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财务报表审计工作底稿编制案例

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财务报表审计工作底稿编制案例

1 目 录

绪论 ................................................................................................................................................... 错误!未定义书签。

第一节 财务报表审计总体思路 ......................................................................................... 错误!未定义书签。

第二节 S公司的背景资料 .............................................................................................................................. 12

第一篇 ............................................................................................................................................................................. 13

第一章 初步业务活动工作底稿 ....................................................................................................................... 14

第二章 业务保持评价工作底稿 ....................................................................................................................... 16

第三章 审计业务约定书 ................................................................................................................................... 19

第二篇 风险评估工作底稿编制案例 ....................................................................................................................... 24

第四章 了解被审计单位及其环境的审计思路 ................................................................................................ 25

第五章 了解被审计单位及其环境工作底稿 .................................................................................................... 28

第一节 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）工作底稿 .................................................... 28

第二节 分析程序表（用作风险评估程序） ....................................................................................... 53

第六章 了解被审计单位内部控制的审计思路 .............................................................................................. 60

第七章 了解被审计单位内部控制工作底稿 .................................................................................................... 63

第一节 在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作及审计工作底稿编制说明 .............. 63

第二节 在被审计单位整体层面了解和评价内部控制工作底稿 ........................................................ 64

第三节 在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制的工作及审计工作底稿编制说明 ...... 75

第四节 在被审计单位业务流程层面了解和评介内部控制工作底稿 ................................................ 79

第八章 舞弊风险评估工作底稿 .................................................................................................................... 195

第一节 舞弊风险评估与应对 ............................................................................................................... 195 财务报表审计工作底稿编制案例

2 第二节 项目组讨论纪要——舞弊风险评估与应对 ......................................................................... 195

第三节 就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录 .......................................................................... 196

第四节 考虑舞弊风险的因素的记录 ................................................................................................... 196

第五节 考虑异常关系或偏离预期的关系的记录 .............................................................................. 198

第六节 考虑其他信息的记录 ............................................................................................................... 199

第九章 项目组讨论纪要——风险评估 ...................................................................................................... 200

第十章 风险评估结果汇总表 ........................................................................................................................ 201

第十一章 总体审计策略 .................................................................................................................................. 203

第十二章 设计和实施进一步审计程序的思路 ........................................................................................... 206

第十三章 控制测试的审计思路及相关工作底稿编制说明 ........................................................................ 209

第十四章 设计和实施实质性程序的审计思路 ............................................................................................. 211

第十五章 销售与收款循环控制测试及实质性程序工作底稿 .................................................................... 213

第一节 销售与收款循环控制测试汇总表 ........................................................................................... 213

第二节 销售与收款循环控制测试工作底稿 ...................................................................................... 216

第三节 营业收入实质性程序工作底稿 ............................................................................................... 221

第四节 应收账款实质性程序工作底稿 ............................................................................................. 230

第五节 应交税费实质性程序工作底稿 ............................................................................................... 237

第十六章 采购与付款循环控制测试及实质性程序工作底稿 .................................................................... 250

第一节 采购与付款循环控制测试工作底稿 ...................................................................................... 250

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审计工作底稿编制案例

审计工作底稿编制案例

审计工作底稿编制案例

审计工作底稿编制案例介绍—固定资产及累计折旧

一、会计记录概况 B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标 （一）固定资产审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的余额是否正确； 6、确定固定资产的披露是否恰当。 （二）累计折旧审计目标 1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 2、确定折旧政策是否恰当； 3、确定累计折旧的年末余额是否正确； 4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）； 2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明

细表” （底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 （二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序 收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。 1、形成收集书面制度及会计制度的记录（底稿见索引C1-2-1）； 2、就所收集的内控制度及会计政策规定，实施符合性测试，形成测试记录（底稿见索引C1-2-2）。 （三）执行“实地抽查重要的、新增的固定资产，确定其是否实际存在”程序 1、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符； 2、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单（底稿见索引C1-3-2）； 3、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结（底稿见索引C1-3-1）； 4、对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录（底稿见索引C1-3-3～C1-3-4）。 经盘点，发现问题： （1）厂区内标准厂房盘盈1幢 经进一步追查，该幢车间是2005年6月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2006年1月15日才送达（底稿见索引C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”项目。 经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理（底稿见索引C1-3-3）。

审计工作底稿编制案例工作底稿-实收资本(一)

审计工作底稿编制案例工作底稿-实收资本(一)

审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本(一)

审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本

一、概述

实收资本是指股份有限公司中出资者以实际出资方式投入的全部资本额。实收资本负载着公司的全部权益，表明公司的实力和资本构成，具有极其重要的意义。

在编制案例审计工作底稿的过程中，实收资本是审计人员需要密切关注和核实的一个方面。本文主要以实收资本为主题，深入探讨审计工作底稿的编制方法和过程。

二、实收资本审计的目的和意义

实收资本的核算是公司财务管理和财务工作的一个重要方面。它反映了出资人是否兑现了自己所承诺的资金，是否符合实际情况，以及公司的实力和财务构成。因此，审计工作底稿的编制要深入挖掘、精确论证实收资本的真实性和准确性，确保公司财务管理的合法性和规范性。

实收资本审计的目的是多方面的。首先，审计工作底稿通过对实收资本的核算、核实和确认，进一步强化公司的财务管理和财务运作的合法性和规范性，同时提高对实收资本重要性的认识和重视程度。其次，审计工作底稿还可以揭示出实收资本存在的问题，提供关于如何弥补资本缺口和如何完善资本构成等方面的建议和意见。最后，审计工作底稿也可以为公司的后续决策和经营活动提供重要的依据。

