增值税及企业所得税优惠政策
汇总
所得税
对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2022]117号)
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2022]69号)第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2022]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
不能享受优惠的小微企业。根据财税[2022]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2022]650号)的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。
自2022年1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2022〕34号)
自2022年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2022〕34号)
自2022年10月1日起至2022年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
第1页 共6页 浅析企业增值税收入与所得税收入不一致的原因 在日常税收征管中，税务机关经常会比对纳税人申报的增值税收入和企业所得税收入。 一般提取当年度12月份《增值税纳税申报表》的累计数核对增值税申报收入，包括按照适用税率计税销售额、按照简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等4项收入。 一般提取《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入的金额核对企业所得税申报收入(包括主营业务收入和其他业务收入)。 若上述2个收入不一致，税务人员经常将此作为重要风险点要求企业做出说明，而很多纳税人困惑，明明自己如实申报两项收入，为什么出现异常呢？ 为什么增值税的收入大于企业所得税的收入？ 其实，这种差异不外乎2种情况： (1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入； (2)增值税销售额的收入小于企业所得税的营业收入。 原因解析： (1)增值税销售额的收入大于企业所得税的营业收入； 例1.处置固定资产 纳税人购进或者自制固定资产后又发生销售的，会计处理时，通过“固定资产清理”科目结出净损益。 若“固定资产清理”科目为贷方余额，则结转到“营业外收入”； 若“固定资产清理”科目为借方余额，则结转到“营业外支出”； 第2页 共6页 期末“固定资产清理”科目无余额。 增值税： 依据相关法律法规，按照征收率或者适用税率计算应纳增值税。填报增值税申报表时，按照固定资产的销售价格填列在应税销售额栏。 所得税： 按照处置固定资产的净损益反映在企业所得税年度报表《一般企业收入明细表》的营业外收入或者《一般企业成本支出明细表》中的营业外支出中。 固定资产的销售价格必然大于净损益的金额。 因此，申报增值税时确认的收入大于申报所得税确认的收入。 例2.预收跨年租金 纳税人预收跨年租金，会计核算时基于权责发生制原则而确认收入。 财会(2016)22号文件规定，若按照增值税暂行条例确认增值税纳税义务的发生时点早于按照企业会计准则确认收入或者利得的时点，要将应纳税增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照企业会计准则确认收入或者利得时，要按照扣除增值税销项税额后的金额确认收入。 增值税： 财税(2016)36号规定，纳税人提供建筑、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 第3页 共6页 所得税： 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条规定，如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 因此，这时申报增值税确认的收入按照预收租金确认，也会导致大于申报企业所得税时确认的收入。 此外，还有很多原因造成会计口径收入、增值税口径收入、企业所得税口径收入的差异。 比如：增值税与企业所得税的视同销售口径(买一赠一销售货物)、与资产相关的不征税政府补助、采取委托代销方式销售货物、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月等等。 实际操作中，当增值税口径收入与企业所得税口径收入申报不一致时，必须人为调整一致吗？若不调整是否产生涉税风险呢？ 案例分析： 甲公司系2013年7月成立的一家煤炭生产企业，属于增值税一般纳税人。乙公司系一家火力发电电力生产企业，是甲公司的主要客户，在双方购销活动中，乙公司属于支配地位。 根据双方的交易习惯，双方签订煤炭采购合同后，乙火力发电公司若发现其当期增值税进项税额小于当期销项税额，即便甲煤炭生产企业尚未交付合同标的物，也往往要求甲煤炭公司提前向其开具增值税专用发票，用于抵扣当期销项税额。 第4页 共6页 例如，2020年12月1日，双方签订一批煤炭采购合同，合同约定甲煤炭生产公司应于2021年1月31日交付合同标的物，合同价税合计金额226万元。 2020年12月5日，乙公司要求甲公司提前向其开具全额增值税专用发票，甲公司为此向其开具金额为200万元，税额为26万元的增值税专用发票，并将该业务确认2020年12月增值税口径收入200万元。 企业所得税;合同约定，甲公司2021年1月31日交付合同标的物，由于2020年12月甲公司尚未完成交付，因此，2020年12月甲公司未确认营业收入。 2021年1月，甲公司会计人员核对本公司2020年累计增值税口径收入与累计企业所得税申报口径收入，发现增值税累计口径收入大于企业所得税申报口径收入200万元，系上述合同产生的差异。 产生该差异是否符合税法规定？甲煤炭生产企业是否需要将企业所得税申报收入与增值税申报收入人为调整一致呢？ 要想解决该问题，需要从增值税与企业所得税纳税义务发生时间的相关规定来分析。 首先，先来谈一下关于增值税的处理： 根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 在本案例中，甲煤炭生产企业应乙发电企业的要求于2020年12月提前开票，纳税义务已经产生。因此，就该笔业务确认当月增值税口径第5页 共6页 收入200万元符合税法规定。 其次，再来谈一下关于企业所得税的处理： 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业确认销售收入，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应当确认收入的实现： 1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 本案例中，合同约定货物交付时间为2021年1月31日，2020年12月，甲煤炭生产企业尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给乙公司，不符合企业所得税口径收入的确认条件。 因此，甲煤炭生产企业未将该笔业务确认企业所得税口径的营业收入符合税法规定。 综上所述，因增值税与企业所得税纳税义务的发生时间不同，导致产生的差异符合税法规定，不需要人为调整一致。 总结 正视增值税口径收入与企业所得税口径收入之间存在的差异，不必强第6页 共6页 行让二者保持一致。 但是也要做好税收的规范化，按照增值税纳税义务发生时间，及时确认收入、正确申报增值税，按照企业所得税法的规定确认收入，做好季报的申报和年度汇算清缴。 同时，做好差异管控，对正常的差异能够解释，控制不正常的差异。
