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税务师财务与会计第十二章流动负债分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：财务与会计类型：章节练习一、单选题1、以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。
A.管理费用B.资本公积C.公允价值变动损益D.其他综合收益【参考答案】：C【试题解析】：企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
2、下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。
A.企业对所有金融负债均不得进行重分类B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债【参考答案】：B【试题解析】：选项B，预收账款不属于金融负债。
3、下列关于应交增值税核算的表述中，不正确的是（）。
A.企业本月收到退回当月交纳的增值税时用红字借记“应交税费——应交增值税（己交税金）”，贷记“银行存款”B.企业本月收到退回上月多交的增值税时，用红字借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”C.企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应通过“应交税费——应交增值税（增值税检查调整）”账户来核算【参考答案】：D【试题解析】：选项D，税务机关对增值税一般纳税人纳税情况进行检查后，涉及增值税调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
4、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。
A.因解除劳动关系而给予职工的补偿B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.以现金结算的股份支付【参考答案】：A【试题解析】：对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。
1、【多选题】甲公司下列各项关于负债的会计处理中，正确的有（）。
A.融资租入固定资产时，长期应付款应当按照最低租赁付款额的现值列报B.在资产负债表日，将发行的一次还本付息债券按票面利率计算应付未付的利息增加应付债券的账面价值C.因承担交易性金融负债而发生的相关交易费用在发生时直接计入当期损益D.借入长期借款时，将实际收到的款项与借款本金之间的差额计入当期损益【答案】BC【解析】选项A，融资租入固定资产时，长期应付款应当以期末账面价值减去“一年内到期的非流动负债”后的金额列示于资产负债表中；选项D，借入长期借款时，将实际收到的款项与借款本金之间的差额记入“长期借款——利息调整”科目。
2、【多选题】下列各项表述中，正确的有（）。
A.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”科目B.对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目C.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆D.企业购买资产有可能延期支付有关价款。
如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用直线法（实际利率法）进行摊销，计入相关资产成本或当期损益【答案】ABC【解析】企业购买资产有可能延期支付有关价款。
如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益，选项D不正确。
财政办理章节操练题第12章一、单项选择题1、在对企业进行财政阐发时，企业所有者最存眷的是〔〕。
A、投资的回报率B、投资的安然性C、企业经营理财的各个方面D、投资的社会效应答案:A解析:所有者或股东，作为投资人，必然高度关心其成本的保值和增值状况，即对企业投资的回报率极为存眷2、财政报表是财政阐发的主要依据，财政报表的局限性不包罗〔〕。
A、缺乏可比性B、缺乏可靠性C、缺乏相关性D、存在滞后性答案:C解析:财政报表的局限性包罗：缺乏可比性、缺乏可靠性和存在滞后性。
3、进行财政预测的前提，并在财政办理循环中起着承先启后作用的是〔〕。
A、财政决策B、财政阐发C、财政控制D、财政预算答案:B解析:财政阐发既是已完成的财政活动的总结，又是财政预测的前提，在财政办理的循环中起着承上启下的作用。
4、以下指标中，属于效率比率的是〔〕。
A、流动比率B、成本利润率C、资产负债率D、权益乘数答案:B解析:效率比率是某项经济活动中所费与所得的比例，反映投入与产出的关系，如成本利润率、发卖利润率以及成本利润率等指标。
5、某公司2004年利润总额为300万元，利息支出40万元，期初资产总额为800万元，期末资产总额为1200万元，那么该公司2004年的总资产报答率为〔〕。
A、34％B、30％C、66％D、70％答案:A解析:平均资产总额＝〔800＋1200〕/2＝1000万元，息税前利润＝300＋40＝340万元，总资产报答率＝340/1000×100％＝34％。
6、如果企业速动比率很小，以下结论成立的是〔〕。
A、企业流动资产占用过多B、企业短期偿债能力很强C、企业短期偿债风险很大D、企业资产流动性很强答案:C解析:一般情况下，速动比率高，说明企业偿还流动负债的能力越强。
而速动比率很小，必使企业面临很大的偿债风险。
7、某企业2005年总投资2400万元，权益乘数保持为1.5，那么投资额中自有资金为〔〕万元。
A、1600B、360C、800D、2040答案:A解析:权益乘数＝资产/所有者权益＝2400/所有者权益＝1.5，所有者权益＝2400/1.5＝1600万元。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章练习流动负债一、单项选择题1、某企业于2010年3月1日开出面值40 000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6％，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是（）元。
A、40 000B、40 400C、40 800D、41 2002、企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，应贷记的科目是（）。
A、应付票据B、财务费用C、应付利息D、应付账款3、企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。
A、其他业务收入B、资本公积C、盈余公积D、营业外收入4、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（）。
