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浙江财经大学第六章会计帐簿.pptx

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第六章会计账簿.pptx

第六章会计账簿.pptx

现金日记账——订本式
现金日记账
XIAN JIN RI JI ZHANG
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
明细分类账——活页式
——-————明细账
收入
发出
结存
年 凭证 摘 对方
要 科目 数 单 金 额
多栏式账页
——明细账
年
凭 证 摘 对方
要 科目
月日字号
千百十元角分千百十元角分千百十元角分千百十元角分千百十元角分千百十元角分
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的种类 序时账：是按经济业务发生时间的先后顺序，
逐日逐笔登记的账簿。
日记账按所登记的内容分类
普通日记账
特种日记账
现金日记账
转账日记账
银行存款日记账 销售日记账
年 凭证 摘 对方 借 方
贷方
余额
月日 字 号 要 科目 十万千百十元 角分十 万 千百十元角分十万千百十元角分
数量金额式账页
——-————明细账
收入
发出
结存
年 凭证 摘 对方
要 科目 数 单 金 额
数单
金额
数单
金额
月日 字 号
量 价万 十元角分 量 价 万千 百 十元角分 量 价万千 百 十 元 角 分
3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类 账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。
（二）按账簿的外表形式分类P111
1.订本式账簿
优点：不易丢失（现金、银行存款日 记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。

第六章01账簿登记-PPT课件

第六章01账簿登记-PPT课件

注意：总账与明细账的平行登记：同依 据登记；同期间登记；同方向登记；同 金额登记
会计学原理
账簿的种类
2.账簿按其外表形式分类
会计学原理
按外表形式不同分类
1．订本式账簿 •优点: 能够避免账页散失和人为的抽换账页 •缺点：必须事先估计每个账页所需要的账页张数，同一 时间内只能由一人登记，不便于分工记账 •适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 2．活页式账簿 •优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便 •缺点：账页容易散失和被人为抽换 •适用范围：一般的明细分类账 3.卡片式账簿 •优点：使用比较灵活，保管方便，有利于详细记录经 济业务的具体内容，可跨年度使用，无需经常更换 •缺点：容易散失，一般应装置在卡片箱内 •适用范围：财产明细账，如固定资产明细账等
会计学原理
（二）账簿的基本内容
账簿的格式多种多样，但一般应具备以下基本 内容：见P150 1、封面 写明账簿名称、记账单位名称 2、扉页
正面——账簿启用表、经管账簿人员一览表 反面——科目索引（账户目录）
3、账页
基本内容：账户名称、日期栏、凭证 种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总 页次和分户页次。
会计学原理
二、日记账的设置与登记
1、现金日记账的设置和登记
任何单位都应设置现金日记账和银行存款日记账， 用来序时反映现金和银行存款的收入、支出和结存 情况，从而加强对货币资金的监督和管理。
（1）概念
现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收 款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行 提取现金业务)，按经济业务发生的先后顺序， 逐笔逐日进行登记的账簿。
会计学原理
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法

会计基础第6章会计账簿精PPT课件

会计基础第6章会计账簿精PPT课件

• 『正确答案』BD 『答案解析』本题考核记账规则。红
字表示冲减，登记负数。
编辑版pppt
61
• 【例6-6】下列关于银行存款日记账过此页 表述中正确的有（ ）。 A.应将本页合计数结转下页 B.将月初至本页止的发生额合计结转 下页 C.应将年初至本页止的发生额合计结 转下页 D.直接将余额结转下页
22
• 【例题·单选题】日记账的最大特点是 （ ）。 A.按现金和银行存款设置账户 B.可以提供现金和银行存款的每日发 生额 C.可以提供现金和银行存款每日的动 态和静态资料 D.随时逐笔顺序登记并逐日结出余额
编辑版pppt
23
• 『正确答案』D 『答案解析』本题考核日记账。
编辑版pppt
24
• 【例题·多选题】账簿按用途分类包括
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少
数；
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方
向的，在余额栏内登记负数余额；
（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字
登记的其他会计记录。
由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，
不得用红色墨水登记账簿。
编辑版pppt
类。A采用数量金额式，B采用三栏式，C采 用活页多栏式。
编辑版pppt
34
• 【例6-2】下列账簿不宜采用三栏式账页
格式的是（ ）。
A.总账
B.原材料
C.实收资本明细账
D.管理费
用明细账
编辑版pppt
35
• 『正确答案』BD
编辑版pppt
36
• 【例6-3】下列账簿应采用多栏式账页格式
的是（ ）。

