税法考试基础知识培训-第84讲_关税法(4)、船舶吨税法

第三节完税价格与应纳税额的计算【知识点三】应纳税额计算（一）从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（二）从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额（三）复合税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（四）滑准税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率【教材例题7-1】某商场（位于市区）于2019年2月进口一批高档美容修饰类化妆品。

该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国关境前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。

货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。

从海关将高档化妆品运往商场所在地取得运费的增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.5万元。

该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率16%、消费税税率15%）。

要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。

问题（1）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的关税。

【答案】关税完税价格=120+10+6+4=140（万元），应纳进口关税=140×20%=28（万元）。

问题（2）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的消费税。

【答案】组成计税价格=（140+28）÷（1-15%）=197.65（万元），进口环节应缴纳消费税=197.65×15%=29.65（万元）。

问题（3）：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税。

【答案】进口环节应缴纳增值税=197.65×16%=31.62（万元）。

问题（4）：计算国内销售环节应缴纳的增值税。

【答案】国内销售环节应缴纳增值税=520×16%-0.5-31.62=51.08（万元）。

第七章关税法和船舶吨税法本章考情分析本章是税法考试的非重点章，主要以单项选择题和多项选择题为主，偶尔也会和增值税、消费税结合出计算问答题和综合题。

【考试难度】易【考试分值】3-5分【考试题型】单选题、多选题、计算题本章教材变化1.调整跨境电商零售商品交易限值。

2.根据2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《中华人民共和国船舶吨税法》，对船舶吨税法的内容进行新增和调整。

本章考点精讲本章考点精讲一、关税的征税对象、纳税义务人和税率（一）征税对象——准许进出境的货物和物品。

货物——贸易性商品；物品——入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品（即非贸易性）。

【例题·多选题】下列各项中，属于关税征税对象的有（）。

A.进出境的贸易性商品B.个人邮递出境的物品C.入境旅客随身携带的行李和物品D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品【答案】ABCD【解析】本题考核的知识点是关税的征税对象。

（二）纳税义务人进口货物——收货人；出口货物——发货人；进出境物品——所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

【提示1】携带进境的物品——推定其携带人为所有人；14【例题1·单选题】2019年3月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。

海关于2019年3月5日填发税款缴款书，该公司于2019年3月31日缴纳税款。

下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为20.46万元【答案】D【解析】关税完税价格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（万元）；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；应缴纳关税=22.47×40%=8.99（万元）；应缴纳消费税=（22.47+8.99）/（1-15%）×15%=5.55（万元）；应缴纳的增值税=（22.47+8.99）/（1-15%）×16%=5.92（万元）；进口环节税金合计=8.99+5.55+5.92=20.46（万元）。

第七章关税法和船舶吨税法第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则税率适用❻超期未申报而被海关依法变卖的进口货物装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率❼已申报进境并放行的保税货物、减免税货物，后来不满足保税或减免税条件，需要缴纳税款的；暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的。

海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率【2012单07A、2013多05】❽违反规定需要追征税款的进出口货物；违反规定的行为发生之日的税率（不能确定的，适用海关发现该行为之日的税率）；第三节完税价格与应纳税额的计算一、原产地规则【2012多05A】目的确定原产地，才能确定适用税率，因为对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率；标准全部产地生产标准进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，比如在该国海域捕捞的产品；实质性加工标准经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上实质性加工的国家作为货物的原产国；其他零件、配件、工具等如果与主件同时进口，则原产地按其主件确定；进口货物海关估价方法❶相同货物成交价格估价方法进口时间、生产地点、数量、运输方式等基本一致；❷类似货物成交价格估价方法在同一国家或地区生的进口货物，其他方面也类似❸倒扣价格估价方法按照境内的销售价格倒推完税价格【2015多05】；❹计算价格估价方法按照境外的生产成本、利润、费用等来估算完税价格；❺合理方法不得使用以下价格：❶境内生产的货物在境内的销售价格；❷可供选择的价格中较高的价格；❸货物在出口地市场的销售价格；❹以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或者类似货物的价格；❺出口到第三国或地区的货物的销售价格；❻最低限价或武断、虚构的价格；出口货物以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

