加工贸易培训

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(三)单证出具时间 主管国税机关应在核销当月月底前，将出具的《 主管国税机关应在核销当月月底前，将出具的《生产 企业进料加工贸易免税核销证明》 企业进料加工贸易免税核销证明》及相关单证资料反馈给 生产企业留存备查， 生产企业留存备查，由生产企业按规定进行账务处理和征 免税申报。同时， 免税申报。同时，将证明和对应的电子数据传递给该企业 主管征税部门。 主管征税部门。主管征税部门应于次月对该企业的纳税申 报相关项目进行核对。 报相关项目进行核对。
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6、《海关保税料件核销申请结案表》或《报关单比 海关保税料件核销申请结案表》 对结果》 经海关盖章确认）； 对结果》（经海关盖章确认）； 各单位在办理进料加工手册时, 注：各单位在办理进料加工手册时,对于省局要求提 供的《海关保税料件核销申请结案表》如确实无法提供的, 供的《海关保税料件核销申请结案表》如确实无法提供的, 可要求企业向海关申请打印《报关单比对结果》并盖章,< 可要求企业向海关申请打印《报关单比对结果》并盖章,< 宁关验讫(2) 字样>,附件为海关内部函件, (2)” >,附件为海关内部函件 有“宁关验讫(2)”字样>,附件为海关内部函件,做为办理 此项业务的申请依据。 此项业务的申请依据。 7、 海关补税的海关完税凭证； 海关补税的海关完税凭证； 8、 根据需要提供其他在海关核销时的特殊资料 如发生海关监销时的监销清单、核销平衡表等）。 （如发生海关监销《生产企业进料加工手册》 备案 生产企业进料加工手册》 应提供的资料： 应提供的资料：
1、外经贸主管部门批准的加工贸易业务批准证（黄 外经贸主管部门批准的加工贸易业务批准证（ 及有关清单； 联）及有关清单； 2、海关签发的进料加工登记手册及复印件（纸质手 海关签发的进料加工登记手册及复印件（ 册或加工贸易电子手册）； 册或加工贸易电子手册）； 3、生产企业进料加工登记申报表； 生产企业进料加工登记申报表； 4、进料加工贸易合同； 进料加工贸易合同； 5、进料加工登记备案电子数据。 进料加工登记备案电子数据。
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（四）账务处理：生产企业当月取得进料加工贸易免税证 账务处理： 依据其中“不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为2000 2000元 明，依据其中“不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为2000元， 则帐务处理为： 则帐务处理为： 主营业务成本—进料加工贸易 2000） 借：主营业务成本 进料加工贸易 （2000） 应交税金—应交增值税 进项税金转出） 应交增值税（ 贷：应交税金 应交增值税（进项税金转出） 2000） （2000） 不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为负数（ 若“不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为负数（多开的 部分），则通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。（ ），则通过核销冲回 。（注 部分），则通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。（注： 以上做括号标记的表示负数）； 以上做括号标记的表示负数）； （五）企业在擎天系统里申报免税信息时，建议在备注栏 企业在擎天系统里申报免税信息时， 内注明该进料手册号，方便查询。 内注明该进料手册号，方便查询。
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三、进料加工贸易手（账）册核销 进料加工贸易手（
（一）业务描述 生产企业进料加工登记手册》核销： 《生产企业进料加工登记手册》核销：生产企业在一本进 料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、 料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出 口完毕后，必须在“进料加工登记手册”核销前， 口完毕后，必须在“进料加工登记手册”核销前，将该手册 项下的所有进口料件集中一次，根据“进口货物报关单” 项下的所有进口料件集中一次，根据“进口货物报关单”上 内容填报“生产企业进料加工进口料件明细申报表” 内容填报“生产企业进料加工进口料件明细申报表”及电子 数据。 数据。在海关将手册核销后的下一增值税纳税申报期内持下 列资料到主管退税机关办理手册核销手续。 列资料到主管退税机关办理手册核销手续。
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（三）注意事项： 注意事项： 1、备案期限：取得海关核发的《进料加工登记手册》 备案期限：取得海关核发的《进料加工登记手册》 后的下一个增值税纳税申报期内；超期申请备案的，需按照 后的下一个增值税纳税申报期内；超期申请备案的， 中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进 行处理； 行处理； 加工贸易业务批准证（黄联）必须是原件； 2、加工贸易业务批准证（黄联）必须是原件； 3、实行电子手册的生产企业需提供的经主管海关盖 章确认的加工贸易电子化纸质单证，其中， 章确认的加工贸易电子化纸质单证，其中，“加工贸易电子 化纸质单证”指经海关加盖“**海关**行政许可专用章 海关**行政许可专用章“ 化纸质单证”指经海关加盖“**海关**行政许可专用章“字 样的《加工贸易电子手册》等资料， 样的《加工贸易电子手册》等资料，而不是海关未加盖任何 章戳的《通关手册》（此表为草表， 》（此表为草表 章戳的《通关手册》（此表为草表，类似于出口货物报关单 的预录入单）。 的预录入单）。
