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个人所得税的国内外研究综述（一）个人所得税的国内研究综述在我国对于个人所得税的研究大体集中在基于公平理论、个税流失分析等方面。
我国的学者对于这两方面都做了比较系统的研究。
在税收公平方面，杨斌（1991 年）提出个人所得税所表现出公平是不是单一的，是多方面的。
郭佩霞、梁倩（2015 年）认为税收所体现的公平也具有侧重，社会初次分配注重的是经济方面的公平，之后的分配更侧重于社会公平。
在个人所得税流失方面，林颖（2006 年）提出除了工资以外的其他福利的存在是造成个人所得税流失的以达原因。
陈晓（2015 年）细化了我国个人所得税的申报制度，发现申报制的缺陷使得个人所得税流失。
王思（2014 年）认为造成我国个人所得税流失的一大原因在于我国的个人所得税税率太高、实行累进增收使得高收入群体的税负较重从而造成了我国个人所得税的流失。
韩晓琴、李哲（2012年）更强调监管的作用，他们认为税务部门应该加强对个人所得税的监管，提高逃税成本，使得高收入群体不敢逃税，提高税收依从性。
黄菊英（2014年）提出税务机关要加强对纳税人的监督，在税收政策方面可以实施低税率、严监管的政策。
刘娇娆（2016 年）认为税务机关在征税的过程中首先要提升自身素质，对税收人员进行严格培训使之成为一名合格的税收征管员。
（二）个人所得税的国外研究综述国外对于个人所得税的研究也基本集中在基于公平理论、个税流失分析等方面。
税收公平最早是由威廉·配第（1676 年）提出，他主要从税收收益和纳税义务两方面来进行阐述。
亚当·斯密认为个人所得税的征收与被征收者享受的社会环境大体相当。
马斯戈列夫（1959 年）将税收公平区分为横向公平和纵向公平。
横向公平是需要对具有相同纳税能力的人征收相同的税。
在个人所得税税收流失的研究方面，查甘早在1958 年就分析了个人所得税在征收过程中会出现逃税行为，进一步地他分析了可能逃税的途径。
桑德姆分析了个人所得税在实际征收的过程中存在的逃税问题，并提出了税收收益模型（A-S模型）。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
个人所得税制度的国际比较与建立合理的中国个税制度研究江南大学商学院杨宏华镇江船艇学院胡瑞平近年来我国国民收入分配不合理的现象越来越明显,作为居民收入主要渠道的工资收入,在生产要素中的分配比例偏低,仅占企业运营成本的10%左右,远低于发达国家的50%。
资本所得偏多、劳动所得偏少,导致了社会贫富差距加大。
世界发达的市场经济国家,贫富差距都比较小。
以基尼系数衡量,欧洲日本大多在024~ 036之间,中国则高达047。
2010年3月,温家宝总理与网民进行在线交流时表示:一个社会当财富集中在少数人手里,那么注定它是不公平的,这个社会也是不稳定的。
目前,我国对国民收入分配的研究包括两个层次:第一层次是研究国民收入在政府、企业和居民三大主体之间的分配格局;第二层次是上述各分配主体内部的分配格局。
目前国内对分配格局的研究结果已经不少,而关于加大财政、税收在国民收入初次分配和再分配中的调节作用研究还有待深化。
为此,本文研究的重点是加强税收调节收入分配的作用,以达到社会公平的目的。
通过比较分析国外一些个人所得税制度实施较好的国家成功经验,联系具体国情,从税制设置,主要是课税模式、税率结构、费用扣除,以及征收管理等方面提出中国个人所得税制度改革的对策建议。
一、中国目前个人所得税制简介及特点中华人民共和国个人所得税法1980年颁布实施,至今历经5次修订。
税法规定个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%~45%。
劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
在我国,个人所得税的税基包括:工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;偶然所得;国务院财政部门确定征税的其他所得。
国内外税收政策比较及其对中国经济的影响税收政策是各国政策制定中的重要部分，其对经济发展和国家财政收入的影响至关重要。
本文将以国内外税收政策比较及其对中国经济的影响为主题，深入探讨不同国家的税收政策，以及它们对中国经济的影响。
一、国内税收政策1. 税制改革近年来，中国的税制改革取得了一定的成果。
