商业连锁企业知识点总结
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商业连锁企业知识点总结
一、新增会计科目的运用:
二、一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额减免(同样也是在不能到税务局认证的前提下,否则不能享受增值税应纳税额的全额减免.注意:全额减免是指价税合计即包括价和税)
(一)一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用
1.实际支付时,抵减增值税应纳税额的税控系统资产成本为含税金额入账
借:固定资产—开票系统 5072.36
固定资产—税控系统 720.00
应交税费——应交增值税(进项税额)706.64
贷:银行存款 6449.00
2.抵减增值税应纳税额时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)720.00
贷:递延收益 720.00
3.按期计提折旧,
借:管理费用-折旧费 720*0.95/5/12=11.40
贷:累计折旧 11.40
同时
借:递延收益 11.40
贷:管理费用-折旧费 11.40
(二)一般纳税人初次缴纳税控系统专用设备缴纳的技术维护费(同样也是在不能到税务局认证的前提下,否则不能享受增值税应纳税额的全额减免.注意:全额减免是指价税合计即包括价和税)
1.按实际支付的金额,
借:管理费用-技术维护费330.00
贷:银行存款330.00
2.按规定抵减的增值税应纳税额,
借:应交税费—应交增值税(减免税款)330.00
贷:管理费用-技术维护费330.00
三、小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额减免
(一)小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用
1. 实际支付时
借:固定资产—开票系统 5779.00
固定资产—税控系统 720.00
贷:银行存款 6449.00
2.抵减增值税应纳税额时
借:应交税费——应交增值税 720.00
贷:递延收益 720.00
3.按期计提折旧,
借:管理费用-折旧费 720*0.95/5/12=11.40
贷:累计折旧 11.40
同时
借:递延收益 11.40
贷:管理费用-折旧费 11.40
(二)小规模纳税人初次缴纳税控系统专用设备缴纳的技术维护费
1.按实际支付的金额,
借:管理费用-技术维护费 330.00
贷:银行存款 330.00
2.按规定抵减的增值税应纳税额,
借:应交税费—应交增值税 330.00
贷:管理费用-技术维护费 330.00
四、关于收取加盟费的会计处理
(一)收到加盟费,给对方开具发票,有以下两种账务处理方式
1. 收到加盟费,给对方开具发票,直接确认收入
借:银行存款 100000
贷:其他业务收入 100000
借:营业税金及附加 5000
贷:应交税费—应交营业税 5000
2.先记入“预收账款”,之后的每年按照合同中约定的加盟年限进行摊销,确认收入
收到加盟费,给对方开具发票时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
此时由于给对方开具了发票,要计提营业税
借:营业税金及附加 5000
贷:应交税费—应交营业税 5000
每年摊销、确认当期收入时,不要再重复计提营业税了(假如合同约定加盟年限是5年)
借:预收账款 20000
贷:其他业务收入 20000
(二)收到加盟费,给对方开具收据
1.先记入“预收账款”,之后的每年按照合同中约定的加盟年限进行摊销,确认收入
收到加盟费,给对方开具收据时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
2.每年摊销,给对方开具发票,确认当年收入,计提营业税(假如合同约定加盟年限是5年)借:预收账款 20000
贷:其他业务收入 20000
借:营业税金及附加 1000
贷:应交税费—应交营业税 1000
五、关于内部往来的会计科目
1.总部往来和基层往来
2.其他应收款—总部往来和其他应付款—基层往来
3.内部往来借方贷方
六、关于预收账款在实务中操作
(一)第一种情况:
1.收到预收款,给对方开具了收据
借:银行存款 20000
贷:预收账款—达内科技 20000
2.用购物卡发生消费时,确认收入,冲减预收账款
借:预收账款—达内科技 20000
贷:主营业务收入 17094.02
应交税费—应交增值税(销项税额)2905.98
(二)第二种情况:
