健全民营企业内部控制制度措施浅析
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程
健 全 民营企 业 内部控 制制 度措 施 浅析
Ｐｅ ｆ ｃ ｈｅ Ｉ ｒ ｅ ｔｔ ｎｎｅ ｎ ｒ ｌＳｙ ｔ ｍ ｅ ｕｒ ｎ Ｐｒ ｖ ￣ Ｅｎｔ ｒ ｒ ｓ ｓ ｒ Ｃｏ ｔ ｏ ｓｅ Ｍ ａｓ ｅ ｉ ｉ ａ ｅ ｐ ｉｅ
伍 唯佳 Ｗ ｕ Ｗ ｅ ｉ ｉａ ｊ
（ 广西齐盈汽车销售服务有限 公司， 南宁 ５００ ） ３００
Ｇｕｎ ｘ Ｑｙｎ ａ ｒｅｉｇＳ ｒｉ ｏ，ｔ．Ｎ ｎ ｉｇ５ ０ ０ ， ｈｎ ａｇ ｉ ｉｉｇＣ ｒＭａｋ ｔ ｅｖｃ Ｃ ．Ｌｄ ， ａ ｎｎ ３ ０ ０ Ｃ ｉａ ｎ ｅ
摘要 ： 内部控 制是衡 量现 代企 业管 理的 重要 标 志 ， 颁布 的会计 法 明确 要 求各 单位应 建 立健 全本单 位 内部会 计监督 制 度 ， 是保证 会计 有 新 这 效发 挥其 应有 作用 的 重要 举 措 ， 而作 为会 计监 督重 要基 础 的 内部控 制 ， 特别 是 与会计监 督 直接 相 关的 内部会 计控 制 ， 又是会 计 控制 得 以最终 实
现 的前提 。
Ａｂｓｒ ｃ ：Ｉｔｍ ａ ｏ ｔｏ ｓａ ｍｐ ｒａ ｔｓ ｍｂ ｌｔ ａ ｕ ｅｍｏ ｅ ｎ ｅ ｔｒ ｒｓ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｔ ａ ｔ ｎ ｅ ｌ ｃ ｎｒ ｌｉ ｎ ｉ ｏｔ ｙ ｏ ｏ ｍｅ ｓ ｒ ｄ ｒ ｎｅ ｐｉｅ ｍａ ａ ｅ ｎ．Ｔｈ ｅ ｙ ｅ ａ ｔｄ ａ ｃ ｕ ｔ ａ ｃｅ ｒｙ ｒ ｑ ｉｅ ｎ ｅ ｎ ｗｌ ｎ ｃｅ ｃ ｏ ｎｉ ｌｗ ｌａｌ ｅ ｕｒ ｓ ｎｇ ｔａ ａ ｈ ｕ ｉ ｓ ｏ ｌ ｓａ ｌｓ ｎ ｍｐ ｏ ｅｉｓｉｔｒ ａ ｃ ｏ ｎ ｉｇ ｓ ｐ ｒ ｉｉｎ ｓ ｓｅ ， ｉｈ ｅ ｓ ｒ ｈ ｆｅ ｔ ｅ ａ ｃ ｕ ｔｎ ｏ ｌ ｌｙ ａ ｍｐ ｒａ ｔｒｌ ． ｈ ｔｅ ｃ ｎｔ ｈ ｕ ｄ ｅ ｔｂ ｉｈ ａ ｄ ｉ ｒ ｖ ｔ ｎｅ ｎ ｌａ ｃ ｕ ｔｎ ｕ ｅｖｓｏ ｙｔｍ ｗｈ ｃ ｎ ｕ ｅｔ ｅｅｆｃｉ ｃ ｏ ｎ ｉｇ ｃ ｕｄ ｐ ａ ｎ ｉ ｏ ｎ ｏｅ ｖ ｔ Ａｓｔ ｅｉ ｔｒ ｌ ｏ ｒｌｉ ｃ ｏ ｔ ｇ ｓ ｐ ｒｉｉｎ ｉ ｏ ａ ｏ ｎ ａｉｎ ｓ ｅ ｉ ｌ ｅｉｔｒ ａ ｃ ｏ ｎｉ ｏ ｒｌｄｉｅ ｔ ｅａｅ Ｏａ ｃ ｕ ｔｎ ｖ ｒｉｈ ｓ ｎｅｎａ ｃ ｎｔｏ ｎ ａ ｃ ｕｎｉ ｕ ｅ ｖｓｏ ｍｐ ｒ ｎｔ ｕ ｄ ｔ ，ｅ ｐ ｃａ ｙｔ ｎ ｅ ｌ ａ ｃ ｕ ｔ ｃ ｎｔｏ ｒｃｌ ｒｌｔｄ ｔ ｃ ｏ ｎｉ ｇｏ ｅｓｇ ｔｉ ｈ ｎ ｔ ｆ ｏ ｌ ｈ ｎ ｎｇ ｙ ｔｅ ｐ ｅｅ ｕｓｔ ｏｔ ｅｅ ｅ ｔ ｌ ｅ ｌｚ ｔ ｎ ｏ ｈ ｃ ｏ ｎｔ ｇ ｃ ｎｒ １ ｈ ｒｒ ｑ ｉｉｅｔ ｖ ｎｕａ ｒ ａｉａｉ ｆｔｅ ａ ｃ ｕ ｉ ｏ ｔｏ． ｈ ｏ ｎ
中 图分 类 号 ：２ Ｆ７
文 献 标 识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ６ ４ １ （０ ０）９ ０ ７ － １ １０ — ３ ２ １ ０ — １０ ０ １
１ 内 部控 制 制 度 作 用
人审 核 和 批准 ， 则经 办 人 员 可 能在 贴 现 或顾 客 付 款 后 截 留 现金 而 否
关键词 ： 内部控 制 ； 营企业 内部控 制制度 ； 民 问题 ； 完善 措施
