浙江财经大学中级财务会计第二章货币资金
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中级财务会计第2章货币资金
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计第二章货币资金和应收款项
A
1
出票人
25 3
B
收款人5
持票人 背书人
C
持票人
被背书人
1 承兑：票面金额＊0。5‰（银行承兑汇票手续费） 面值：200 万
元A---BANK
承兑人 付款人
B---BANK
代理 付款人
借:财务费用 1000 贷:银行存款 1000
2 提示承兑 1）适用范围:单位和个人 2)地域范围:同城、异地
3/1 出票日
财务费用 贴现息
贷:应收票据 面值
例：A 企业销售一批商品给 B 企业，价值 20 万元，增值税率为 17%,B
企业 2009 年 3 月 6 日签发一张不带息、面值为 234000 元、期限为五
个月的商业承兑汇票。
要求：1 编制 A 企业收到商业承兑汇票的会计分录
2 编制 A 企业于 2009 年 6 月 17 日至开户申请贴现的会计分录，
90—（31—8）-30—31=6
9/16 120 天
120-(30-16）-31-30-31
2 面值：票面价值
3 贴现：或有负债
出票日
贴现日
到期日
3/1
5/18
9/1
1)贴现期限：
以“天数"=（31—18）+30+31+31+1=
A 企业于 2009 年 3 月 8 日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票,
贴现息：51000*10％/360*50=708.33
贴现净额=51000—708。33=50291.67
2—1）借：应收票据 50000
贷:应收账款 50000
-2）贴现
借：银行存款 50291。67
中级财务会计第二章货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
100 000
贷：银行存款—中国银行—基本户
100 000
例2-2-4
例：购入美的公司股票1000股，每股90元，准备随时出售。
借：交易性金融资产—美的公司
90 000
贷：其他货币资金—存出投资款
90 000
例：从证券资金账户转出1万元至中国银行基本户
借：银行存款—中国银行—基本户 10 000
好会计电动车公司：
借：应付账款——南台公司 100 000
贷：银行存款
100 000
中南公司：
借：银行存款
贷：应收账款——优会计电动车 100 000
银行存款的账务处理（P28）
银行存款
银行存款日记账 银行存款总账
出纳 按时间顺序逐笔登
序时核算
收付款/记账凭证 至少每月核对一次
会计
逐笔/汇总
总分类核算
库存现金
库存现金日记账 明细
库存现金总账 总账
银行存款同理
出纳 按时间顺序逐日逐笔登 日清月结 记账/收付款凭证
序时核算
会计 逐笔/汇总
总分类核算
记账/收付款凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表
库存现金清查的核算（P16）
出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解， 所以出现一些不应有的错误。如2020年3月8日和10日两天的现金业 务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子 和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取 下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元， 暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？如果不正确，你能给出 正确的处理方式吗？
浙江财经大学中级财务会计第二章货币资金
付款人开户银行
销签
合订 同购
1
2
收款人
6承付或拒付 发 货
3办理托收
4
委 托 收
7 划 款
款
收款人开户银行
8通知收到款项或 未收到款项
3.委托收款
(1)委托收款的含义：收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。
(2)特点：适用于单位和个人的已到期债权的收取；分 邮寄和电报划款；公用事业收费也可使用该方式。
专用存款帐户
一家企业只能开设一个基本存款帐户，一 般存款帐户可以开设多个，但不得在同一 家银行的几个分支机构开设一般存款帐户。
银行存款的一般帐务处理： 1、企业销售产品、提供劳务后取得收入 借：银行存款
贷：有关帐户 2、企业将现金送存银行 借：银行存款
贷：库存现金 3、企业从银行帐户中支付款项 借：有关帐户
(3)银行汇票结算的一般程序与会计处理
.
.
. .
1.申请
申请人
3
4
采
发
购
货
2.取得汇票 和解讫通知
持票人
5.填进帐单
6.根据进帐单
回联入帐
申请人开户银行
7
8
通.