第六章 会计账簿 《新编基础会计学》 PPT课件

第六章 会计账簿 《新编基础会计学》 PPT课件

（二）结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否 都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期 的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则 进行处理。
其次，结转损益类账户和成本类账户，计算 本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本 年利润和利润分配账户。并确定本期的财务成果。
最后，计算各账户的本期发生额和期末余额， 划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。
❖ （2）三栏式日记账登账依据 ❖ 现金日记账：
是由出纳员根据现金收款凭 证、 现金付款凭证和 部分银行存款付款凭证登记的。
（3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。
2.银行存款日记账的设置和登记 格 式 类似现金日记账
❖ （1）多栏式日记账登账依据
❖ 银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现 金付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款付款凭证
第三节登记会计账簿的规则与错账更正
一、账簿的启用规则 （一）账簿的基本内容 1、封面。 2、扉页。 3、账页。
二、账簿的登记规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并 注明已经登账的符号，表示已经记账。
对象的具体内容设置和登记的账簿。
（1）总分类账簿 （2）明细分类账簿
3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类账 簿中记录的业务进行补充登记的账簿。
（二）按账簿的外表形式分类
1.订本式账簿
优点：不易丢失（现金、银行存款日 记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。
2.活页式
优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换

会计基础第6章会计账簿课件

会计基础第6章会计账簿课件
文字或数字。
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的

基础会计----第六章会计账簿PPT课件

基础会计----第六章会计账簿PPT课件
第六章 会计账簿
2020/3/22
1
第一节
会计账簿
2020/3/22
及其种类
2
第六章 账簿
一、账簿的概念
——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在 一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以 序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。
复式记账和会计科目
会计工作起点
会计工作中心
原始凭证
记账凭证
2020/3/22
24
多栏式明细账
2020/3/22
25
第二节 设账和登记技术
一、会计账簿的基本内容
（一）封面 标明账簿名称和单位名称。
（二）扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员
一览表。 （三）账页
账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称 栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、 金额栏 等。
编制
登记
账簿
编制
会计工作目标
财务报表
2020/3/22
3
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资料
的系统总结,为 经济业 经营管理提供系
务 统完整的核算资
经济料业
账簿
务
计划或预 算等
B 是考核企业
规章制度 经营情况的重
要依据
C 为编制会计
报表和进行会
计分析提供资
料
会计报表
2020/3/22
4
三、账簿的种类
2020/3/22
11
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
对或
十万千百十元角分十万千百十元角分 号 贷 十万千百十元角分
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产品品种或类别：A产品
年凭 证
月
日
号 码
摘要
6 生产耗用材料
借方（成本项目）
直接 直接 材料 人工
制造 费用
合计
30400
30400
贷方
借 或 余额 贷
借 30400
7 分配工资及福利费
15960
15960
借 46360
17 分配制造费用
12950 12950
借 59310
18 结转完工产品生产
成本
第六章 会计账簿
• 教学目的与教学要求： 通过本章的教学：
了解会计账簿的概念、作用和种类。 • 掌握对账、结账、平行登记内容和错账更
正方法。
教学内容
• 第一节 会计账簿概述 • 第二节 日记账 • 第三节 分类账 • 第四节 账薄的登记与使用规则 • 第五节 错账的更正方法
第一节 会计账簿概述
• 一、概念 账簿是由一定格式的账页所组成，以会计凭
登记 账簿时
账簿中书写的文字和数
字上面要留适当的空距， 不要写满格，一般应占格 高的二分之一 。
登记 账簿时
“金额”栏的数字应账
页上标明的位数对准。凡 是需要结出余额的账户， 结出余额后，应在“借或 货”等栏内写明“借”或 “贷”等字样。没有余额 的账户，应在“借或货” 栏内写“平”字，在余额
“生产成本”明细分类账
账簿 保管
❖各种账簿应按年度分类归档，
