500业务完成阶段工作底稿

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。

5、审计方案粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。

〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

前言【字体：大中小】【打印】课程内容安排第一部分新审计准则对工作底稿的要求第二部分关于小型被审计单位审计的特殊考虑第三部分舞弊审计的特殊考虑第四部分中小企业审计工作底稿编制指南一、初步业务活动工作底稿二、风险评估工作底稿三、特殊项目工作底稿四、业务完成阶段工作底稿说在前面：本讲解适用于注册会计师执行中小型企业财务报表审计业务。

所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：（1）收入来源单一；（2）会计记录简单；（3）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。

目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部2006年发布的企业会计准则（以下简称企业会计准则）；二是企业会计制度和l6项具体会计准则（以下简称企业会计制度）；三是小企业会计制度。

由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我主要针对执行企业会计准则（2006）和企业会计制度及16项具体准则的企业进行讲解。

中小企业划分的参考指标以“国务院国有资产监督管理委员会办公厅 2003 年11月印发的《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327 号）”为例：统计上大中小型企业划分标准编制中小型企业财务报表工作底稿应注意的事项：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导；二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率；三是注重体现中小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化中小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。

第一部分：审计工作底稿计划阶段1. 目标设定在审计工作底稿计划阶段，审计人员首先需要确定审计的目标和范围。

具体而言，审计人员需要了解客户的业务环境、组织结构、内部控制制度等情况，以便确定审计工作的具体范围和重点。

2. 制定计划在明确审计目标和范围之后，审计人员需要制定详细的审计计划。

这个计划应当包括审计的时间安排、人员分工、审计程序和方法等内容。

而且，审计计划的制定应当充分考虑到客户的特殊要求和具体情况，确保审计工作的顺利进行。

3. 交流确认审计工作底稿计划阶段的最后一项工作是与客户进行交流确认。

审计人员需要与客户充分交流，确保双方对审计目标、范围和计划的理解一致，并征得客户的认可和支持。

第二部分：审计工作底稿实施阶段1. 信息收集审计工作底稿实施阶段，审计人员需要收集客户的相关信息，包括财务会计记录、财务报表、合同文件、票据凭证等。

通过深入的信息收集工作，审计人员可以对客户的财务状况和经营业绩有一个全面的了解，为后续的审计工作奠定基础。

2. 内部控制测试在收集到客户的相关信息后，审计人员需要进行内部控制测试。

这项工作是为了评估客户的内部控制制度是否健全有效，是否能够保障财务报表的真实性和可靠性。

审计人员可以通过查阅文件、询问相关人员、观察业务流程等方式进行内部控制测试工作。

3. 风险评估在实施阶段，审计人员还需要进行风险评估工作。

审计人员需要综合考虑客户的经营环境、行业特点、内部控制状况等因素，评估客户的财务报表可能存在的风险，并采取相应的审计程序和方法来应对这些风险。

第三部分：审计工作底稿完成阶段1. 核对底稿在完成阶段，审计人员需要核对审计工作底稿，确保审计工作的全面、详尽和准确。

这项工作需要审计人员逐一核对审计程序和方法的实施情况，审计发现和意见的准确性，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。