Ｋｅ ｗｏｒ ｓ ｎｅ ａ ｏ ｔｏ；ｐ ｉａｅｅ ｔｒ ｒｓ ｓｉｔｒ ａ ｏ ｔｏ ｙ ｔｍ；ｐｏ ｌｍｓ ｍｐｒｖ ａｕｒ ｙ ｄ ：ｉｔｒ ｌｃ ｎ ｒｌ ｒｖ ｔ ｎｅ ｉｅ ｎｅ ｎ ｌｃ ｎ ｒｌｓ ｓｅ ｎ ｐ ｒｂ ｅ ；ｉ ｏ ｅｍｅ ｓ ｅ
票据 到 期 时 如 果顾 客 只 付 了其 中 的部 分款 项 １１内部控制制度是企业的管理 制度 它通过检查和改进有关 用伪 造 票 据 加 以掩 饰 。 ． 的管理 政策和程序 ， 有效控 制企 业运行 ， 不断提高企业 的经 营效率 则应 将 付 款 日期 、 金额 、 余额 等 记 在 票 据 背面 ， 在 票据 登记 簿上 进 并 和 效 益 ， 现投 资 人 投 入 资本 的保 值 增值 。 实 行适 当记 录 ， 以免 经 办 人 员剽 窃 部 分付 款 的 现 金收 入 。 ３４加 强 人 员 的 轮 岗 及培 训 制 度 企 业 应 建 立 内部 会 计 人 员 定 ． １ 内部 控 制 制 度 是 企 业 的 会计 制度 它通 过 适 当的 业 务 权 限 ＿ ２ 设 置 和 授 权 、 确 的会 计 记 录 、 时 的 实 物盘 点 以 及 公 允 的 报 告 程 期 轮 岗 制 度 ， 过 定 期 轮 岗 ， 以无 形 中 增 加 对 会 计 工 作 的 全 面 复 准 及 通 可 序和方法 ， 保证企业经 营和 财务状况信息的可靠性 ， 障投 资人财 核 ， 保 从而达 到内部控制的目的。同时 ， 由于各 岗位都要定期轮换 ， 如 产安全。 有弄虚作假 的现象， 在轮 岗交接手续时也会被发现 ， 这样 既培养 了 ２ 民 营 企业 内部 控 制 制度 存 在 问题 会计 人 员 的敬 业精 神 ， 也增 强 了内部 会 计 控 制 的功 能 。 ２１管理 者 对 内部 会 计 控 制 认 识 薄 弱 首 先 ， 由于 企 业 组 织 结 ． 在 控 制 制 度 建 立 之后 ， 保 证 各 项 制度 的 落 实 ， 须 加 强 相 关 为 必 构 简 单 ， 营权 与 所 有权 高 度 集 中 ， 互 制衡 的 法 人 治理 结 构 不 完 人 员 的会 计 培训 ， 经 相 其对 象包 括 企 业领 导者 和 会 计 人 员 。让 他 们 不 断 善 ， 得 内 部会 计 控 制 无 法健 全 。 再 有 ， 业 出于 成 本 费 用 考 虑 ， 使 企 不 更 新 知 识 ， 高 分析 判断 力和 执 行 力 ， 得 企 业 内 部 制 度 得 到 有 效 提 使 易 建 立 完 备 的 内部 会 计 控 制 岗位 ， 人 常 担 任 多 种 工 作 ， 至 担 任 执行 和 不 断 完 善。 一 甚 不 相 容职 务 。 有 ， 些企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 存在 误 解 ， 为 还 一 认 ３５建 立 存 货 的 实 物 流 转程 序 、价 值 流 转 记 录程 序 的控 制 存 ． 会计控制就是 内部成本控制 、 内部资产安全性控制 ， 从而导致企业 货是 一 个 比重 很 大 的资 产项 目，在 流 动 资 产 总额 中所 占 比重 最 大 ， 它流 动 性 强 、 转 快 ， 业应 将 存 货 的 内控 制 度 ， 为 企 业整 个 内部 周 企 作 会 计控 制残 缺 不 全 。 ２２制度运行缺 乏有效 的监督 仅 靠内部会计控制制度本身还 控 制 的重 要 方 面。 