划
知
款
持票人开户银行
申请人的会计处理： （1）取得汇票 借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款 （2）购入物资 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进） 银行存款（多余款退回） 贷：其他货币资金——银行汇票
00
三、库存现金的清查
通过设“待处理财产损溢”科目来核算现金的盘 盈和盘亏。
1.现金盘盈的会计处理（实际数大于帐面数） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
中财第二章货币资金与金融资产
企业应当根据金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与预 计未来现金流量现值两者之间的较高者确定可回收金额。
确定折现率
企业应当根据反映当前市场货币时间价值和相关风险因素 的经济环境确定折现率。
计算减值损失
企业应当将金融资产的账面价值与其可回收金额进行比较，以确定减值损 失的金额。如果账面价值高于可回收金额，则应将差额确认为减值损失。
04
金融资产转移
金融资产转移的类型
整体转移
将金融资产的所有权、风险和报酬全部转移给转入方， 转出方不再保留金融资产所有权。
风险报酬转移
只转移金融资产的风险和报酬，不涉及金融资产的所有 权转移。
ABCD
部分转移
只转移金融资产的部分所有权、风险和报酬，转出方仍 然保留部分金融资产所有权。
权益转移
将金融资产的权益或股权转移给转入方，转出方不再保 留权益或股权。
当存在客观证据表明金融资产已 经发生减值时，企业应当确认减 值损失。
02
预计未来现金流量 现值
企业应当根据金融资产的预计未 来现金流量现值低于其账面价值 的差额，确认减值损失。
03
债务人或债权人发 生严重财务困难
如果债务人或债权人发生严重财 务困难，企业应当考虑确认减金额
THANKS
感谢观看
金融资产转移的会计处理
金融资产转移的确
认
根据金融资产转移的类型，判断 是否满足终止确认的条件，如果 满足，应终止确认该金融资产。
金融资产转移的计
量
根据金融资产转移的类型和实际 情况，确定转入方和转出方的金 融资产价值和相关损益。
金融资产转移的披
露
在财务报表中披露金融资产转移 的相关信息，包括转移的类型、 价值、损益等。
确定折现率
企业应当根据反映当前市场货币时间价值和相关风险因素 的经济环境确定折现率。
计算减值损失
企业应当将金融资产的账面价值与其可回收金额进行比较，以确定减值损 失的金额。如果账面价值高于可回收金额，则应将差额确认为减值损失。
04
金融资产转移
金融资产转移的类型
整体转移
将金融资产的所有权、风险和报酬全部转移给转入方， 转出方不再保留金融资产所有权。
风险报酬转移
只转移金融资产的风险和报酬，不涉及金融资产的所有 权转移。
ABCD
部分转移
只转移金融资产的部分所有权、风险和报酬，转出方仍 然保留部分金融资产所有权。
权益转移
将金融资产的权益或股权转移给转入方，转出方不再保 留权益或股权。
当存在客观证据表明金融资产已 经发生减值时，企业应当确认减 值损失。
02
预计未来现金流量 现值
企业应当根据金融资产的预计未 来现金流量现值低于其账面价值 的差额，确认减值损失。
03
债务人或债权人发 生严重财务困难
如果债务人或债权人发生严重财 务困难，企业应当考虑确认减金额
THANKS
感谢观看
金融资产转移的会计处理
金融资产转移的确
认
根据金融资产转移的类型，判断 是否满足终止确认的条件，如果 满足，应终止确认该金融资产。
金融资产转移的计
量
根据金融资产转移的类型和实际 情况，确定转入方和转出方的金 融资产价值和相关损益。
金融资产转移的披
露
在财务报表中披露金融资产转移 的相关信息，包括转移的类型、 价值、损益等。
中级财务会计第二章货币资金
2.2.2银存款收支的账务处理 银行存款收支的账务处理
设置账户“银行存款” 设置账户“银行存款”(cash in bank) “银行存款”，资产类账户，借方增加，贷方减少， 银行存款” 资产类账户，借方增加，贷方减少， 银行存款 余额一般在借方。 余额一般在借方。 账务处理： 账务处理： 银行存款增加时， 银行存款增加时，借：银行存款 贷：相关科目 银行存款减少时， 银行存款减少时，借：相关科目 贷：银行存款
银行汇票的概念及基本规定 银行汇票的概念，基本规定（ 点 银行汇票的概念，基本规定（3点）。 银行汇票结算方式下的账务处理 付款方，申请使用时， 付款方，申请使用时，借：其他货币资金 贷：银行存款 用银行汇票结算时， 用银行汇票结算时，借：相关科目 贷：其他货币资金 收款方， 收款方， 借：银行存款 贷：相关科目 例2.3（P23） （ ）
2.2.3银行存款的清查 银行存款的清查
银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的 银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的 账面余额与其开户银行对账单余额进行核对。 账面余额与其开户银行对账单余额进行核对。 银行余额调节表的编制（复习） 银行余额调节表的编制（复习） 强调：银行存款余额调节表中，如果“调节后余额” 强调：银行存款余额调节表中，如果“调节后余额” 仍不相等，则应进一步查明原因，若属于记账错误， 仍不相等，则应进一步查明原因，若属于记账错误， 应予以更正。如果相等， 应予以更正。如果相等，说明双方银行存款账户的 记录基本正确。调整后的余额，是企业可以动用的 记录基本正确。调整后的余额， 银行存款实有数额。 企业不能依据“调节表” 银行存款实有数额。但企业不能依据“调节表”调 整“银行存款”账户记录。只有在实际收到未达账 银行存款”账户记录。 项的有关凭证后，才可据以进行账务处理。 项的有关凭证后，才可据以进行账务处理。