2. 形成底稿经过核对之后，审计人员需要将审计工作底稿进行整理和汇总，形成最终的审计工作底稿。

一、初步业务活动程序表1000√待定二、初次接触评价表-A部分1100√附件A1-集团财务报表审计的特殊考虑1100-1√三、首次接受委托评价表-B部分1200√附件B1-首次接受审计委托会谈纪要1200-1√附件B2-业务承接风险评估问卷1200-2√附件B3-工时成本预算表1200-3√待定四、业务保持评价表-C部分1300√附件C1-连续审计会谈纪要1300-1√附件C2- 业务承接风险评估问卷 1300-2√附件C3－工时成本预算表1300-3√待定五、独立性评价表1400√附件1-对特定业务项目的独立性检查问卷(项目组)1400-1√附件2-独立性评价表之附表1400-2√附件3-项目组成员独立性声明1400-3√六、专业胜任能力评价表1500√七、审计业务约定书（财务报表审计）1600审计业务约定书（内部控制审计专用）1800√八、小型简单企业审计工作底稿使用审批单1900S小时收费率标准（中瑞岳华所办发[2012]17号文）待定一、了解被审计单位及其环境（一）了解被审计单位业务2100√（二）与当前经济状况相关的业务和财务报告风险的考虑事项2110√（三）声明书（有关管理层提供会议纪要）2130√（四）与客户沟通审计计划会议备忘录2160√（五）审计资料清单（提供给被审计单位）二、对外部工作和专家的利用（一）利用外部专家的工作2190√（二）利用管理层专家的工作2191√（三）对内部审计了解与评价2192√工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注第二部分 计划及风险识别工作底稿第一部分 初步业务活动工作底稿索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称工作底稿目录（截止至2013年10月15日）内部控制业务相关底稿备注索引号工作底稿名称此目录为列示了完整的底稿体系，实施使用时应根据情况删除红色部分和不适用的内容，根据实际情况进行增加或删减或删减。

完成阶段审计工作底稿范文阶段审计工作底稿范文：【标题】阶段审计工作底稿【引言】阶段审计工作底稿是一份对审计过程中进行的各项工作的记录和总结，用于反映审计工作的完整性和准确性。

