谁的报价合理、有 利于节约成本、降低税负，要把纳税筹划渗透到生产经营的各环节， 达到合理控税，降本增效的目的。
1、建筑、安装； 2、装饰、装修； 3、交通运输； 4、邮政服务。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、居民用煤炭制 品； 3、图书、报纸、杂志；
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
4 、合理选择固定资产的配置方式。 施工机械、设备，无论采取租赁或购买方式，都有可能取 得增值税专用发票，抵扣17%的进项税额，因此，各单位要分析 对比“购买与租赁”的成本和税负，权衡利弊，正确选择机械 设备。 建议近期（营改增前）暂不新增大宗机械设备等固定资 产，生产急需的设备可以暂时以租赁方式解决。
因此， 各单位要对账面欠缴税款（特别是已竣工已结 算项目的欠缴税款），尽早进行彻底清查、处理，控制好涉 税风险。
8、熟悉增值税发票的使用、管理与要求 由于增值税发票，不同于原营业税发票，目前使用金税系统 严格控制，一票一密，注意建立严格的发票的审核、登记、邮寄、 保管制度。

一般纳税人与小规模纳税人
（一）应税行为的年应征增值税销售额（以 下称应税销售额）超过财政部和国家税务 总局规定标准的纳税人为一般纳税人
（二）未超过规定标准的纳税人为小规模纳 税人
（三）年应税销售额未超过规定标准的纳税 人，会计核算健全，能够提供准确税务资 料的，可以向主管税务机关办理一般纳税 人资格登记，成为一般纳税人。
销售额的确定（一般规定）
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人 采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下 列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
销售额的确定（兼营与混和销售）
（一） 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算的，从高适用税率。
主要内容
一、纳税人
五、进项税额抵扣
二、征税范围和税率 六、纳税义务时间
三、计税方法
七、纳税地点
四、销售额的确定
八、有关事项和过渡优 惠
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
——（财税〔2016〕36号 ）
销售额的确定（一般规定）
（一）销售额，是指纳税人发生应税行为取得的 全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另 有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但 不包括以下项目： 1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基 金或者行政事业性收费。 2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁
服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具

注的热点、难点、焦点问题比较突出的行业之一。
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（一）物业服务业 1.行业基本情况 （1）基本概念及分类
物业管理是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企 业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行 维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活 动。物业服务企业是指依法设立、具有独立法人资格，从事物业管理 服务活动的企业。在国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）中 归类为房地产业—物业管理，行业代码7020。在《关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中归类为现代服务— 商务辅助服务—企业管理服务（物业管理）。
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(二)分类
新兴服务业，指在工业化发展到一定阶段，出现需求加速增长和 大规模消费的服务业，这些行业的收入弹性一般较高。主要包括在后 工业化时期出现迅速发展的教育、医疗、娱乐、文化和公共服务等。 对我省来说，新兴服务业包括旅游业、文化产业、科技服务业、信息 产业、会展业、中介服务业、体育健身产业等7个行业。
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（一）物业服务业 （2）会计核算 A.遵循的财务制度
物业服务企业在进行财务管理和会计核算时，除了要遵循国家统 一的《会计法》、《企业会计准则》等法律、规章、制度以外，还需 要遵循：《施工、房地产开发企业财务制度》、《物业管理企业财务 管理规定》、《物业管理企业会计核算补充规定（试行）》以及各地 方颁布实施的《物业管理企业财务管理实施细则》的规定。
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（一）物业服务业 （2）经营范围及模式
物业管理模式一般有专业管理、自行管理、社区管理三种，以专 业管理为主，以自行管理和社区管理为补充。专业管理模式包括商业 物业模式（业主直接聘请物业服务企业，签订服务合同）、工业物业 （投资方建设工业园、物流园、写字楼等，筑巢引鸟，同时引进生产 经营公司和物业服务公司入驻，多方签订服务合同）、居住物业模式 （住宅小区由业主成立业主委员会，由业主委员会聘请物业公司进行 服务）。

四、应纳税额的计算 五、销售额的确定
六、增值税进项税额抵扣 七、纳税地点 八、纳税义务发生时间 九、税收优惠
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(一)基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计 税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税 。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定 应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经 选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计 税。 （二）一般计税方法 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
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增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款， 而小规模纳税人不享有税款抵扣权。 （3）征税办法不同。一般纳税人适用一般价税 方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。 2.应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售 额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为 一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税 人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一 般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生 应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税 人纳税。
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的业务活动。 ②经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服 务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、 代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻 中介、代理记账、拍卖等。 ③人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣 、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 ④安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全 ，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、 特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。
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销项税额按照纳税人发生应税行为收取的销售额 和增值税税率进行计算。销项税额计算公式如下： 销项税额=销售额×税率 纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的， 按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） （2）纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形 资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别 核算的，按照以下方法适用税率或者征收率： ①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务 、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响

第三十页，共96页。
如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuān ònɡ fā piào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对 多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项 目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。
第三十一页，共96页。
第五页，共96页。
一、营改增改革(gǎigé)进程回顾
第六页，共96页。
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（ 2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为 11%。
2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代 服务业试点。
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第二十三页，共96页。
第二十四页，共96页。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品 ； 3、图书、报纸、杂志；
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第二十六页，共96页。
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本(chéngběn) 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
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4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税 。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销 项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实 行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。
第十二页，共96页。
5、纳税额的计算方式不同(bù tónɡ)：营业税按收入的 3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要 计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关 系重大。