存 货 实 物 流转 的 内部 控 制主 要 有 以 下各 项 程 序 ： ＿ 不能 自动发挥管理效 能，切实实施内控 制度并严格按制度办事 ， 并 ①采购 ： 由独立 的采购部 门负责 ， 应 采购部门根据存储或其他 在运行过程 中适时加 以审计和评价 ，才能真正 实现提高效能 的目 授权部门的请购单采购 ， 须填顺序 编号 的正 式订 货单 ， 并将订单副 的， 保证会计控 制的有效性。现实 中有的企业虽有各种 内部制度办 本分送会计部门和验收部门 ， 注意发出订单之前取得财会部 门对合 法 ， 却 没 有 严格 的 监 督 机 制 来 保 障 实施 ， 致 内控 制 度 形 同虚 设 ； 约的核准。 但 导 ②验 收： 应由独立于采购 、 存储等部 门以外的部 门负责验 验 并将 验 收 单 分 送 采 购 部 门 、 存储 部 门和 有 的企 业 侧 重于 事后 监 督 ， 于事 中控 制 范 畴 的 核 算 程 序 其 相 互 牵 收 ， 收 完 毕转 送 存 储 部 门 ， 属 财 会部 门。 存储 ： ③ 入库 时 ， 存储 部 门 先 行点 验 和检 查 ， 收后 ， 由 签 将 制 弱 化 ， 于 事前 控 制 范 畴 的 制度 建 设 滞 后 。 属 ２３组织 机 构 不完 善 首 先 会 计机 构独 立性 差 ，不 能 起 到 很 好 实 际 入 库 货 物 的 数 量 通 知 会 计 部 门 ，据 此 确 定 了 其 本 身 应 负 的责 ． 的监 督 作 用 ， 外 企 业 会 计 及 管 理 人 员素 质 不 高 ， 成 制 度 执 行 不 任 ， 另 造 存储部门还应将存货分类存放 ， 并填制标签。④ 发货 ： 存储部 门 须据 预 先编 号 并 经 批； 隹的领 料单 发 货 。 料单 一 式 三份 ， 领 由领 料 、 存 到 位 ， 成 了内 部控 制 系统 不 能发 挥 应 有 的 作用 。 造 储 、 会 部 门 各存 一 份 。 生 产 ： 据 顾 客订 单 、 货合 同 ， 场 预 测 财 ⑤ 根 销 市 ３ 完 善 民营 企业 内部 控 制 制 度 的措 施 ３１交 易 授权 其 主 要 目的在 于 保 证 交 易 是 管理 人 员在 其 授 权 以及经济生产批量来确定生产产 品的品种和数量。⑥ 发运 ： ． 由独 立 范 围 内授权 才产 生 的 。如 重 大 资 本 支 出 、 别顾 客 赊 购 等 。 个 的 发 运部 门进 行 。 装运 货物 时 须 持核 准 的发 运 通 知 单 ， 据 此 编 制 并 出 分 发 顾 开 开发 票 的依 ３２责 任 划 分 明确 各 部 门及 各 人 员 的 职 责 ，做 到 不 相 容 职 务 出货 单 ， 货 单 一 式 四联 ， 交 存 储 、 运 、 客 、 单 （ ＿ 的分离 ， 主要是授权 与执行、 执行与审查、 执行与记录、 记录与保管、 据 ） 门。 永续盘存制 ： 部 ⑦ 即应由会计部 门设立各种有数量金额的存 每 存 保管与清查 、 记总账 与记 明细账及 日记账的分离。 ， 如 采购部门人员 货 明细 账 ， 月 核 对 总 账 与 明 细 账 ， 货 账 面 记 录 结 存 数 要 定 期 与 应 负责 签发 采购 单 ， 计 部 门应 记 录 已收 到 的 货 物 ， 库 人 员 则应 存 货 实地 盘 点 数 量 核 对 。 会 仓 企 业应 该 注 重 和 加 强企 业 的 内部 会计 控 制 的建 立 和健 全 ， 针对 负责 货 物 的保 管 工作 ， 记 录 此 项 采 购 交 易 之 前 ， 计 人 员应 确 定 在 会 采 购 已经 过授 权 ， 订 购 的货 物 已实 际 收 到 。