1.收到预收款,给对方开具了发票
借:银行存款 20000
贷:预收账款—达内科技 17094.02
应交税费—应交增值税(销项税额)2905.98
2.用购物卡发生消费时,确认收入,冲减预收账款,不用重复计提增值税销项税额了
借:预收账款—达内科技 17094.02
贷:主营业务收入 17094.02
七、关于应付职工薪酬的账务处理
1.每月末,计提员工工资、社保(单位)、住房公积金(单位)
借:费用、成本等科目
贷:应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
2.次月初,在工资发放前缴纳员工社保(单位、个人)、住房公积金(单位、个人)
借:应付职工薪酬—社会保险
其他应收款—代垫员工社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
其他应收款—代垫员工住房公积金
贷:银行存款
3.每月发放上月员工工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应收款—代垫员工社会保险
其他应收款—代垫员工住房公积金
应交税费—应交个人所得税
银行存款
为了保持个人所得税与缴纳征期一致,有的企业在计提当月工资时,一并计提个人所得税。
1.每月末,计提员工工资、社保(单位)、住房公积金(单位)
借:费用、成本等科目
贷:应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
借:其他应收款—个人所得税
贷:应交税费—应交个人所得税
2.次月初,在工资发放前缴纳员工社保(单位、个人)、住房公积金(单位、个人)
借:应付职工薪酬—社会保险
其他应收款—代垫员工社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
其他应收款—代垫员工住房公积金
贷:银行存款
3.每月发放上月员工工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应收款—代垫员工社会保险
其他应收款—代垫员工住房公积金
其他应收款—个人所得税
银行存款
八、总部统一纳税管理的企业,月末账务处理
(一)月末门店结转费用至总部
1.每个月末,门店编制内部转账单,将费用结转至总部
借:总部往来
贷:销售费用
2.总部收到门店转来的内部转账单,结转门店费用
借:销售费用
贷:基层往来
(二)月末配送结转费用至总部
1.每个月末,配送编制内部转账单,将费用结转至总部
借:总部往来
贷:管理费用
2.总部收到门店转来的内部转账单,结转配送费用
借:管理费用
贷:基层往来
(三)月末门店将收入、成本结转至总部
1.每个月末,门店编制内部转账单,将收入、成本结转至总部
借:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:主营业务成本
总部往来
2.每个月末,总部收到门店转来的内部转账单,结转门店收入、成本
借:基层往来
主营业务成本
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
九、一般纳税人月末,关于增值税的账务处理
1.销项税额大于进项税额时,余额在贷方,余额说明是应交而未交的增值税
具体操作步骤:
①从“发生额及余额表”中找到“应交税费—应交增值税”科目
②找到“应交税费—应交增值税”科目的“销项税额”明细,查询到本期贷方发生额
③找到“应交税费—应交增值税”科目的“进项税额”明细,查询到本期借方发生额
④看看是否有期初留抵税额(即以前月份进项税额没抵扣完的进项税额),查到“进项税额”的期初余额
⑤如果有减免税款,要查询“应交税费—应交增值税”科目的“减免税款”明细,查询到本期借方发生额
应纳增值税额=当期销项税额-(当期进项税额+期初留抵税额)
如果有减免税款,
最终应纳增值税额=当期销项税额-(当期进项税额+期初留抵税额)-减免税款
结转当月应交增值税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
2.销项税额小于进项税额时,余额在借方,余额说明是本期未抵扣完的进项税额,俗称:留抵税额通常不用进行账务处理,留着下期继续抵扣即可。
十、关于“一税两费”
“一税两费”的计税依据是三大主税种(增值税、营业税、消费税)实际缴纳的税额
1.城市维护建设税(三档税率:7%、5%、1%)
城市维护建设税应纳税额=(增值税+营业税+消费税)*税率
2.教育费附加(税率:3%)
教育费附加应纳费额=(增值税+营业税+消费税)*费率
3.地方教育费附加(税率:2%)
教育费附加应纳费额=(增值税+营业税+消费税)*费率。