增值税与所得税区别

房地产企业开发成本中土地增值税与所得税的差异

根据国家税务总局印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）规定， 开发产品计税成本支出的内容主要包括六大项：土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费和开发间接费。而根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，在计算土地增值税扣除项目中的开发成本中也有基本相同的六大项内容：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。虽然企业所得税中的六大内容与土地增值税中的六大内容表述相同，但其中还是存在较大差异。

（一）土地征用费及拆迁补偿费差异。企业所得税中的该项费用是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。而土地增值税中的此项费用包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。其主要差异是后者中不包含取得土地使用权所支付的金额。因为在土地增值税法中，将纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用单独作为一个项目予以扣除。因此，除土地增值税中明确的费用外，所得税法中该项费用中其他列明的费用，在土地增值税中应作为取得土地使用权支付价款处理。

（二）前期工程费差异。企业所得税法中的前期工程费是指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。土地增值税中的前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。企业所得税法强调的是项目开发前发生的相关费用，虽然土地增值税中没有明确项目开发前或开发后费用，但由于土地增值税的清算时点是在项目开发完成且大部分开发成品已经销售后进行的，因此，实际两者的规定范围和内容基本是一致的。

第1页 共6页 浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因 在日常税收征管中，税务机关经常会比对纳税人申报的增值税收入和企业所得税收入。 一般提取当年度12月份《增值税纳税申报表》的累计数核对增值税申报收入，包括按照适用税率计税销售额、按照简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等4项收入。 一般提取《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入的金额核对企业所得税申报收入(包括主营业务收入和其他业务收入)。 若上述2个收入不一致，税务人员经常将此作为重要风险点要求企业做出说明，而很多纳税人困惑，明明自己如实申报两项收入，为什么出现异常呢？ 为什么增值税的收入大于企业所得税的收入？ 其实，这种差异不外乎2种情况： (1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入； (2)增值税销售额的收入小于企业所得税的营业收入。 原因解析： (1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入； 例1.处置固定资产 纳税人购进或者自制固定资产后又发生销售的，会计处理时，通过“固定资产清理”科目结出净损益。 若“固定资产清理”科目为贷方余额，则结转到“营业外收入”； 若“固定资产清理”科目为借方余额，则结转到“营业外支出”； 第2页 共6页 期末“固定资产清理”科目无余额。 增值税： 依据相关法律法规，按照征收率或者适用税率计算应纳增值税。填报增值税申报表时，按照固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。 所得税： 按照处置固定资产的净损益反映在企业所得税年度报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或者《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出中。 固定资产的销售价格必然大于净损益的金额。 因此，申报增值税时确认的收入大于申报所得税确认的收入。 例2.预收跨年租金 纳税人预收跨年租金，会计核算时基于权责发生制原则而确认收入。 财会(2016)22号文件规定，若按照增值税暂行条例确认增值税纳税义务的发生时点早于按照企业会计准则确认收入或者利得的时点，要将应纳税增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照企业会计准则确认收入或者利得时，要按照扣除增值税销项税额后的金额确认收入。 增值税： 财税(2016)36号规定，纳税人提供建筑、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 第3页 共6页 所得税： 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条规定，如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 因此，这时申报增值税确认的收入按照预收租金确认，也会导致大于申报企业所得税时确认的收入。 此外，还有很多原因造成会计口径收入、增值税口径收入、企业所得税口径收入的差异。 比如：增值税与企业所得税的视同销售口径(买一赠一销售货物)、与资产相关的不征税政府补助、采取委托代销方式销售货物、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月等等。 实际操作中，当增值税口径收入与企业所得税口径收入申报不一致时，必须人为调整一致吗？若不调整是否产生涉税风险呢？ 案例分析： 甲公司系2013年7月成立的一家煤炭生产企业，属于增值税一般纳税人。乙公司系一家火力发电电力生产企业，是甲公司的主要客户，在双方购销活动中，乙公司属于支配地位。 根据双方的交易习惯，双方签订煤炭采购合同后，乙火力发电公司若发现其当期增值税进项税额小于当期销项税额，即便甲煤炭生产企业尚未交付合同标的物，也往往要求甲煤炭公司提前向其开具增值税专用发票，用于抵扣当期销项税额。 第4页 共6页 例如，2020年12月1日，双方签订一批煤炭采购合同，合同约定甲煤炭生产公司应于2021年1月31日交付合同标的物，合同价税合计金额226万元。 2020年12月5日，乙公司要求甲公司提前向其开具全额增值税专用发票，甲公司为此向其开具金额为200万元，税额为26万元的增值税专用发票，并将该业务确认2020年12月增值税口径收入200万元。 企业所得税;合同约定，甲公司2021年1月31日交付合同标的物，由于2020年12月甲公司尚未完成交付，因此，2020年12月甲公司未确认营业收入。 2021年1月，甲公司会计人员核对本公司2020年累计增值税口径收入与累计企业所得税申报口径收入，发现增值税累计口径收入大于企业所得税申报口径收入200万元，系上述合同产生的差异。 产生该差异是否符合税法规定？甲煤炭生产企业是否需要将企业所得税申报收入与增值税申报收入人为调整一致呢？ 要想解决该问题，需要从增值税与企业所得税纳税义务发生时间的相关规定来分析。 首先，先来谈一下关于增值税的处理： 根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 在本案例中，甲煤炭生产企业应乙发电企业的要求于2020年12月提前开票，纳税义务已经产生。因此，就该笔业务确认当月增值税口径第5页 共6页 收入200万元符合税法规定。 其次，再来谈一下关于企业所得税的处理： 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业确认销售收入，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应当确认收入的实现： 1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 本案例中，合同约定货物交付时间为2021年1月31日，2020年12月，甲煤炭生产企业尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给乙公司，不符合企业所得税口径收入的确认条件。 因此，甲煤炭生产企业未将该笔业务确认企业所得税口径的营业收入符合税法规定。 综上所述，因增值税与企业所得税纳税义务的发生时间不同，导致产生的差异符合税法规定，不需要人为调整一致。 总结 正视增值税口径收入与企业所得税口径收入之间存在的差异，不必强第6页 共6页 行让二者保持一致。 但是也要做好税收的规范化，按照增值税纳税义务发生时间，及时确认收入、正确申报增值税，按照企业所得税法的规定确认收入，做好季报的申报和年度汇算清缴。 同时，做好差异管控，对正常的差异能够解释，控制不正常的差异。