本文是针对某公司进行的阶段审计工作的底稿范例。

【内容】一、审计目标和范围审计目标：对某公司的财务状况进行审计，确保其财务报表的真实性、完整性和准确性。

审计范围：涵盖某公司的全部资产、负债、所有者权益、收入、费用以及现金流量等方面。

二、审计程序1. 确定业务流程和风险评估根据某公司的业务流程和特点，确定可能存在的风险和风险对策，并评估其对财务报表的影响。

2. 进行凭证、账簿和报表的检查通过对某公司的凭证、账簿和报表的检查，核实其财务信息的真实性和准确性，并确保其符合相关准则和法规的要求。

3. 进行资产清查和核实对某公司的资产进行逐项清查和核实，包括固定资产、存货、应收账款等，以确认其存在、所有权和估值的准确性。

4. 进行内部控制的评估评估某公司的内部控制制度的完善程度，并进行测试和样本抽查，以确保其有效性和可靠性，同时发现潜在的内部控制缺陷。

5. 进行现金流量的分析通过对某公司的现金流量表的分析，验证其现金收支的合理性和准确性，例如确认现金流量的来源和运用是否符合实际情况。

6. 发现并记录异常或风险情况在审计过程中，如发现与财务报表相关的异常情况或潜在的风险，应及时记录并进行必要的进一步调查和核实。

三、审计结论经过对某公司财务状况的审计，发现了以下问题：1. 存货账面价值与实际存货价值不相符。

2. 应收账款的坏账准备不足。

3. 内部控制制度在某些环节上存在缺失。

基于上述问题，我们对某公司的财务状况提出了以下建议：1. 调整存货账面价值，确保其与实际存货价值相符。

2. 增加应收账款的坏账准备，以减少坏账的风险。

3. 加强内部控制制度，完善相关环节的风险防范措施。

【结论】阶段审计工作底稿是对审计过程中所进行工作的记录和总结，它既是对审计工作的整理和呈现，也是对审计结论的依据和支持。

会计师事务所业务完成阶段审计工作概述会计师事务所在完成客户委托的财务报表编制工作后，需对其财务报表进行审计。

业务完成阶段是审计工作中的最后一个阶段，也是一项非常重要的工作。

在本文中，我们将介绍会计师事务所在业务完成阶段进行审计工作的流程和相关注意事项。

业务完成阶段审计工作的流程1. 确定审计程序在进行业务完成阶段的审计工作前，需要先根据客户的财务报表和其它相关资料，制定审计程序。

审计程序是根据客户实际情况确定的一系列审计活动，旨在探索客户财务报表编制是否真实、准确、可靠，并判断会计师事务所是否可以发表保证意见。

审计程序包括财务报表审阅、资料检查、现场核查等，具体内容需要根据实际情况而定。

2. 进行材料收集完成审计程序后，会计师事务所需要进行材料收集工作。

这一工作主要包括向客户要求相关财务报表和其它资料，并对这些材料进行认真核查和审阅。

对于所有的材料，会计师事务所都需要进行仔细的检查和维护，以确保审计工作的质量和准确性。

3. 进行现场核查在材料收集工作基础上，会计师事务所需要进行现场核查。

现场核查是业务完成阶段的核心工作之一，因为它能够直接观察到客户财务报表编制的过程和现场运作情况，能够提高审计工作的准确性和有效性。

现场核查的内容包括对客户的资产、负债、收入、成本和支出等财务报表项目进行检查，以及对客户的内部管理制度、风险控制等方面进行审查。

4. 审阅会计师事务所整理的审计工作底稿在进行现场核查后，会计师事务所需要整理业务完成阶段的审计工作底稿。

审计工作底稿是所有审计工作的记录，包括审核财务报表的依据、发现和研究的异常情况、得出的结论等。

该工作底稿需要由负责审计工作的会计师负责审核，在确保准确无误后进行上报，以便进行审计意见的评估和最终审核。

5. 最后的审计意见经过以上一系列的审计工作后，会计师事务所需要对客户财务报表发表审计意见。

审计意见是会计师事务所对客户财务报告的保证，是市场识别和信任的重要证明。

业务档案管理1．概述1.1 为规范本所工作底稿形成业务档案的流程及业务档案的管理，制定本规程。

1.2 本规程适用于财务报表审计业务，其他业务参照执行。

1.3 本规程的主要内容包括：（1）档案的交接；（2）档案的归档；（3）档案的管理。

2．档案的交接2.1按照业规113号等规程编制和整理工作底稿并将工作底稿按本规程要求整理为业务档案是外勤主管的责任，质监与技术支持部负责业务档案的归档。

2.2 外勤主管应当在业务报告日后60天内将工作底稿整理成业务档案，并送质监与技术支持部归档（如未特别注明，仅指当期档案部分，包括电子底稿）。

工作底稿整理成业务档案包括对工作底稿进行分册和填写目录等。

每册为2.2厘米/200页左右，超出部分应当对其进行适当分册，但尽量不要对工作底稿的大类进行分割，也不应将几个项目的底稿放在一册；第一册首页为《工作底稿总表》（附件1），其他每册首页为本册目录。

2.3 外勤主管整理工作底稿和质监与技术支持部在归档时要注意以下事项：2.3.1审计工作底稿的总体要求（1）所有的底稿都是A4大小，底稿中很小的单据，如邮局的挂号单等小于A4纸的纸条，是否已粘在A4纸上。

（2）底稿中是否有应交未交原件或收到原件后未撤出复印件的情况。

（3）底稿中是否有热敏纸传真件(由于热敏纸上的字在一段时间内会消失，所以应复印该传真件)。

（4）底稿中横向排版的表格是否有表头未朝左侧的现象。

（5）与审计过程和审计结论无关的资料如被审计单位账页、凭证、单据等复印件以及空白底稿、草稿、已经替代的底稿是否清除（与审计调整、审计过程、结论有关的要保留）。

（6）年审底稿是否已区分当期档案和永久性档案，并分别整理。

（7）电子档案是否已进行排版、归类，数据是否正确、完整，底稿需用A4纸打印(如为一面已使用过的纸张，需要在背面划“/”或注明作废)，打印后，应每张再浏览一下，查看是否存在打印后字体过小，看不清需要重新调整排版的情况；A3纸需折成A4纸大小。