但下列税收、费用不列入出口货物的完税价格【2014单11A、2017单12、2018多05】：❶出口关税；❷在存货价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及相关费用、保险费；出口货物海关估价方法估价方法同进口货物类似；三、应纳税额的计算从价税关税税额=进出口货物完税价格×税率从量税关税税额=进出口货物数量×单位货物税额复合税关税税额=进出口货物完税价格×税率+进出口货物数量×单位货物税额滑准税关税税额=进出口货物完税价格×滑准税税率四、跨境电子商务进口税收规定自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，代收代缴下列企业可以作为代收代缴义务人【2017多12】：❶电子商务企业；❷电子商务交易平台企业；❸物流企业。

船舶吨税知识点总结第一篇：船舶吨税知识点总结船舶吨税船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。

第一节税率一、税率：优惠税率和普通税率1.拖船：专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。

按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨2.非机动驳船：在船舶登记机关登记为驳船的非机动船舶3.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

4.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨；第二节税收优惠一、直接优惠（免征船舶吨税）1.应纳税额在人民币50元以下的船舶。

2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。

3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。

4.非机动船舶（不包括非机动驳船）：自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。

5.捕捞、养殖渔船：在境内渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。

7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。

8.警用船舶。

9.依照法律规定应当给予免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

10.国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。

上述5-9项优惠，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者出入境检验检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税理由。

二、延期优惠在《吨税执照》期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长《吨税执照》期限：1.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货。

2.军队、武装警察部队征用。

3.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

应当提供海事部门、船舶管理部门或者出入境检验检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明延长《吨税执照》期限的依据和理由。

第五章关税法和船舶吨税法【考情分析】非重点章，分值在3分左右。

选择题主要围绕税率运用、完税价格和税收优惠考核。

关税完税价格的计算是计算综合题的基础，计算不准确，整道题的得分率就比较低。

【知识点】关税—征税对象和纳税义务人【考情分析】低频考点，了解。

【重要考点】1.征税对象：进出境的货物和物品（1）一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的。

（香港：关境小于国境，欧盟：关境大于国境）（2）货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

2.纳税人——关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【典型例题-2002年考题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

【知识点】关税—进出口税则【考情分析】熟悉税率运用。

【重要考点】一、进口关税税率1.设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。

2.种类：从价税（常用）、从量税、选择税、复合税、滑准税（特殊从价税）。

3.暂定税率：暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。

二、出口税率（了解）三、特别关税：报复性关税、反倾销与反补贴关税、保障性关税。

四、关税税率的应用【典型例题-2012年考题】以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税『正确答案』A『答案解析』选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：船舶吨税● 详细描述： 《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日1起施行。

一、征税范围、税率 （一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶。

（二）税率：定额税率。

分为优惠税率和普通税率。

【提示1】中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。

其他应税船舶，适用普通税率。

【提示2】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款 拖船每1千瓦=净吨位0.67吨 二、应纳税额的计算 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。

应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元） 三、税收优惠 （一）直接优惠 下列船舶免征吨税： 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； 4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； 8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； 9.国务院规定的其他船舶。

（二）延期优惠 在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限 （1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货； （2）军队、武装警察部队征用。

（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

四、征收管理 1.征收机关：海关。

2.纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。

3.纳税期限：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。

第五章关税法和船舶吨税法知识点关税的纳税人、征税对象、税率（一）关税纳税人关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人（如推定为携带人、收件人）。

（二）征税对象准许进出境的货物（贸易性）和物品（个人）。

（三）税率进口关税税率：1. 种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。

2. 计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、选择税、滑准税。

3. 税率运用：一般为申报进口、出口之日税率。

（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

（3）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

（4）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

（5）经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

（6）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

（8）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：①保税货物经批准不复运出境的；②保税仓储货物转人国内市场销售的；③减免税货物经批准转让或者移作他用的；④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的。

