增值税与所得税的区别与联系

1 8.2 征税和纳税

（一）知识目标

1、识记税收、税收的基本特点、增值税、个人所得税。

2、理解税收基本特征之间的关系。

（二）能力目标

提高学生辨别比较能力，观察分析问题的能力，逻辑思维能力。

（三）情感、态度与价值观目标

通过本框学习，增强学生国家观念，教育学生懂得依法纳税是公民的基本义务，是爱国的具体表现，偷税等行为是违法的，可耻的。

★教学重点、难点

1、 税收的含义

2、 税收的基本特征及其关系

3、依法纳税是公民的基本义务，偷税、漏税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

★教学方法

教师讲解为主，通过启发、引导学生讨论，让学生积极参与教学。★教学过程

（一）导入新课

教师活动：引导学生回忆第八课财政收入的组成，说明财政收入由哪四部分组成，其中最主要的来源是什么。

学生活动：积极回答问题：财政收入由税、利、债、费四部分组成，其中，税收是财政收入的主要来源。

教师引导：税收是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。

（二）进行新课

2 一、税收及其基本特征

1、什么是税收

教师活动：请同学们阅读教材79页虚框内材料，并思考所提问题

学生活动：阅读材料，积极思考

教师点拨：从税字的构成上可以看出，古代的税就是送给国家的农产品，无论东方还是西方，税收的共同点就在于，都是交给国家的财富。请大家想一想，交给国家的税收财富有没有直接的补偿？国家凭什么让人们不得不交这部分财富？国家收取的这些财富有什么作用？

学生活动：积极思考，回答问题

教师总结：税收是没有直接补偿的，但是为了实现国家的各项职能，国家必须收取一部分社会财富，形成国家财政收入。为此，国家依靠政权的力量，强制收取这部分收入。（归纳出税收的本质）

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

有国就有税，税收是国家财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最主要的源泉。

这几个税种很容易让人混淆，简单的做个总结。

1>从课税对象来分析

1. 房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税；

2.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，是对土地增值额征收的税。

3. 城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税；城镇土地使用税新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（其他情况都是次月开始计征）。

4. 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种行为税，是以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收；

5. 契税是以所有权发生转移变更的不动产为课税对象，向产权承受人征收的一种税，是不动产买卖、赠与或交换而订立契约时，由承受方缴纳的一种财产税。

2>从几个税之间的联系分析

这几个税种中，每年都要征收的是房产税和土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳，这两个税种的优惠政策有很多相同之处，在学习时可以参照把握。

一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。

契税属于转移税，土地增值税属于增值税， 开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。 征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。

土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用非农村耕地时，要交耕地占用税，从批准征用之日起满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，存在一个衔接的问题。备考注会或者注税的朋友可以注意下，这也是一个常考点。

2024年税务师考试三色笔记

1. 增值税。

- 重点概念（红色标记）

- 增值税的征税范围，尤其是特殊销售行为，像视同销售货物行为（将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等），这些是考试的高频考点，要重点记忆。

- 增值税的税率和征收率。一般纳税人适用的不同税率（13%、9%、6%等）对应的项目必须牢记，例如销售货物大多适用13%税率，而交通运输服务适用9%税率等；小规模纳税人征收率3%（特殊情况如疫情期间的优惠政策等也要关注）。

- 易错易混点（黄色标记）

- 不得从销项税额中抵扣的进项税额项目容易混淆，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣，但其中涉及的固定资产、无形资产、不动产如果兼用于上述不允许抵扣项目和可抵扣项目，其进项税额准予全部抵扣，这部分要仔细区分。

- 理解性内容（蓝色标记）

- 增值税的原理，即对增值额征税。理解增值额的计算方式有助于在做综合题时准确计算应纳税额。例如，一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，要理解销项税额是根据销售额和税率计算得出，销售额的确定要考虑含税与不含税的换算等。

2. 消费税。

- 重点概念（红色标记） - 消费税的税目，15个税目要准确记忆，特别是一些特殊的应税消费品，如高档化妆品（不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等）、贵重首饰及珠宝玉石（金银铂钻在零售环节纳税等）。

- 消费税的税率形式，有比例税率和定额税率，以及复合计税（如白酒、卷烟），不同的计税方式对应的计算方法要重点掌握。

- 易错易混点（黄色标记）

- 消费税的纳税环节容易混淆，例如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税，而其他应税消费品大多在生产环节纳税，委托加工应税消费品的纳税环节和计税依据的确定也比较复杂，容易出错。

- 理解性内容（蓝色标记）

1 【导学案】

第八课 财政与税收 第二框《征税和纳税》

课前预习学案

一、预习目标

1、了解税收的含义、基本特征及其之间的关系；增值税、个人所得税。

2、知道依法纳税是公民的基本义务，偷税、漏税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

二、预习内容

一、税收及其种类

1、税收从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入的主要标志。

3、税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

4、税收分为不同种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。目前在我国影响很大的两个税种是增值税和个人所得税。

5、增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的基本税率为17%。

征收增值税，有利于促进生产专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

6、个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

二、依法纳税是公民的基本义务

1、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2、在我国税收是取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

3、在现实生活中违反税法的现象有：

偷税指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为；

欠税指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；

骗税指纳税人用欺骗方式获得国家税收优惠的行为；