职 责 划 分 的 主 要 目的 企业 不同发展阶段 的具体情 况，适时对 内部会计控制 系统 进行 修 所 完善 ， 要建立一套完 善的、 并 符合实际 的、 具有可操作性的评 价 是 为 了预 防和 及 时 发 现在 执 行 所 分 配 的 责 任 时 所 产 生 的错 误 或 舞 改 、 指标体 系，内部控制制度在 实践 中才具有现实的可运行性 与有效 弊行 为 。 ３３明确资产保管与记 录分工 应 明确规定管钱、 ． 管账 、 管物岗 性 。 在 知 识 经 济 到 来 的今 天 ， 响 企 业 经 营 的环 境 日益 复 杂 ， 场 影 市 位 相 互 分离 ， 员 因故 离 开 或者 调 动 ， 由主 管 领 导 指 定 人 员 进 行 人 应 如 提 交接工作 ； 现金收支与记账 的岗位 分离 ， 银行票据 的签发 必须 有两 竞 争 更 是 日趋 激 烈 ， 何 增 强 企 业 的竞 争 实 力 ， 高 企 业 的 经 济 效 成为企业最关注 的问题 ， 内部控 制制度则 为企业提供 了一个强 人掌管 ， 取大额现金时， 提 必须 有 两 人 全 过 程 共 同 负 责 ； 据 的 贴 现 益 ， 票 和 换新（ 即票 据 到 期 后 顾 客 未付 款 而 是 签 发 新 的 票 据 ） 应 经 主 管 有 力 的 保 证 ， 时 更有 利 于 促进 企 业 制 度 的完 善 。 也 同
健 全 民营企 业 内部控 制制 度措 施 浅析
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摘要 ： 内部控 制是衡 量现 代企 业管 理的 重要 标 志 ， 颁布 的会计 法 明确 要 求各 单位应 建 立健 全本单 位 内部会 计监督 制 度 ， 是保证 会计 有 新 这 效发 挥其 应有 作用 的 重要 举 措 ， 而作 为会 计监 督重 要基 础 的 内部控 制 ， 特别 是 与会计监 督 直接 相 关的 内部会 计控 制 ， 又是会 计 控制 得 以最终 实
现 的前提 。
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１ 内 部控 制 制 度 作 用
人审 核 和 批准 ， 则经 办 人 员 可 能在 贴 现 或顾 客 付 款 后 截 留 现金 而 否
关键词 ： 内部控 制 ； 营企业 内部控 制制度 ； 民 问题 ； 完善 措施
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票据 到 期 时 如 果顾 客 只 付 了其 中 的部 分款 项 １１内部控制制度是企业的管理 制度 它通过检查和改进有关 用伪 造 票 据 加 以掩 饰 。 ． 的管理 政策和程序 ， 有效控 制企 业运行 ， 不断提高企业 的经 营效率 则应 将 付 款 日期 、 金额 、 余额 等 记 在 票 据 背面 ， 在 票据 登记 簿上 进 并 和 效 益 ， 现投 资 人 投 入 资本 的保 值 增值 。 实 行适 当记 录 ， 以免 经 办 人 员剽 窃 部 分付 款 的 现 金收 入 。 ３４加 强 人 员 的 轮 岗 及培 训 制 度 企 业 应 建 立 内部 会 计 人 员 定 ． １ 内部 控 制 制 度 是 企 业 的 会计 制度 它通 过 适 当的 业 务 权 限 ＿ ２ 设 置 和 授 权 、 确 的会 计 记 录 、 时 的 实 物盘 点 以 及 公 允 的 报 告 程 期 轮 岗 制 度 ， 过 定 期 轮 岗 ， 以无 形 中 增 加 对 会 计 工 作 的 全 面 复 准 及 通 可 序和方法 ， 保证企业经 营和 财务状况信息的可靠性 ， 障投 资人财 核 ， 保 从而达 到内部控制的目的。