中级财务会计——第2章货币资金和交易性金融资产
中级财务会计——第2章 货币资金和交易性金融资
产
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❖ 目录
❖ 第一节 货币资金与应收款项
❖ 〔3〕现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢〞账户核算。
❖ 〔4〕单独设置“备用金〞账户的核算。
❖ 〔三〕银行存款 ❖ 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币
资金 。 ❖ １．银行存款的管理 ❖ 〔1〕开户的有关规定 ❖ 〔一个〕根本存款户、一般存款户、临时存款户和
专用存款户。 ❖ 〔2〕结算纪律 ❖ 2.银行结算方式 ❖ 3.银行存款的核算
❖ 〔四〕其他货币资金
❖ 1.内容
❖ 除现金、银行存款以外的货币资金，如外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、 存出投资款等。
❖ 2.核算
❖ 〔1〕形成 ❖ 借：其他货币资金 ❖ 贷：银行存款等 ❖ 〔2〕使用时 ❖ 借：在途物质/短期投资等 ❖ 贷：其他货币资金 ❖ 〔3〕转回时 ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：其他货币资金
❖ 〔五〕货币资金控制 ❖ 货币资金控制应遵循以下原那么： ❖ 1。严格职责分工。不相容的职责由不同的人
担任。 ❖ 2。实行交易分开。即将现金收入和现金支出
分开处理，防止坐支。 ❖ 3。实行内部稽核。 ❖ 4。实行定期轮岗。
第二节 以公允价值计量且变动计入 当期损益的金融资产
❖ 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产概述 此类金融资产可以进一步划分为交易性 金融资产和直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
产
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❖ 目录
❖ 第一节 货币资金与应收款项
❖ 〔3〕现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢〞账户核算。
❖ 〔4〕单独设置“备用金〞账户的核算。
❖ 〔三〕银行存款 ❖ 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币
资金 。 ❖ １．银行存款的管理 ❖ 〔1〕开户的有关规定 ❖ 〔一个〕根本存款户、一般存款户、临时存款户和
专用存款户。 ❖ 〔2〕结算纪律 ❖ 2.银行结算方式 ❖ 3.银行存款的核算
❖ 〔四〕其他货币资金
❖ 1.内容
❖ 除现金、银行存款以外的货币资金，如外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、 存出投资款等。
❖ 2.核算
❖ 〔1〕形成 ❖ 借：其他货币资金 ❖ 贷：银行存款等 ❖ 〔2〕使用时 ❖ 借：在途物质/短期投资等 ❖ 贷：其他货币资金 ❖ 〔3〕转回时 ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：其他货币资金
❖ 〔五〕货币资金控制 ❖ 货币资金控制应遵循以下原那么： ❖ 1。严格职责分工。不相容的职责由不同的人
担任。 ❖ 2。实行交易分开。即将现金收入和现金支出
分开处理，防止坐支。 ❖ 3。实行内部稽核。 ❖ 4。实行定期轮岗。
第二节 以公允价值计量且变动计入 当期损益的金融资产
❖ 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产概述 此类金融资产可以进一步划分为交易性 金融资产和直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
江财考研中财各章会计分录备考整理
江财考研中财各章分录大全第一章货币资金和应收账款（第三章金融资产分出来）1、现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级财务会计第2章货币资金及应收款项
1.货币资金的特殊性 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 2.货币资金的管理与控制原则
会计人员
出纳人员
职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应收账项
其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在货币资金的核算范围内
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
范围：单位；同城或异地； 付款期限：最长6个月； 可背书转让或贴现； 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票的特点
