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税法复习提纲整理一.总论1.税法的概念、实质、构成要素①税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律关系的总称。
②税法就是国家凭借其权力，利用税收强制性、无偿性和固定性的特征，参与社会产品和国民收入的法律规的总称。
③ 1 •总则°主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
2•纳税义务人。
即“纳稅主体'‘主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
3•征税对象。
即纳税客体，有时也称为征税对象。
主要是指税收法律关系中征纳双方权利衣物所指向的物或行为。
课税对象是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律.法规都有自己待定的课税对象。
比如，企业所得税的课税对象就是应税所得，増值税的课税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的増值额。
4•税目°指各个税种所规定的具体征税项目。
它是征税对象的具体化。
比如，消费税具体规定了烟.酒、化妆品等14个税目。
5•税率°指对征税对象的征收比例或征收報度。
税率是计算稅额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：1•比例税率2•累进税率3•定额税率6•纳税环节。
指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当墩纳税款的环节。
如商品劳务税在商品或劳务的生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。
7•纳税期限。
指纳税人按照税法规文墩纳税款的期限。
&纳税地点。
指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征.代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
9.减税免税.指对某些纳税人和征税对象釆取减少征税或免于征税的特殊规定。
10 •罚则°指对违反税法的行为釆取的处罚措施。
11•附则。
一般帮规定与该法紧密相关的容。
比如该法的解释权.生效时问等。
2•税收与税法的关系税法是税收的法律表现形式，体现的是国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收是税法的具体容，体现国家与纳税人之间的经济利益分配关系3.税收的特征（1）强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政治权利以法律、行政法规的形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
税法重点重点难点重点重点难点本章重难点分析本章重难点分析知识点1税收的概念含义：目的政治前提和法律依据知识点1税收的概念税收主体：三性非罚性社会属性知识点2税收的本质本质知识点3税收的分类税收对象的性质和特点最终归宿税收管理权和税收收入支配权计税标准知识点3税收的分类特定用途包含税款讲解归纳与举例【正确答案：A】【答案解析】：知识点1税法的概念知识点2税法的特征（调整对象）实体法和程序法知识点3税收关系讲解归纳与举例【正确答案：ABCD】【答案解析】：知识点1税法的地位和其他部门法的关系。
公法知识点2税法的功能（调整税收关系和税收行为）三要素：（体现国家意志和人民利益）知识点2税法的作用讲解归纳与举例【正确答案：A】【答案解析】：知识点1税法要素的内涵和分类知识点2税法的规则性要素者）征税主体有财政机关、税务机关和海关纳税主体：是务人知识点2税法的规则性要素课税对象或征税对象主要标志是征税对象的差别。
（质上具体化）（量上具体化）知识点2税法的规则性要素是税法内容的核心部分1、比例税率：知识点2税法的规则性要素2、累进税率：知识点2税法的规则性要素3、定额税率：知识点2税法的规则性要素选择纳税环节的原则知识点2税法的规则性要素知识点3税法的原则性要素法定公平效率知识点3税法的原则性要素1、税收法定原则：知识点3税法的原则性要素1、税收法定原则：知识点3税法的原则性要素2、税收公平原则：（1）横向公平。
（2）纵向公平。
知识点3税法的原则性要素3、税收效率原则：经济效率行政效率知识点3税法的原则性要素4、税收公平原则与税收效率原则有何区别与联系？（定义）定。
（作用）知识点3税法的原则性要素4、税收公平原则与税收效率原则有何区别与联系？（关系与结论）知识点1税法的解释1、税法解释：三个特征性。
（1）法定解释：（2）学理解释：知识点1税法的解释2、税法解释的基本原则：实质课税原则、有利于纳税人原则。
《税法》串讲讲义课程介绍一、课程性质《税法》是高等教育自学考试法律专业的主干课程之一，是一门法学与经济学紧密结合的课程。
通过对本课程的学习，可以系统地理解和掌握税收法律的基础知识和基本理论、我国现行的税收实体法和税收征管程序法，从而掌握我国的税收法律体系以及税收制度框架。
二、教材的选用全国高等教育自学考试指定教材《税法》，徐孟洲主编，北京大学出版社出版（2008年版），2008年9月第3版。
三、内容体系本课程主要分为三大专题：税法基础知识、税收实体法、税收程序法；税法基础知识主要包括教材的第1、2章（税法基本理论、税权与纳税人权利）。
这一部分是学习税收实体法、税收程序法的基础。
税收实体法是本课程最为核心、最为重要的内容，主要是明确介绍、规范纳税人的各种纳税义务，主要包括教材的3、4、5、6、7一共五章的内容。
根据税法性质的不同，还可以把税收实体法分为流转税法（3、4章）、所得税法（5、6章）、其他税法（第7章）。
税收程序法仅包括教材的第8章（税收征管法），主要是规范税务机关在征税过程中的权利与义务。
考情分析一、历年考试情况根据以往的考卷内容试题类型及分值大体为：●单项选择题30分（30个题，每题1分）●多项选择题10分（5个题，每题2分）●名词解释题12分（4个题，每题3分）●简答题16分（4个题，每题4分）●论述题12分（1个题）●案例分析题20分（2个题，每题10分）其中，论述题大部分出现在“税法基础知识”部分（税收法定、纳税人权利保护等知识点曾多次命题），案例分析题大部分出在“税收实体法”部分，一般是流转税法和所得税法各一道题。
在上述三个专题中，题量最大、最难的是“税收实体法”部分，除了论述题以外，其他题型都会涉及这部分内容。
而且这部分内容不仅需要记忆，还需要理解知识点和适当的计算和练习。
其中，增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税和个人所得税法是考试的重点。
“税法基础知识”和“税收程序法”主要是记忆性的知识点。
【最新资料,Word版，可自由编辑！】第一讲税法概论本讲基本内容框架：本讲作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型，题量l－2题，分数1—2分，学习时重在理解与了解，以便为今后各讲学习奠定基础。
本讲主要内容有：一、税法概述（一）税收法律关系（二）税法构成要素二、税法地位及与其他法律关系：宪法、民法和刑法三、税法制定与实施（一）税收立法机关和税收立法权（二）税法实施原则四、我国现行税法体系（一）税收实体法（22个税种）（二）税收征收管理法律制度五、我国税收管理体制（一）税收执法权（二）税收征收管理范围划分和税收收入划分本讲重点与难点问题主要有：税收法律关系，税法要素，税收法律级次，现行税法体系。
一、税法概念税法是以宪法为依据，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称（2004）。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系。