所得税和增值税的区别

所得税和增值税的区别是什么？在会计行业中也有很多小伙伴容易将这两个知识点混淆，那么就增值税和所得税的区别的知识点来具体的为大家整理一下。

一、增值税

1、含义：

增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、税率：

一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17%。小规模纳税人的征收率为4%（商业）和6%（工业、修理修配行业）。

3、公式：

①一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；

②小规模纳税人应纳税额=销售额*征收率。

二、所得税

1、含义：

所得税分企业所得税和个人所得税，企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。

2、税率：

目前企业所得税采用3档税率，年应纳税所得额在3万元以下（含3万）的企业，按18%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万）的企业，按27%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额在10万元以上的，按33%的税率征收企业所得税。从2008年1月份开始，企业所得税统一实行25%的税率。一般各地对所得税实行按季预交，年终汇算清缴。

3、公式：

①应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目；

②应纳所得税额=月（季）应纳税所得额*税率；

③年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率。

以上就是关于所得税和增值税的区别的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与所得税和增值税有关的内容，请继续关注。

增值税 所得税 概念与区别

增值税税率

(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。

(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。

税率的调整，由国务院决定。

说简单点，

增殖税就是对你卖出商品增值的部分交税，

例：进价100，卖出200，

那么你要对这200-100=100的部分缴税，

一般纳税人是17%，即你要缴17元的增殖税

所得税分企业和个人，个人就不说了，

企业所得税，就是你要根据你的利润缴税，

例，今年赚了100晚，

那么你要缴纳企业所得税=100万*33%=33万

增殖税专用发票：发票上面销售额和税金分开列明，

比如你销售货物100万，

那么增殖税专用发票上会列明，销售额100万，税，17万。

普通发票是销售额和税额合计列出，

如：你开票了104万，那么这104万中包含100万的销售'额和4万的增殖

税款。

增殖税专用发票对客户来说，是用以当进项税额抵扣的凭证，可以让他少

交点税。

简单，平俗的说了哈，

希望你能明白

那几位太复杂了！说得简单点：

1)增值税发票和普通发票相同之处就是都能做帐,客户拿到手的增票有两联,一联抵扣联,一联做帐联；而普票只有白色的一联,仅是做帐的用途，不同之处

就是增票能抵扣而普票不能

2)比如：他公司开给你公司的增票可以拿抵扣联到税务抵扣17%的税,但同

时你也必须是一般纳税人,因为你开给别人的发票也要交17%的税,所以你定会问上家索要增票,这样就是下家问上家要增票,上家再问他的上家要增票,增值税

发票的作用就是防止公司间不开发票、漏税逃税