船舶吨税知识点归纳一.征税范围.税率1.征税范围：境外港口进入境内港口的船舶。

2税率优惠税率：中国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。

普通税率：其他应税船舶。

3、税目（按船舶净吨位划分）（1）不超过2000净吨：普通税率（按执照期限划分）①一年12.6元/净吨;②90日4.2元/净吨；③30日2.1元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年9元/净吨；②90日3元/净吨；③30日1.5元/净吨（2）超过2000净吨，但不超过10000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年24元/净吨；②90日8元/净吨；③30日4元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年17.4元/净吨;②90日5.8元/净吨；③30日2.9元/净吨（3）超过10000净吨，但不超过50000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年27.6元/净吨;②90日9.2元/净吨；③30日4.6元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年19.8元/净吨;②90日6.6元/净吨;③30日3.3元/净吨（4）超过50000净吨普通税率（按执照期限划分）①一年31.8元/净吨；②90日10.6元/净吨;③30日5.3元/净吨优惠税率（按执照期限划分）①一年22.8元/净吨;②90日7.6元/净吨；③30日3.8元/净吨【提示1］拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0・67吨。

【提示2】无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0・05吨。

【提示3】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

二.应纳税额的计算1.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。

2.计算公式为：应纳税额=船舶净吨位X定额税率。

3.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：(1)船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；(2)船舶吨位证明。

应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照本法规定向海关申报纳税。

第1篇一、概述船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税收。

根据《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》的规定，船舶吨税的征收对象为进出我国港口的国际航行船舶，征收标准为船舶净吨位。

船舶吨税的征收有助于维护我国税收权益，促进国际航运业的健康发展。

二、船舶吨税的法律依据1.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称《条例》）2.《中华人民共和国海关法》3.《中华人民共和国进出口关税条例》4.《中华人民共和国船舶登记管理条例》5.其他相关法律法规三、船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围包括：1.进出我国港口的国际航行船舶2.在我国港口停留或者装卸货物的国际航行船舶3.经我国政府批准的国际航行船舶4.经我国政府批准的国际航行船舶，在特定情况下，如因不可抗力等原因，需要在我国港口停留或者装卸货物的四、船舶吨税的征收标准1.船舶净吨位：船舶净吨位是指船舶的载货能力，即船舶的内部空间。

船舶净吨位是船舶吨税征收的基础。

2.税率：船舶吨税的税率分为一般税率、优惠税率和特殊税率。

（1）一般税率：根据船舶净吨位的大小，分为不同档次，每档对应一个税率。

（2）优惠税率：对某些特定类型的船舶，如客船、油轮等，给予一定的优惠税率。

（3）特殊税率：对某些特定情况下的船舶，如因不可抗力等原因在我国港口停留或者装卸货物的船舶，给予特殊税率。

五、船舶吨税的征收程序1.船舶吨税的申报：船舶吨税的申报由船舶所有人或者其代理人向海关办理。

2.船舶吨税的缴纳：船舶吨税的缴纳应当在船舶进港前或者出港后，按照规定缴纳。

3.船舶吨税的征收：海关根据船舶吨税的申报和缴纳情况，依法征收船舶吨税。

4.船舶吨税的减免：符合国家规定的船舶吨税减免条件的，船舶所有人或者其代理人可以向海关申请减免船舶吨税。

六、船舶吨税的减免条件1.船舶所有人或者其代理人因不可抗力等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。

2.船舶所有人或者其代理人因船舶损坏、故障等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。

关税法和船舶吨税法本章考情分析本章是税法考试中的非重点章,历年考题中除选择题外，关税还可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算问答题或综合题当中，分值2-4分。

｛这两个税都是海关收的｝第一节关税的征税对象与纳税人♦本章内容讲解关税的简介关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。

【解释1】所谓"境”指关境，又称”海关境域”或"关税领域”, 是国家《海关法》全面实施的领域。

关境与国境有时不一致。

｛比如香港在国境但是不在关境；比如欧盟在关境但不在国境｝【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税，这"三税”均属于中央税。

【知识点】征税对象与纳税人【考情分析】一般考点一、关税的征税对象：准许进出境的货物（贸易性）和物品（个人）。

二、纳税义务人:关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人（多种推定，如携带人、收件人、寄件人等）。

｛进出口的代理人不是关税纳税义务人；但进口增值税的纳税人可以是代理人）【例题•多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有()。

A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。

第二节关税进出口税则｛税则就是税目税率表,关税税则大类就有八千多类，没法记的｝【知识点】关税税率及运用【考情分析】选择题常遇考点，税率无需记忆进出口税则以税率表为主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分,通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等进出口税则等。

_、进口关税税率1 .税率设置我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。

｛同一货物按原产地来设定五种税率｝2.税率种类与计征办法(1 )从价税：是最常用的关税计税标准。

(2 )从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。