A、已交税金B、减免税款C、出口抵减内销产品应纳税额D、出口退税5、某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。
当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。
假设该产品适用的增值税税率为17％，则该企业当月“应交税费――未交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。
A、6B、6.6C、7.5D、11.76、委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（）科目的借方。
A、应交税费——应交消费税B、管理费用C、委托加工物资D、营业税金及附加7、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10 000元，材料成本差异率为3％(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5 000元（不含增值税）。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％,应税消费品的消费税税率为10％。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义7其他流动负债12.1.6 其他流动负债（一）应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、分期付息到期还本的企业债券、带息应付票据及短期借款等应支付的利息。
利息计提的一般会计分录如下：借：财务费用在建工程研发支出贷：应付利息利息偿付时：借：应付利息贷：银行存款（二）应付股利应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
只有经过股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润作如下处理：借：利润分配贷：应付股利实际支付股利或利润时：借：应付股利贷：银行存款（三）其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
常见的其他应付款有售后回购方式形成的负债、企业发生的各种暂收款项等。
经典例题－16【2009年多选题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.应付包装物的租金B.应付职工工资C.存入保证金D.应付经营租入固定资产租金E.应付生育保险费[答疑编号6312120210]『正确答案』ACD『答案解析』选项BE应该通过“应付职工薪酬”科目核算。
【要点提示】掌握其他应付款的核算内容。
（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债1.初始计量以实际交易价格，即所收到或支付对价的公允价值为基础确定。
交易费用计入当期损益。
税务师《财务与会计》章节训练营第十二章流动负债应付账款的核算单项选择题甲公司于2×19年1月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为100万元，适用的增值税税率为13％，乙公司因扩大销售，给予对方10％的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。
正确答案：B答案解析：企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额＝100×（1＋13％）×（1－10％）＝101.7（万元）。
应付票据的核算单项选择题企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是正确答案：C答案解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：借：应付票据贷：短期借款提示：企业开出商业承兑汇票，到期无力支付票款，则应贷记“应付账款”科目。
一般纳税人的增值税扣税凭证和科目设置单项选择题正确答案：D答案解析：月终，企业应当转出当月发生的应缴未缴交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。
借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
多项选择题正确答案：BCD答案解析：选项A，应在“未交增值税”明细科目中登记；选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税额。
一般纳税人增值税的账务处理单项选择题实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即正确答案：C答案解析：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额），借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
单项选择题纳税辅导期内的一般纳税人为核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联等增值税扣税凭证正确答案：A答案解析：纳税辅导期内的一般纳税人应在“应交税费”下设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联等增值税扣税凭证上注明或者计算的进项税额。
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义1
流动负债
12.1 流动负债
12.1.1 短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
主要账务处理如下：
1.借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
2.提取利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
3.归还本息时：
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
12.1.2 应付及预收账款
（一）应付账款
1.应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
2.应付账款的入账时间
应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
3.应付账款的入账金额
按将来的应付金额入账。
4.如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费用”。
【基础知识题】甲公司销售商品给乙公司，售价100万元，增值税率17%，成本80万元，执行现金折扣条件，2/10；1/20；n/30，
[答疑编号6312120101]。