其中，个人所得税改革是一个比较重要的方向。
新个人所得税法的实施，从2019年1月1日开始，将原有的7级税率调整为3级税率，并提高了个税起征点。
此外，增值税税率也进行了调整，最高税率由17%下调至13%。
这些改革的实施，对于激发居民消费，促进经济发展和提高居民生活水平都具有重要意义。
相信此举对于整个国家的税收筹集和经济发展都将起到积极作用。
2. 税收优惠为了刺激一些特定领域的经济发展，中国政府也推出了一些税收优惠政策。
比如，在“双创”政策的推动下，政府采取多种方式鼓励创新创业。
其中一项就是企业研发费用加计扣除政策的实施。
这种政策能够减轻企业的负担，扶持企业的创新研发。
此外，在贸易体制改革过程中，政府也采取了一些税收优惠政策。
例如，对于对外出口企业，政府实行退税政策。
这也大大降低了企业的成本，使之更容易进入国际市场。
二、国外税收政策1. 美国税改2017年美国税改是近年来最引人注意的税制改革之一。
在这次改革中，个人所得税税率得到大幅调低，企业所得税税率也从原来的35%下调到21%，并且对于企业外部投资也实施了较大幅度的优惠政策。
此举为美国经济注入新的活力，促进了企业投资和市场开发，同时也吸引了更多外资的流入。
但是，随着税收减少，财政收入减少，这也对未来的预算带来了一定的压力。
2. 欧盟数字税由于在数字领域中跨国企业的纳税问题长期受到争议，欧盟也推出了数字税的税收政策，以期对跨境数字巨头进行更加公平合理的纳税。
数字税是指欧盟对于数字公司营收和其收益率的特定的税收政策。
这是欧盟针对数字化时代制订的一种税收政策，也是欧洲政策制定者跟上数字化浪潮的必然要求，未来这样的税收政策也许会更多地出现在其他国家。
国内外个人所得税制度的比较研究随着全球经济的快速发展，个人所得税制度也成为国际上重要的财税政策之一。
本文将探讨国内外个人所得税制度的比较研究，旨在了解各国个人所得税制度的差异和联系，为我国的个人所得税改革提供参考。
一、国内个人所得税制度概述我国个人所得税制度始于1980年，目前的个税法于2018年经过修订，实行综合与分类相结合的个税制度。
个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民个人按照综合所得计算纳税，非居民个人按照收入额计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为45%。
二、国外个人所得税制度概述（一）美国美国个人所得税制度始于1913年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人只按照美国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为37%。
（二）日本日本个人所得税制度始于1947年，实行综合所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人按照日本境内所得计算税款。
个人所得税税率分为23档，最高税率为55%。
（三）德国德国个人所得税制度始于1955年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人只包括居民个人，按照德国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为6档，最高税率为45%。
三、国内外个人所得税制度的比较分析（一）税收基础我国个人所得税实行“全球汇聚制”，即所有居民个人在全球范围内获得的各种所得都要计入所得总额，但可以据实际情况办理税前扣除。
而美国和日本也实行“全球汇聚制”，但对于非居民个人只按照境内所得计算税款。
德国则只实行“境内汇聚制”，只对德国境内所得计算税款。
（二）税率结构我国个人所得税税率分为七档，较为平缓。
而美国和日本的个人所得税税率分别分为七档和23档，较为细化。
德国个人所得税税率分为6档，与我国相似。
（三）税前扣除我国个人所得税制度实行税前扣除政策，可以据实际情况扣除个人所得税应当扣除的各项支出，如子女教育、租房、赡养老人等。
中美个人所得税法律制度的比较研究一、本文概述在全球化的背景下，中美两国作为世界上最大的两个经济体，其个人所得税法律制度的比较研究具有重要的理论和实践意义。