五、业务完成阶段工作底稿目录五、业务完成阶段工作底稿一业务完成阶段审计工作二账项调整分录汇总表三重分类调整分录汇总表四列报调整汇总表五未更正错报汇总表六资产负债表试算平衡表七利润表试算平衡表八总结会会议纪要九与治理层的沟通函十专业意见分歧解决表十一重大事项概要汇总表十二管理层声明书十三审计总结十四审计工作完成情况核对表十五业务复核核对表十六审计报告范例业务完成阶段审计工作账项调整分录汇总表与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：______________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______重分类调整分录汇总表与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________审计项目组：_______________________________________被审计单位的意见：______________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________被审计单位授权代表签字：________________________日期：______列报调整汇总表未更正错报汇总表资产负债表试算平衡表利润表试算平衡表总结会会议纪要索引号：EG与治理层的沟通函S公司董事会审计委员会：根据中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通的规定,在上市公司审计中,注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通;此外,注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与治理层沟通;保持有效的双向沟通关系,有利于注册会计师与治理层履行各自的职责;必须特别强调的是,除法律法规和审计准则另有规定的情形之外,这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用,我们对第三方不承担任何责任,未经我们事先书面同意,沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露;一、独立性问题现就独立性问题声明如下：一参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性；二根据职业判断,我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的关系和事项；三我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施,以防止可能出现的对独立性的威胁;二、重大事项以下内容是与我们对贵公司20×7年度财务报表进行审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：一对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法二审计工作中遇到的重大困难三未更正错报……我们发现,贵公司……我们已于20×8年×月×日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正,但至今尚未得到更正;如不更正,将会导致少计费用,从而虚增年度利润的后果;根据该笔业务的性质和重要程度,我们对贵公司20×7年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告;现再次提请贵公司予以更正;……四其他事项……××会计师事务所盖章中国注册会计师：签名并盖章二○×八年×月×日贵公司的意见：______________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________结论：是否同意上述本所就独立性问题所做的声明以及就上述重大事项所作的说明__________________________________________________________________贵公司授权代表签字：_______________________________日期：______专业意见分歧解决表二、专业意见分歧注：简述存在专业意见分歧的会计或审计问题三、解决方式注：简述为解决意见分歧采取的措施和获取的审计证据,包括查阅的专业文献和向专家咨询的意见等;如必要,记录与管理层或其他人员就该问题进行讨论的情况,包括讨论时间、讨论对象以及对方的回应等四、解决过程注：记录最后形成结论的过程;记录对相互矛盾的审计证据或相互矛盾的观点的考虑,以及解决过程五、结论注：记录最后形成的结论以及形成结论的基础最终结论批准人：批准日期：下列人员不同意最终形成的结论：姓名日期重大事项概要汇总表一、引起特别风险的事项二、实施审计程序的结果2．未更正错报汇总三、导致难以实施必要审计程序的情形四、可能导致出具非标准审计报告的事项索引号：EJ管理层声明书××会计师事务所并××注册会计师：本公司已委托贵事务所对本公司20×7年×月×日的资产负债表,20×7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注进行审计,并出具审计报告;为配合贵事务所的审计工作,本公司就已知的全部事项作出如下声明：1.本公司承诺,按照企业会计准则和××会计制度的规定编制财务报表是我们的责任;2.本公司已按照企业会计准则和××会计制度的规定编制20×7年度财务报表,财务报表的编制基础与上年度保持一致,本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任;3.设计、实施和维护内部控制,保证本公司资产安全和完整,防止或发现并纠正错报,是本公司管理层的责任;4.本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,公允反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况,不存在重大错报,包括漏报;贵事务所在审计过程中发现的未更正错报,无论是单独还是汇总起来,对财务报表整体均不具有重大影响;未更正错报汇总表附后;5.本公司已向贵事务所提供了：1全部财务信息和其他数据；2全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；3全部股东会和董事会的会议记录;6.本公司所有经济业务均已按规定入账,不存在账外资产或未计负债;7.本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的,恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定,并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露;8.本公司不存在导致重述比较数据的任何事项;9.本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料,并已根据企业会计准则和××会计制度的规定识别和披露了所有重大关联方交易;10.本公司已提供全部或有事项的相关资料;除财务报表附注中披露的或有事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项;11.除财务报表附注披露的承诺事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项;12.本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项;13.本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为,未发现：1涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；2涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；3涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息;14.本公司严格遵守了合同规定的条款,不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项;15.本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利,除已披露事项外,无其他被抵押、质押资产;16.本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的,没有计划终止经营或破产清算;17.