库存现金和银行存款日记 编制目录，妥善保管。既保证
账保管期限为25年；各种 在需要时能迅速查阅，又保证
明细账、总账和辅助账保
管期限为15年；
各种账簿的安全和完整。
固定资产卡片的保管期限
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ❖ 为固定资产报废清理后再
保管 5 年。
各种账簿的保管年限和销毁
的审批程序，应按会计制度的
规定严格执行
第三节 日记账
• 特点：序时、逐日、逐笔。 • 分类：普通日记账---全部
订本式账簿，按照账页顺序 逐页编号
四、登记账簿的规则
登记 账簿时
必须用蓝黑色墨水钢笔
书写，不许用铅笔或圆珠 笔记账。红色墨水只能在 结账划线、改错和冲账时 使用。
登记 账簿时
❖将会计凭证日期、编号、业务内容
摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确，摘要清楚，登记及 时。登记完毕后，要在记账凭证上签名 或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账 簿的页数或作出“√”符号，表示已登 记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、
三、账簿的启用规则
启用 账簿时
根据有关规定填列“账簿启 用和经管人员一览表”和 “账户目录”
经管账簿人员一览表格式——订本式
单位名称
名称
本账簿
册次 第
册
页数 第
使用起 讫日 期
单位负责人
自至
号至第 号共计 页
起止
年月
日
主管会计
记账
姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章
职别 姓 名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
在年度内，订本账记满更换新账 时，办理与年初更换新账簿相似 的手续。
账簿 保管
❖会计账簿是企业重要的经济档
案和历史资料，必须妥善保管， 不得任意丢失和销毁。
❖年末结束后，会计人员应在活
页账簿前面加放“账簿启用表” 和“经管账簿人员一览表”装订 成册，并加上封面，统一编号后， 与各种订本账一并归档。
核对。
登记 账簿时
各种账簿按页次顺序连续
登记，不得跳行、隔页、缺号。 如不慎发生此种情况，应在空 行或空页用红色墨水对角划线 注销，并注明“作废”字样。 并由记账人员签名或盖章。对 各种账簿的账页不得任意抽换 和撕毁，以防舞弊。
登记 账簿时
各账户在一张账页登记完毕结转下
页时，应当结出本页合计数和余额，写 在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在本页最后一行的“摘要”栏内注明 “转次页”字样，在下一页第一行的 “摘要”栏内注明“承前页”字样。对 “转次页”的本页合计数如何计算，一 般分三种情况：
59310 平
0
本期发生额和余额 30400 15960 12950 59310
平
0
登记 账簿时
账簿记录发生错误时，
不得刮、擦、挖补，随意 涂改或用退色药水更改字 迹，应根据错误的情况， 按规定的方法进行更正。
账簿 更换
❖总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
在新旧账户之间转记余额，不必 填制记账凭证。
• 1、订本式 • 特点；
--固定装订成册 • 优缺点：
优点—避免账页散失 缺点—不能分工记帐
账页处理不灵活
• 2、活页式 • 特点；
--分散 • 优缺点： 优点—便于分工、
灵活 缺点—账页易散失 3、卡片式
第二节 会计账簿的设置与运用
• 一、设置要求 • 二、基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页
证为依据，全面地、序时地、分类地记录和反映 各项经济业务的簿籍。
二、作用 凭证 -------- 账簿 ------- 报表
（零星、分散纪录）--（归类）--------（编报依据）
三、种类
三、种类
账簿
按用途结构分
序时账簿 备查簿
分类账簿
总分类账簿
明细分类账簿
按外表形式分
订本式
活页式、卡片式
（一）按用途分（三种）
• 1、序时账簿P132 • （1）特点：
按业务先后顺序，
序时、逐笔。
（2）分类： 普通日记帐：全部
业务
特种日记账（类 别）：如：现金、银 行存款日记账
• 2、分类账簿 • 按内容详简程度
总分类账—总括 明细分类账—详细 • 3、备查簿 对上述未能纪录 的 事项，补充说明。
（二）按外表形式分（三类）
经管人员交接记录
备注
公章
经管账簿人员一览表格式——活页式
单位名称 账簿名称 账簿册号 账簿页数 使用年度
单位公章
经管账簿人员一览表
主管人
经 管人
接交
移交
职别 姓名 盖章 职别 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日
账户目录格式
账户目录
账 名称
户 号页
账 名称
户
号
页
账 名称
户 号页
启用 账簿时
根据有关规定填列“账簿启 用和经管人员一览表”和 “账户目录” 活页式账簿，按照账户排列 顺序编号，每一账户的账页 依据顺序编页
（１）需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本 页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数， 如现金日记账及采用“账结法”下的各损益类账户；
（２）需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次 页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计 数，如采用“表结法”下的各损益类账户；
（３）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累 积发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 如债权、债务结算类账户和财产物资类账户等。