税收是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
▲税收的特征：强制性、无偿性、固定性（一）税收法律关系的三个组成部分（2010）1．权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，其一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人（包括法人、自然人和其他组织），我国采用的是属地兼属人的原则。
权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同于一般民事法律关系（2002）。
2．权利客体：即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的征税对象。
如流转税法律关系的客体就是流转额（即货物销售收入或提供劳务收入）。
3．税收法律关系的内容：即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。
（1）作为征税一方的国家税务主管机关，其权利主要有：依法征税，进行税务检查，对违章者处罚；其义务主要是：宣传辅导税法，把征收的税款及时解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。
【关键字】精品内容串讲第一章税收概论一、复习建议本章属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。
从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。
二、本章重要知识点第一节税收的概念和特征学员要掌握税收概念和特征，对税收有一个基本的认识。
（一）税收的概念★税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
具体从以下几个方面进行理解：1. 税收是国家财政收入的一种形式2. 税收分配的目的是为了满足社会公共需要3. 国家征税的依据是政治权利4. 税收必须按照法定的标准进行（二）税收的特征★1. 强制性征收上的强制性2. 无偿性交纳上的无偿性3. 固定性征收比例或数额的固定性第二节税收的产生和发展学员理解关于税收的产生和发展即可。
（一）税收的产生（二）税收的发展第三节税收的职能学员应熟练掌握税收的职能。
税收的职能是由税收本质所决定，税收有四个主要职能。
★（一）筹集资金职能（二）资源配置职能（三）收入分配职能（四）宏观调控职能【例题】试述税收的主要职能。
【答案】税收的主要职能为：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能【解析】该题若以论述的形式出现，应该对具体的职能进行解释，应该“展开”答。
第二章税收原则一、复习建议本章仍属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基础。
从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题型。
二、本章重要知识点第一节西方税收原则理论的发展学员理解西方税收原则理论中的亚当·斯密和瓦格纳的税收原则即可。
（一）亚当·斯密的税收原则1. 平等原则2. 确实原则3. 便利原则4. 最少征收费用原则（二）瓦格纳的税收原则1. 财政政策原则2. 国民经济原则3. 社会公平原则4. 税务行政原则第二节税收效率原则税收效率原则是税收原则的核心，是国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。
税法总复习资料第一章一、税收的内涵：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入和社会产品分配，强制地、无偿地征取得财政收入的一种分配方式。
二、税收的外延：强制性；无偿性；固定性三、税法的原则（P6）1.税法的基本原则：税收法定原则；公平原则；效率原则；实质课税原则2. 税法的适用原则（P7）四、税收制度构成要素(“三要素”P9-10)相关概念:税收制度；纳税义务人、扣缴义务人；征税对象、税目；税率；起征点、免征额起征点：是指征税对象达到征税数额开始征税的界限。
征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的，就其全部数额征税。
免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。
当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。
五、我国现行税法体系1.流转税类：增值税、消费税、营业税；关税；2.所得税类：企业所得税、个人所得税；3.资源税类：资源税、土地增值税4.财产税类：房产税、契税、车船税5.行为、目的税类：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（2000年停征）、证券交易印花税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、(筵席税、屠宰税权力下放地方政府)、车辆购置税第二章增值税一、增值税的征税范围：一般规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征税范围。
这里的“货物”是指包括电力、热力、气体在内的有形动产。
（一）属于增值税征税范围的特殊项目 P30-31（二）属于征税范围的特殊行为1.视同销售：P32（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构必须实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售的，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目，或用于集体福利和个人消费；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；或分配给股东或投资者；或无偿赠送给他人。
2.混合销售行为与兼营非应税劳务混合销售指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动），即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供应税劳务。
兼营非应税劳务指纳税人的经营范围既包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务。
但是销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。
相同点：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。
不同点：混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售价款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，不是同一销售行为发生的，即不是同时发生在同一购买者身上。
二、纳税人：据纳税人的生产经营规模和财务会计制度健全的程度,将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
三、税率1.基本税率：目前我国增值税基本税率为17%。
2.低税率：对基本生活用品、劳务适用13%的低税率。
3.零税率：纳税人出口货物，税率为零（国务院特别规定的出口原油、援外出口货物、国家禁止出口的天然牛黄、麝香，铜及铜基合金、白金、糖除外）。
4.征收率：小规模纳税人销售货物或应税劳务统一按3%的征收率征收（2009年1月1日起）。