同时 ， 由于各 岗位都要定期轮换 ， 如 产安全。 有弄虚作假 的现象， 在轮 岗交接手续时也会被发现 ， 这样 既培养 了 ２ 民 营 企业 内部 控 制 制度 存 在 问题 会计 人 员 的敬 业精 神 ， 也增 强 了内部 会 计 控 制 的功 能 。 ２１管理 者 对 内部 会 计 控 制 认 识 薄 弱 首 先 ， 由于 企 业 组 织 结 ． 在 控 制 制 度 建 立 之后 ， 保 证 各 项 制度 的 落 实 ， 须 加 强 相 关 为 必 构 简 单 ， 营权 与 所 有权 高 度 集 中 ， 互 制衡 的 法 人 治理 结 构 不 完 人 员 的会 计 培训 ， 经 相 其对 象包 括 企 业领 导者 和 会 计 人 员 。让 他 们 不 断 善 ， 得 内 部会 计 控 制 无 法健 全 。 再 有 ， 业 出于 成 本 费 用 考 虑 ， 使 企 不 更 新 知 识 ， 高 分析 判断 力和 执 行 力 ， 得 企 业 内 部 制 度 得 到 有 效 提 使 易 建 立 完 备 的 内部 会 计 控 制 岗位 ， 人 常 担 任 多 种 工 作 ， 至 担 任 执行 和 不 断 完 善。 一 甚 不 相 容职 务 。 有 ， 些企 业 管 理 者 对 内部 会 计 控 制 存在 误 解 ， 为 还 一 认 ３５建 立 存 货 的 实 物 流 转程 序 、价 值 流 转 记 录程 序 的控 制 存 ． 会计控制就是 内部成本控制 、 内部资产安全性控制 ， 从而导致企业 货是 一 个 比重 很 大 的资 产项 目，在 流 动 资 产 总额 中所 占 比重 最 大 ， 它流 动 性 强 、 转 快 ， 业应 将 存 货 的 内控 制 度 ， 为 企 业整 个 内部 周 企 作 会 计控 制残 缺 不 全 。 ２２制度运行缺 乏有效 的监督 仅 靠内部会计控制制度本身还 控 制 的重 要 方 面。 存 货 实 物 流转 的 内部 控 制主 要 有 以 下各 项 程 序 ： ＿ 不能 自动发挥管理效 能，切实实施内控 制度并严格按制度办事 ， 并 ①采购 ： 由独立 的采购部 门负责 ， 应 采购部门根据存储或其他 在运行过程 中适时加 以审计和评价 ，才能真正 实现提高效能 的目 授权部门的请购单采购 ， 须填顺序 编号 的正 式订 货单 ， 并将订单副 的， 保证会计控 制的有效性。现实 中有的企业虽有各种 内部制度办 本分送会计部门和验收部门 ， 注意发出订单之前取得财会部 门对合 法 ， 却 没 有 严格 的 监 督 机 制 来 保 障 实施 ， 致 内控 制 度 形 同虚 设 ； 约的核准。 但 导 ②验 收： 应由独立于采购 、 存储等部 门以外的部 门负责验 验 并将 验 收 单 分 送 采 购 部 门 、 存储 部 门和 有 的企 业 侧 重于 事后 监 督 ， 于事 中控 制 范 畴 的 核 算 程 序 其 相 互 牵 收 ， 收 完 毕转 送 存 储 部 门 ， 属 财 会部 门。 存储 ： ③ 入库 时 ， 存储 部 门 先 行点 验 和检 查 ， 收后 ， 由 签 将 制 弱 化 ， 于 事前 控 制 范 畴 的 制度 建 设 滞 后 。 属 ２３组织 机 构 不完 善 首 先 会 计机 构独 立性 差 ，不 能 起 到 很 好 实 际 入 库 货 物 的 数 量 通 知 会 计 部 门 ，据 此 确 定 了 其 本 身 应 负 的责 ． 