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（三）单证出具时间：在退(免)税申报当月 单证出具时间：在退 免 税申报当月 月底前，到办税厅领取《 月底前，到办税厅领取《生产企业出口货物免 抵退税审批通知单》的同时领取《 抵退税审批通知单》的同时领取《生产企业进 料加工贸易免税证明》， 》，并根据证明上注明的 料加工贸易免税证明》，并根据证明上注明的 不予抵扣税额抵减额”填列《 “不予抵扣税额抵减额”填列《生产企业进料 加工抵扣明细申报表》；同时， 》；同时 加工抵扣明细申报表》；同时，将证明和对应 的电子数据传递给该企业主管征税部门， 的电子数据传递给该企业主管征税部门，主管 征税部门会于次月对该企业的纳税申报相关项 目进行核对。 目进行核对。
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（六）注意事项 1、核销期限：“ 生产企业应在主管海关办结 核销期限： 加工贸易手（ 册核销手续（ 加工贸易手（账）册核销手续（办结时间以海关结 案通知书上注明的结案日期为准） 案通知书上注明的结案日期为准）后的下一个增值 税纳税申报期内，持下列资料及相关电子数据，向 税纳税申报期内，持下列资料及相关电子数据， 主管国税机关申请办理核销手续。 主管国税机关申请办理核销手续。”中，“结案日 受理上述报核申请, ****年 期”指“……受理上述报核申请,并于****年**月 受理上述报核申请 并于**** **月 **日同意上述登记手册核销结案 日同意上述登记手册核销结案, .. ..” **日同意上述登记手册核销结案,…..”中的日期 为准, 为准,而不是海关结案通知书上最后一行的签发日 期；
加工贸易业务培训
2011.7.26
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主要内容： 主要内容： 一、进料加工贸易手（账）册登记 进料加工贸易手（ 二、进料加工贸易的申报及免税证明出具 三、进料加工贸易手（账）册核销 进料加工贸易手（ 四、进料深加工手册核销
五、来料加工手册备案 六、来料加工手册核销 七、 法律责任
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一、进料加工贸易手（账）册登记 进料加工贸易手（
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（五）手册延期核销 生产企业出现以下情形， 生产企业出现以下情形，应在主管海关办结手册核销手 续后的下一个增值税纳税申报期内， 续后的下一个增值税纳税申报期内，凭《加工贸易手册核销 延期申报审批表》（附件2 向主管国税机关申请延期。 》（附件 延期申报审批表》（附件2）向主管国税机关申请延期。经 批准后，可延期90天向主管国税机关申请手册核销。 90天向主管国税机关申请手册核销 批准后，可延期90天向主管国税机关申请手册核销。 1、不可抗力； 不可抗力； 2、手册集中到期； 手册集中到期； 3、其他税务机关认可的情形。 其他税务机关认可的情形。
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生产企业当月取得进料加工贸易免税核销证明， 生产企业当月取得进料加工贸易免税核销证明，其中 “不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为1000元，则帐务处理为： 不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为1000元 则帐务处理为： 1000 主营业务成本—进料加工贸易 1000） 借：主营业务成本 进料加工贸易 （1000） 应交税金—应交增值税 进项税金转出） 应交增值税（ 贷：应交税金 应交增值税（进项税金转出） 1000） （1000） 不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为负数（多开的部分）， 若“不予抵扣税额抵扣额” 金额栏为负数（多开的部分）， 则通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。（ 。（注 则通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录。（注：以上做 括号标记的表示负数）。 括号标记的表示负数）。
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2、若发生部分进口料件没有按规定出口，而是 若发生部分进口料件没有按规定出口， 内销，则在申报《 内销，则在申报《生产企业进料加工进口料件明细 申报表》时需剔除该笔进口料件， 申报表》时需剔除该笔进口料件，即不申报该笔进 口料件金额，在申报《 口料件金额，在申报《生产企业进料加工海关登记 手册核销汇总表》时需在“其他减少进口料件“ 手册核销汇总表》时需在“其他减少进口料件“栏 次中填写该笔进口料件金额； 次中填写该笔进口料件金额；
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（四）账务处理 生产企业在取得主管国税机关出具的《 生产企业在取得主管国税机关出具的《生产企业进 料加工贸易免税核销证明》的次月， 料加工贸易免税核销证明》的次月，应根据证明上注明的 补开不予抵扣税额抵减额”填列《 “补开不予抵扣税额抵减额”填列《生产企业进料加工抵 扣明细申报表》 并报主管征税部门。 扣明细申报表》，并报主管征税部门。企业取得主管国税 机关出具的《生产企业进料贸易免加工税核销证明》 机关出具的《生产企业进料贸易免加工税核销证明》的日 期为税务机关使用的出口货物退（ 期为税务机关使用的出口货物退（免）税信息管理系统中 出证日期” 的“出证日期”，企业应按照规定的期限及时进行帐务处 理和纳税申报。 理和纳税申报。
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二、进料加工贸易的申报及免税证明出具
（一）从事进料加工业务的生产企业，应于进料加 从事进料加工业务的生产企业， 工复出口货物退(免 税申报时 打印《 税申报时， 工复出口货物退 免)税申报时，打印《生产企业进料 加工贸易免税申请表》，随退(免 税申报资料向主管 》，随退 加工贸易免税申请表》，随退 免)税申报资料向主管 国税机关申报。 国税机关申报。 （二）主管国税机关对生产企业申报的退(免)税 主管国税机关对生产企业申报的退 免 税 数据进行审核， 数据进行审核，审核通过的进料加工数据方可出具 生产企业进料加工贸易免税证明》。 《生产企业进料加工贸易免税证明》。