P38-39纳税环节：从生产到流通各环节征收四、一般纳税人应纳税额的计算应纳增值税税额=当期销项税额－当期进项税额（一）销项税额的确定当期销项税额=当期销售额×增值税税率销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用特殊销售方式下的销售额：1.销售折扣不得从销售额中减除。
2.折扣销售的折扣是在实现销售时同时发生的。
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税3.销售折让可以从销售额中扣除。
4.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）。
5.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
6. 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,时间在一年以内,又未过期的,不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
对收取一年以上的押金。
无论是否退还均并入销售额征税。
在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。
从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
例：某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
该企业本期应申报的销项税额应为多少？（140.4+4.68）/(1+17%)×17%=21.08（万元）7.若纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售货物行为而无销售额者，税务机关按下列顺序及方法确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定：组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)，或组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)+消费税额若销售额为含税销售额，应换算为不含税销售额：不含税销售额＝含税销售额÷(1+增值税税率)（二）允许抵扣的进项税额1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3.购进农产品（取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书除外），按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
进项税额=买价×扣除率(13%)4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额进项税额=运输费用金额×扣除率(7%)五、小规模纳税人应纳税额的计算❖应纳税额＝销售额（不含税）×征收率❖不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）六、进口货物应纳税额的计算❖应纳税额＝组成计税价格×税率❖组成计税价格＝关税完税价格＋关税，或❖组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋进口消费税❖进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率例１：某进出口公司系增值税一般纳税人，当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税为10％，增值税税率17％；当月该公司向一般纳税人销售这批货物，开具增值税专用发票注明金额1800万元。
计算该公司进口和销售两个环节应纳增值税税额。
进口货物组成计税价格＝7000000×（1+10%）＝7700000元进口环节应纳增值税税额＝7700000 ×17%＝1309000元销售环节应纳增值税税额＝18000000 ×17%－1309000＝1751000元例２：某外贸公司本月从国外进口一批摩托车，到岸价格和关税共45万元。
当月全部售出，取得含增值税的销售收入741195元。
分别计算该公司进口和销售摩托车应缴纳的增值税。
摩托车组成计税价格＝450000/（1-10%）＝500000元进口环节消费税＝500000×10%＝50000元进口环节增值税＝500000 ×17%＝85000元销售环节不再征收消费税销售环节增值税＝741195/（1+17%）× 17%－85000＝107695－85000＝22695元例３：某电脑公司2010年8月发生下列经济业务：（1）购进并入库材料一批，购进额2000000元，取得增值税专用发票已注明进项税额340000元；支付运费等费用120000元，取得的运输单位开具的发票上注明的运费为100000元。
（2）进口并入库2台电脑检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是180000元。
（3）向某商场销售电脑600台，其不含税单价为9000元，协议规定商场若在本月25日以前付清款项，则公司给予5%的折扣。
该商场于本月24日付款，公司按协议给予了折扣。
（4）发货给外省一非独立核算的连锁店电脑200台，用于销售。
（5）向当地一学校赠送电脑50台。
计算该公司当月应纳增值税税额。
进项税额＝340000+100000×7% +180000＝527000（元）销项税额＝（600+200+50）×9000×17% ＝1300500（元）当期应纳增值税额＝1300500－527000＝773500（元）第三章消费税一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。
计算公式是：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额实行从价加从量办法计算的应纳税额＝销售额×税率＋销售数量×单位税额(二)自产自用应纳税额的计算１．纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。
用于其他方面的,于移送使用时纳税。
P110计税时按照纳税人的同类消费品(当月)的销售价格,如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。
但销售的应税消费品有下列情况之一的,不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。
没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算❖组成计税价格＝(成本+利润)÷(1-比例税率)❖复合计税办法的组成计税价格 P111二、委托加工应税消费品应纳税额的计算１．委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
２．委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
但纳税人委托个体经营者、个人加工应税消费品的，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品(当月）的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为:❖组成计税价格＝(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)三、进口应税消费品应纳税额的计算进口的应税消费品于报关进口时缴纳消费税,由海关代征；进口的应税消费品由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；纳税人进口应税消费品,应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