的监 督 作 用 ， 外 企 业 会 计 及 管 理 人 员素 质 不 高 ， 成 制 度 执 行 不 任 ， 另 造 存储部门还应将存货分类存放 ， 并填制标签。④ 发货 ： 存储部 门 须据 预 先编 号 并 经 批； 隹的领 料单 发 货 。 料单 一 式 三份 ， 领 由领 料 、 存 到 位 ， 成 了内 部控 制 系统 不 能发 挥 应 有 的 作用 。 造 储 、 会 部 门 各存 一 份 。 生 产 ： 据 顾 客订 单 、 货合 同 ， 场 预 测 财 ⑤ 根 销 市 ３ 完 善 民营 企业 内部 控 制 制 度 的措 施 ３１交 易 授权 其 主 要 目的在 于 保 证 交 易 是 管理 人 员在 其 授 权 以及经济生产批量来确定生产产 品的品种和数量。⑥ 发运 ： ． 由独 立 范 围 内授权 才产 生 的 。如 重 大 资 本 支 出 、 别顾 客 赊 购 等 。 个 的 发 运部 门进 行 。 装运 货物 时 须 持核 准 的发 运 通 知 单 ， 据 此 编 制 并 出 分 发 顾 开 开发 票 的依 ３２责 任 划 分 明确 各 部 门及 各 人 员 的 职 责 ，做 到 不 相 容 职 务 出货 单 ， 货 单 一 式 四联 ， 交 存 储 、 运 、 客 、 单 （ ＿ 的分离 ， 主要是授权 与执行、 执行与审查、 执行与记录、 记录与保管、 据 ） 门。 永续盘存制 ： 部 ⑦ 即应由会计部 门设立各种有数量金额的存 每 存 保管与清查 、 记总账 与记 明细账及 日记账的分离。 ， 如 采购部门人员 货 明细 账 ， 月 核 对 总 账 与 明 细 账 ， 货 账 面 记 录 结 存 数 要 定 期 与 应 负责 签发 采购 单 ， 计 部 门应 记 录 已收 到 的 货 物 ， 库 人 员 则应 存 货 实地 盘 点 数 量 核 对 。 会 仓 企 业应 该 注 重 和 加 强企 业 的 内部 会计 控 制 的建 立 和健 全 ， 针对 负责 货 物 的保 管 工作 ， 记 录 此 项 采 购 交 易 之 前 ， 计 人 员应 确 定 在 会 采 购 已经 过授 权 ， 订 购 的货 物 已实 际 收 到 。职 责 划 分 的 主 要 目的 企业 不同发展阶段 的具体情 况，适时对 内部会计控制 系统 进行 修 所 完善 ， 要建立一套完 善的、 并 符合实际 的、 具有可操作性的评 价 是 为 了预 防和 及 时 发 现在 执 行 所 分 配 的 责 任 时 所 产 生 的错 误 或 舞 改 、 指标体 系，内部控制制度在 实践 中才具有现实的可运行性 与有效 弊行 为 。 ３３明确资产保管与记 录分工 应 明确规定管钱、 ． 管账 、 管物岗 性 。 在 知 识 经 济 到 来 的今 天 ， 响 企 业 经 营 的环 境 日益 复 杂 ， 场 影 市 位 相 互 分离 ， 员 因故 离 开 或者 调 动 ， 由主 管 领 导 指 定 人 员 进 行 人 应 如 提 交接工作 ； 现金收支与记账 的岗位 分离 ， 银行票据 的签发 必须 有两 竞 争 更 是 日趋 激 烈 ， 何 增 强 企 业 的竞 争 实 力 ， 高 企 业 的 经 济 效 成为企业最关注 的问题 ， 内部控 制制度则 为企业提供 了一个强 人掌管 ， 取大额现金时， 提 必须 有 两 人 全 过 程 共 同 负 责 ； 据 的 贴 现 益 ， 票 和 换新（ 即票 据 到 期 后 顾 客 未付 款 而 是 签 发 新 的 票 据 ） 应 经 主 管 有 力 的 保 证 ， 时 更有 利 于 促进 企 业 制 度 的完 善 。 也 同