三、实收资本的编制原则

为了确保实收资本的准确性和真实性，审计人员在编制审计工作底稿时需要根据一定的原则进行，主要包括以下几个方面：

（一）坚持公允原则。审计工作底稿的编制应根据公司的实际情况进行，与公司的经营行为相符，杜绝虚高和虚减。例如，股东所投资的财产要以公允市值作为计算基础，否则将对实收资本的准确性产生影响。

（二）坚持真实原则。实收资本的核算必须根据实际情况进行，审计师应对有可能影响实收资本的所有因素进行核实和确认。例如，资金划归和返还、分配方式、股权转让价格等因素，都可能对实收资本的准确性产生影响。

（三）坚持一致性原则。审计工作底稿要确保实收资本核算的一致性。在独立审核资本账户时，应根据公司的实际情况，审核资本账户和资本变动对公司的资产和负债的影响。

审计工作底稿编制实务案例-其他应收款

审计工作底稿编制实务案例-其他应收款

案例介绍——其他应收款

第一章房地产企业会计核算概论

第一节房地产企业的经营特点

房地产企业是专门从事房地产开发和经营的企业。房地产包括房产和地产。不同的房地产企业具有不同的经营模式，但总体上可以划分为以下两类：

销售物业模式：通过土地购买、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。

自持物业模式：将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。

1992年实行市场经济以后，我国的房地产业得到了迅猛发展，但始终局限于销售物业模式，这时的房地产企业仅仅是开发商，买进卖出，企业没有自己的资产。而进入21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。这也是本书将企业定位为房地产企业而非房地产开发企业的原因。同样，本书所研究的会计核算不仅涉及传统的销售物业，同时也涉及新兴的自持物业。

一、房地产企业经营活动的主要业务

房地产企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分别开发。它既是房地产产品的生产者，又是房地产商品的经营者。房地产企业经营活动的主要业务有：

土地的开发与经营：企业将有偿获得的土地开发完成后，既可有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。

房屋的开发与经营：房屋的开发指房屋的建造，房屋的经营指房屋的销售与出租。企业可以在开发完成的土地上继续开发房屋，开发完成后，可作为商品作价出售或出租。企业开发的房屋，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。

城市基础设施和公共配套设施的开发：房地产企业可以开发能有偿转让的大配套设施，也可以开发建设不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。

代建工程的开发：代建工程的开发是企业接受政府和其他单位委托，代为开发的工程。

二、房地产项目的运作流程

房地产企业将自有资金投资于具体的房地产项目，包括立项、规划、土地出让或转让、建设、销售或自营等一系列的经济行为，其运作流程主要包括以下几个阶段：

小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例(表格模板、doc格式)

小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例(表格模板、doc格式)

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h 小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例

第一部分

序 言

大家知道，新审计准则贯彻了风险导向的新的审计理念，新的审计理念是以识别、评估和应对财务报表重大错报风险为导向，将过去“审计程序执行到位”的简单审计理念转变为在将“审计风险控制到位”的前提下再将“审计程序执行到位”的综合审计理念。但必须注意的是，要实现“审计风险控制到位”必须具备一定的前提，不仅要求被审计单位具备现代管理的理念和基础，而且还要求被审计单位有比较健全的内部控制体系，如果没有这些，就无法识别和评价被审计单位的内部控制，无法对内部控制进行测试，无法评估重大错报风险，也就谈不上风险导向审计。然而，我国众多小企业的内部控制水平和管理现状却不容乐观，从严格意义上讲，我国很多小企业并不具备严格实施风险导向审计的上述前提条件。

尽管新审计准则第1621号《对小型被审计单位审计的特殊考虑》针对小企业的审计明确了一些需特殊考虑的事项和应对措施，但必须说明的是，该准则所提出的应对措施空洞、含糊、抽象，不明确，不具体，以至于许多注册会计师看完后仍然认为，该准则对注册会计师审计小企业的指导性明显不足。于是，广大注册会计师把希望寄托在中注协的《财务报表审计工作底稿编制指南》上。

但是，2007年10月，中注协正式出台的《财务报表审计工作底稿编制指南》让广大注册会计师的希望变成了失望，原本以为，有了这本《编制指南》，就会使得财务报表审计有可供借鉴的操作范本，但是，由于这本《编制指南》是针对上市公h

h 司的审计特点和审计要求设计的，与小企业审计的特点和要求有很大区别，所以，如果注册会计师审计的是小企业，则不能随便按照拿来主义的原则生搬硬套。由于我国百分之九十以上的企业属于小企业，所以，对于绝大多数注册会计师所面对的小企业审计的要求而言，《编制指南》并不能解决多少问题，实际上也无法生搬硬套。h

h 众所周知，对上市公司的审计要求不仅很高，而且与对非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师所面对的小企业的审计要求和审计特点更有很大区别。这不仅体现在上市公司和其他企业（特别是小企业）内在的经营规模、管理水平、管理现状及内部控制等方面，而且还表现在外在的经营环境和法律环境的不同。另外，还有注册会计师进行风险评估所需要的一些行业基础资料和基础数据缺乏的问题。因此，注册会计师究竟应该如何将这本底稿编制指南规范和灵活运用到对非上市公司，特别是运用到众多小企业的审计中去，这不是简单借鉴就可以解决的问题，这是一个庞大而系统的课题，是一个具体、复杂且需要落实到操作层面的问题。