审计工作底稿编制案例
审计工作底稿编制案例介绍—固定资产及累计折旧
一、会计记录概况 B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标 （一）固定资产审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的余额是否正确； 6、确定固定资产的披露是否恰当。 （二）累计折旧审计目标 1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 2、确定折旧政策是否恰当； 3、确定累计折旧的年末余额是否正确； 4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）； 2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明
细表” （底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 （二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序 收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。 1、形成收集书面制度及会计制度的记录（底稿见索引C1-2-1）； 2、就所收集的内控制度及会计政策规定，实施符合性测试，形成测试记录（底稿见索引C1-2-2）。 （三）执行“实地抽查重要的、新增的固定资产，确定其是否实际存在”程序 1、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符； 2、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单（底稿见索引C1-3-2）； 3、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结（底稿见索引C1-3-1）； 4、对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录（底稿见索引C1-3-3～C1-3-4）。 经盘点，发现问题： （1）厂区内标准厂房盘盈1幢 经进一步追查，该幢车间是2005年6月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2006年1月15日才送达（底稿见索引C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”项目。 经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理（底稿见索引C1-3-3）。
南宁市骏业编制人：日期：内 容：复核人： 日期：会计期间：索引号：页码： 识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行与审计相关的重要的内部控制所执行的风险评估程序设计是否有效并得到执行？被审计单位名称:存在的缺陷和影响销售业务职责分离
销售业务凭证控制观察检查凭证和记录是 □ 否 √采购业务职责分离货币资金职责分离观察与检查是 □ 否 √现金出纳与现金记账职责未分离，容易造成重大错报可能导致销售业务不完整销货业务提前或拖后入账观察与检查是 √ 否 □是 √ 否 □
检查凭证和记录是 √ 否 □是√ 否 □检查凭证和记录采购业务凭证控制付款业务凭证控制检查凭证和记录是√ 否 □收款业务凭证控制检查凭证和记录是 √ 否 □生产业务凭证控制
观察与检查是 □ 否 √存货保管人员和记录人员职务未分离，可能会导致财务报表重大错报银行存款控制检查凭证和记录是√ 否 □
审批过程不严格，容易可能会导致财务报表重大错报 1．首先，确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的重要交易类别。 4．再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的了解和评估，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别。 3．下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定错报可能会在什么环节发生，即确定相应的控制目标。了解和评估中已经介绍了对内部控制了解和评估的一般程序如下：现金盘点控制观察与检查是 √ 否 □存货控制询问是 √ 否 □采购业务授权审批 2．其次，了解重要交易从发生到记入账目的整个流程。费用报销的授权审批询问与检查是 □ 否 √ 5．接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到 6．最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。
审计工作底稿编制案例工作底稿－其他业务利润(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿-其他业务利润
随着市场经济的不断发展，企业经营活动愈加复杂，各类业务交织不断，造成许多企业的财务数据难以把握。因此，进行审计工作，编制底稿显得尤为重要。本文将以其他业务利润为例，详细介绍审计工作底稿编制步骤。
一、起草底稿的背景与目的
在操作前先明确底稿的起草背景与目的，帮助审计人员理解并准确地把握相关业务。此次其他业务利润的审计工作底稿的起草背景及目的是：
背景：公司的业务增多，经营范围和领域也逐渐扩大，另外，当地的财政税务部门对企业提高了业务税收的要求，因此，在相关业务上出现了增量收入和增量成本。
目的：进一步明确公司在其他业务利润方面的判断和处理，了解是否存在业务利润的虚增或虚减，避免企业在报税过程中纳税失误，调整企业经济活动，合规经营。
二、汇总数据资料，开展初审
在起草底稿之前，要先收集涉及到的相关数据和资料，以丰富底稿内容和确保审核的准确性。采集到将要审核内容的数据资料之后，可能还需要进行数据清理和审核，以保证数据准确无误。初期将进行的内容为：
1.按表格要求逐项汇总客户公司在其他批发销售方面的开支和获得的收入数据。
2.按照规范和逻辑的顺序逐项核对公司其他业务利润的相关内容，例如是否存在重复报销、是否核算规范等。
3.初步找出在检查过程中可能存在的风险，例如缺乏足够的审核手续或文件、企业内部控制体系的不完善等。
4.初步探索可能有争议的问题或未经处理的错误问题。
5.如果需要，执行数据清理工作。
三、构建审计底稿
起草审计底稿是一个详尽的阶段，其中需要记录着每项审核过程的细节记录和各个步骤的管理要求。具体工作如下：
1.对财务数据的审核交叉核对。
2.明确涉及到的审计过程和核查步骤。
3.记录审核的结果和意见。
4.确定检查数据的范围（时间以及其他限制）。
5.确保在核对数据时完全跟上概念。
四、整理、回溯和复查
第6章 审计证据与审计工作底稿
习题参考答案
1.审计证据的定义是什么？
【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
2.审计证据可进行怎样的分类？
【答】1.审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。
2.审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。
3.审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。
3.审计证据应当具备哪些特征？ 【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。