财 酶一 Ｅ—ｍａｉｌ：ｚｆｓｄｚｚｓ＠１２６．ｃｏｎ ． 鱼 ： ！ 析增值税与企业卢斤得税对视同销售酌规定 口项瑞平 河南天健税务师事务所有限责任公司 摘要：视同销售即企业未实际收到货币性资金，但发生了实物所有权的转移，在会计核算上不记收入，但税法规定要视同发生 应税行为缴纳相关税款的行为。此文分析增值税与企业所得税对视同销售的不同规定。 关键词：增值税；企业所得税；销售规定 视同销售即企业未实际收到货币性资金，但发生了实物所 有权的转移，在会计核算上不记收入，但税法规定要视同发生应 税行为缴纳相关税款的行为。《增值税实施细则》与《企业所得税 法实施条例》对视同销售行为均做出了规定，但规定的视同销售 行为有所不同，现对各规定要点分析如下： 一、增值税 （一）规定 《增值税暂行条例实施细则》规定，以下行为视同销售： １．将货物交付他人代销； ２．销售代销货物： ３．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送至其他机构或用于销售．但相关机构设在同一县 （市）的除外； ４．将自产、委托加工的贷物用于非应税项目： ５．将自产、委托加工或购买的贷物作为投资，提供给其他单 位或个体经营者： ６．将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； ７．将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ８．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （二１要点分析 １．１～３项不难理解，其规定的是儿种特殊的销售形式 ２．要正确处理增值税的视同销售．需注意第４至８项视同销 售对自产、委托加工、购买货物的不同规定。 货物用于：非应税项目、投资、分配给股东或投资者、集体福 利或个人消费、无偿赠送他人的行为需视同销售，从这五种用途 来看，用于非应税项目、集体福利或个人消费为对货物的内部调 剂使用；用于投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人为货物 用于企业以外的主体。 对于这两种货物流向，自产、委托加工的货物均需视同销 售．但购买的货物用于内部的不需视同销售，对外的才需视同销 售。这是一点较容易混淆的地方。 ３．视同销售价格的确定 因视同销售行为未发生实际的货币交易，在确定销售额时， 需按照一Ｆ列顺序： （１）当月同类货物的平均销售价格； （２）最近时期同类货物的平均销售价格； （３）组成计税价格：组成计税价格＝成本 （１＋成本利润率）＋ 消费税税额。 在实际操作过程中，不能只为简便直接按照组成计税价格 确定销售额，应按上述顺序。 例：某出版社，以自印书作为样书展销，按书的成本价列入 宣传推广费，同类的书本月平均售价为３０元／本，这类书的利润 率为２５％，则，该项业务就需视同销售，尽管有明确的成本利润 率，确定其销售额时，需按第－－Ｊｔ￣，序确定。 某书店．以外购的书作为样书展销．按书的购买成本列入宣 传推广费，则不需视同销售。 二、企业所得税 （一）规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，以下行为 应当视同销售： １．企业发生非货币性资产交换： ２．将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样 品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让 财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除 外。 （二）要点分析 １．非货币性资产交换是指交易双方通过存货、同定资产、无 形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换．有时也会 涉及少量的货币性资产（即补价），通常以补价占整个资产交换 金额的比例低于２５％作为参考。 非货币性资产交换换出资产为存货的，应当作为销售处理， 以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本；换出资产为固定 资产、无形资产的，换出资产的公允价值与与其账面价值的差额 作为营业外收入或营业外支出处理；换出资产为长期股权投资 的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入投资损益。 ２．企业所得税对视同销售第２项的规定较好理解，但需注意 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠．应 将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项 的销售收人。 ３．视同销售金额的确定同增值税 三、增值税与企业所得税对视同销售规定的差异 从增值税与企业所得税对视同销售的规定可以看出，增值 税与企业所得税对视同销售行为的界定不同，主要差异： １．购买的货物用于集体福利或个人消费增值税不需要视同 销售．但企业所得税需要视同销售： ２．将自产、委托加工的货物用于非应税项目增值税需视同销 售，但企业所得税不完全需要视同销售。 ３．例：某企业外购一批物品用于发放福利，增值税不需要视 同销售，但企业所得税税需视同销售： 某灯具厂将自产的台灯用于本公司办公室．增值税需视同 销售，企业所得税可不视同销售。
所得税和增值税的区别
所得税和增值税的区别是什么？在会计行业中也有很多小伙伴容易将这两个知识点混淆，那么就增值税和所得税的区别的知识点来具体的为大家整理一下。
一、增值税
1、含义：
增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、税率：
一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17%。小规模纳税人的征收率为4%（商业）和6%（工业、修理修配行业）。
3、公式：
①一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；
②小规模纳税人应纳税额=销售额*征收率。
二、所得税
1、含义：
所得税分企业所得税和个人所得税，企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
2、税率：
目前企业所得税采用3档税率，年应纳税所得额在3万元以下（含3万）的企业，按18%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（含10万）的企业，按27%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额在10万元以上的，按33%的税率征收企业所得税。从2008年1月份开始，企业所得税统一实行25%的税率。一般各地对所得税实行按季预交，年终汇算清缴。
3、公式：
①应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目；
②应纳所得税额=月（季）应纳税所得额*税率；
③年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率。
以上就是关于所得税和增值税的区别的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与所得税和增值税有关的内容，请继续关注。