范围：单位和个人；同城； 有现金支票和转账支票两种形式 提示付款期：10日； 可背书转让。
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应账项
货币资金业务及相关会计处理
一、货币资金
货币资金管理与控制
（一）现金
现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
2.现金一般业务核算
备用金交易 与事项
账务处理方法
财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度
二、应收款项
交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式
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4
划7
委
款划
托
款
或
不
持票人
持票人开户银行 8.通知收到或退回票据
3.银行本票
（1）银行本票的含义：出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。
（2）银行本票的特点：单位和个人在同一票据交换区域使用；分为不定额本票和定额本票 （1000、5000、10000、50000）；期限最长不超过两个月；可以背书转让。
应交税费——应交增值税（进） 银行存款（多余款退回） 贷：其他货币资金——银行汇票
持票人的会计处理： 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.商业汇票 （1）商业汇票的含义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人
或者持票人的票据。
（2）商业汇票的特点：适用范围；期限为最长不超过六个月；分为商业承兑汇票与银行承兑 汇票。
（二）信用卡及其帐务处理 1.信用卡的含义：商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现
金，具有消费信用的特定载体卡片。
2.信用卡的种类 3.信用卡的资金来源及透支计息的有关规定 4.会计处理
持卡人的会计处理： （1）申领信用卡时 借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款 （2）购物消费后 借：有关科目 贷：其他货币资金——信用卡存款
浙江财经大学中级财务会计第二章货币资金
1
2020/11/26
货币资金
1、货币资金的概念 2、货币资金的内容
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款 信用证保证金存款
存出投资款
二、货币资金管理和控制的原则 1、严格职责分工。主要是不相容职务的分离（是指那些由一个人或者一个
贷：主营业务收入 应交税费
汇款人汇往外地建立临时采购专户： 借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
分次支取时：
借：材料采购 应交税费
贷：其他货币资金——外埠存款
2.托收承付 (1)托收承付的含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款
人向银行承认付款的结算方式。
(2)特点：适用范围；结算起点；划款方式 (3)会计处理：
贷：库存现金 3、企业从银行帐户中支付款项 借：有关帐户
贷：银行存款
二、支付结算办法及其帐务处理 （一）票据及其帐务处理 票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 1.银行汇票 (1)银行汇票的含义 出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 (2)银行汇票的特点：单位和个人的款项结算均可使用；有效期自出票日起一个月；可以背书
部门承担就容易发生差错舞弊或者掩盖差错舞弊行为的职务）。 2、收支两条线，严禁坐支。
（所谓坐支，是指直接从收入中发生支出）。 3、实施内部稽核。
4、实行定期轮岗制度。
第一节 库存现金
一、库存现金的管理
（一）现金管理的有关规定
1.现金的使用范围（八个方面）
2.库存现金的限额
(二)现金的内部控制制度
思考题
1、什么是货币资金？它包括哪些内容？ 2、库存现金盘盈盘亏后如何进行会计处理？ 3、各种银行结算方式的程序是如何的？
谢谢
2020/11/26
23
借：管理费用 1100
贷：其他应收款
1000
库存现金
100
5、厂部用现金200元购买办公用品。
借：管理费用
200
贷：库存现金
200
三、库存现金的清查 通过设“待处理财产损溢”科目来核算现金的盘盈和盘亏。 1.现金盘盈的会计处理（实际数大于帐面数） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
查明原因后，属于少支付、应偿还的现金
二、现金收支的核算
1、签发现金支票向银行提取现金1000元。
借：库存现金
1000
贷：银行存款
1000
2、将本日收入现金1000元送存银行。
借：银行存款 1000
贷：库存现金
1000
3、职工张某预借差旅费1000元。
借：其他应收款 1000
贷：库存现金
1000
4、职工张某出差后报销1100元。
（3）银行承兑汇票结算的一般程序
. .