本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料,除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项;18.本公司管理层确信：1未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知；2无税务纠纷;19.其他事项注册会计师认为重要而需声明的事项,或者管理层认为必要而声明的事项;例如：1.本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制;2.本公司对存货均已按照企业会计准则的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货;3.本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项;S公司盖章法定代表人：签名财务负责人：签名二○×八年×月×日附件：未更正错报汇总表本公司经考虑认为,上述未更正错报对公司财务报表整体不会产生重大影响,未予调整;审计总结审计工作完成情况核对表业务复核核对表签字：_______________________________ 日期：________________签字：__________________________ 日期：_________________________签字：__________________________日期：_____________________索引号：EN审计报告范例一、标准审计报告的参考格式审计报告S公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表,包括20×7年×月×日的资产负债表,20×7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和××会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层的责任;这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2选择和运用恰当的会计政策；3作出合理的会计估计;二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础;三、审计意见我们认为,S公司财务报表已经按照企业会计准则和××会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了S公司20×7年×月×日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量;××会计师事务所中国注册会计师：×××盖章签名并盖章中国注册会计师：×××签名并盖章中国××市二○×八年×月×日二、非标准审计报告的参考格式1．带强调事项段的无保留意见的审计报告审计报告S公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表,包括20×7年×月×日的资产负债表,20×7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和××会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层的责任;这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2选择和运用恰当的会计政策；3作出合理的会计估计;二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础;三、审计意见我们认为,S公司财务报表已经按照企业会计准则和××会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了S公司20×7年×月×日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量;四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,S公司在20×7年发生亏损×万元,在20×7年×月×日,流动负债高于资产总额×万元;S公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性;本段内容不影响已发表的审计意见;××会计师事务所中国注册会计师：×××盖章签名并盖章中国注册会计师：×××签名并盖章中国××市二○×八年×月×日2．保留意见的审计报告审计范围受到限制审计报告S公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表,包括20×7年×月×日的资产负债表,20×7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和××会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层的责任;这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2选择和运用恰当的会计政策；3作出合理的会计估计;二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础;三、导致保留意见的事项S公司20×7年×月×日的应收账款余额×万元,占资产总额的×%;由于S公司未能提供债务人地址,我们无法实施函证以及其他审计程序,以获取充分、适当的审计证据;四、审计意见我们认为,除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外,S公司财务报表已经按照企业会计准则和××会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了S 公司20×7年×月×日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量;××会计师事务所中国注册会计师：×××盖章签名并盖章中国注册会计师：×××签名并盖章中国××市二○×八年×月×日3．否定意见的审计报告审计报告S公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表,包括20×7年×月×日的资产负债表,20×7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和××会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层的责任;这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2选择和运用恰当的会计政策；3作出合理的会计估计;二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础;三、导致否定意见的事项如财务报表附注×所述,S公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算;如果按权益法核算,S公司的长期投资账面价值将减少×万元,净利润将减少×万元,从而导致S公司由盈利×万元变为亏损×万元;四、审计意见我们认为,由于受到前段所述事项的重大影响,S公司财务报表没有按照企业会计准则和××会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映S公司20×7年×月×日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量;××会计师事务所中国注册会计师：×××盖章签名并盖章中国注册会计师：×××签名并盖章中国××市二○×八年×月×日4．无法表示意见的审计报告审计报告S公司全体股东：我们接受委托,审计后附的S公司财务报表,包括20×7年×月×日的资产负债表,20×7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和××会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层的责任;这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2选择和运用恰当的会计政策；3作出合理的会计估计;二、导致无法表示意见的事项S公司未对20×7年×月×日的存货进行盘点,金额为×万元,占期末资产总额的40%;我们无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据;三、审计意见由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对S 公司财务报表发表意见;××会计师事务所中国注册会计师：×××盖章签名并盖章中国注册会计师：×××签名并盖章中国××市二○×八年×月×日。