1.申请取得开票权利
申请人
2
3
出
发
票
货
持票人
6 通知付款
7承诺付款或 不付款
4.到期委托收款
申请人开户银行
5
8
划款
持票人开户银行
9.通知收到款项
(4)商业承兑汇票结算的一般程序
. .
. .
申请人
1
2
出
发
票
货
5.通知付款 6.答复 3.到期委托收款
申请人开户银行
银行存款帐户
基本存款帐户
（工资、奖金等现金支取）
一般存款帐户
临时存款帐户 专用存款帐户
一家企业只能开设一个基本存款帐户，一般存款帐户可以开设多个，但 不得在同一家银行的几个分支机构开设一般存款帐户。
银行存款的一般帐务处理： 1、企业销售产品、提供劳务后取得收入 借：银行存款
贷：有关帐户 2、企业将现金送存银行 借：银行存款
转让。
(3)银行汇票结算的一般程序与会计处理
申请人
1.申请
申请人开户银行
. .
. .
3 采 购
持票人
2.取得汇票和解
4
讫通知
发
货
7
通. 知
8 划 款
5.填进帐单
6.根据进帐单回联入 帐
持票人开户银行
申请人的会计处理： （1）取得汇票 借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款 （2）购入物资 借：材料采购
收款企业的会计处理： A、托收 借：应收帐款
贷：主营业务收入 应交税费
C、逾期付款 D、拒绝付款 E、收款 借：银行存款
贷：应收帐款
付款人企业的会计处理： B、承付（验单付款或验货付款） 借：材料采购
应交税费 贷：银行存款
托收承付示意图
付款人
5通知付款
付款人开户银行
同签
订
购1
2
销
合
收款人
6承付或拒付 发 货
申请人的会计处理：
（1）取得汇票
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
（2）购入物资
借：材料采购
应交税费
银行存款（多余款退回）
贷：其他货币资金——银行本票
持票人的会计处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费
4.支票 (1)支票的含义
(2)支票的分类
现金支票 转帐支票
(只能支取现金) (只能用于转帐)
普通支票
(既可支现,也可用于转帐)
划线支票
(只能用于转帐)
(3) 单位和个人在同一票据交换区域内使用,有效期10天 (4)对出票人签发空头支票,签发预留银行不符印章的处罚出票人的会计Fra bibliotek理: 借：材料采购
应交税费——应交增值税 贷：银行存款
持票人的会计处理： 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因的
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
2.现金盘亏的会计处理（实际数小于帐面数）
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
查明原因后
借：管理费用（无法得到赔偿的）
其他应收款（由责任人或保险公司陪偿的部分）
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与核算
特约单位的会计处理： 借：银行存款
贷：有关科目
（三）银行结算方式及帐务处理 1.汇兑 (1)汇兑的含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 (2)特点：可应用于单位和个人的款项结算；分为信汇和电汇。 (3)一般会计处理
汇款人的会计处理： 借：材料采购
应交税费 贷：银行存款
收款人的会计处理： 借：银行存款
贷：应收票据等
C、收款 借：银行存款
贷：应收帐款
付款人企业的会计处理： 借：应付票据等
贷：银行存款
第三节 其他货币资金
一、银行本票存款 二、银行汇票存款 三、外埠存款 四、信用卡存款 五、存出投资款 企业存入证券公司尚未进行短期投资的现金。 （1）划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （2）购入股票、债券时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款
3办理托收
4 委 托 收
7 划 款
款
收款人开户银行
8通知收到款项或未收到 款项
3.委托收款 (1)委托收款的含义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 (2)特点：适用于单位和个人的已到期债权的收取；分邮寄和电报划款；公用事业收费也可使
用该方式。
(3)委托收款的一般程序及会计处理：
收款人企业的会计处理： A、委托 借：应收帐款