本文旨在通过深入分析和比较中美两国个人所得税法律制度的异同，探讨两国在税收政策、税收征管、税率结构以及税收优惠等方面的差异和特点，从而为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和参考。
本文将简要介绍中美两国个人所得税的基本概念和发展历程，为后续的比较分析奠定基础。
随后，文章将重点分析两国在个人所得税制度设计上的主要差异，包括税基的确定、税率的设置、扣除和免税政策的实施等方面。
本文还将探讨中美两国在税收征管和国际税收合作方面的不同做法，以及这些差异对纳税人行为和国家税收收入的影响。
通过对中美个人所得税法律制度的比较研究，本文不仅有助于加深对两国税收政策和法律实践的理解，而且能够为我国税制改革提供国际视角和经验借鉴。
在此基础上，文章最后将提出针对我国个人所得税制度改革的建议和对策，以期促进我国税收制度的优化和发展。
二、中美个人所得税法律制度概述中国的个人所得税法律制度：中国的个人所得税法律制度是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例来构建的。
这一制度旨在通过税收调节收入分配，促进社会公平正义。
中国的个人所得税采用累进税率，根据个人所得的额度和来源的不同，适用不同的税率和扣除标准。
美国的个人所得税法律制度：美国的个人所得税法律制度以《美国国内税收法典》为主要法律依据，其核心是通过联邦个人所得税法规定纳税人的纳税义务。
美国的个人所得税同样采用累进税率制度，但税率结构和扣除项目与中国有所不同。
中国的税率结构：中国个人所得税采用七级超额累进税率，税率从3至45不等。
对于工资、薪金所得等综合所得，适用3至45的税率而对于经营所得等类别的所得，适用5至35的税率。
美国的税率结构：美国个人所得税采用七档累进税率，税率从10至37不等。
税率的适用依据纳税人的申报状态（如单身、已婚共同申报等）和年收入水平来确定。
常州大学成人大专毕业论文论文题目个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴姓名李娟班级2012（市区）专业名称会计学导师姓名韩平二零一四年五月二十日个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴摘要：在各国众多的税收中，个人所得税作为一种直接税，深受各国学者的重视，因而具备调节收入分配功能的个人所得税在我国也已经开征很久了，而且在我国的税制结构中，个人所得税占据着比较重要的地位。
然而事实证明，我国的个人所得税存在着一些问题，它的存在并没有像预期的那样发挥出财政功能和调节收入分配功能。
对比之下，国外的个人所得税制度就比较健全完善了，因而对我国的个人所得税的改革有一定的借鉴作用。
本文首先讲诉了我国个人所得税的设立以及发展的过程，揭示出了我国现行个人所得税中存在的一些问题，然后通过与各国之间所得税制度的分析比较，得出了外国税制对我国个人所得税改革的借鉴与启示。
关键词：个人所得税; 启示与借鉴; 比较与分析改革开放以来，随着社会主义市场经济的快速发展，国内的收入分配出现了严重的不均现象，富的人越富，穷的人越穷，因而本应具备收入分配调节功能的个人所得税制度的不足之处就显现出来了，针对这个现象，国内外的一些学者对我国的个人所得税制度的改革做了一些研究讨论，对存在于我国的个人所得税制度中的问题也有了较为一致的看法，就我国目前实行的个人所得税制度而言，其不单单在组织财政收入以及调节收入分配上的发挥的功能不明显，而且对于我国税制结构以及税制要素的设计也存在着不公平的引导。
1 我国个人所得税的建立以及发展过程中华人民共和国成立于1949年，而由全国人民代表大会公布的《中华人民共和国个人所得税法》，随后确立的个人所得税制度是在1980年才正式诞生，也就是说，建国后的着三十多年间，我国的个人所得税制度是不存在的，而且个人所得税制度的确立，也是源于我国对外开放政策成立后，越来越多的外籍人员来到我国，在我国也取得了个人收入，而我国公民在外国工作、投资等取得收入是要交给外国国家个人所得税的，因而对等的情况下，对在我国工作的外籍人士也该收取相应的个人所得税，这样才有益于我国的基本权益，而且随着我国社会主义市场经济的发展，老百姓们的收入水平也在逐年上升，因而对于个人所得税的征收也势在必行。
针对有外籍人员在我国投资、工作等，因而《中华人民共和国个人所得税法》中规定的个人所得税采用的是分类所得税制，这样在与各国经济交往中才能合理地实施我国的税收管辖权。
另外对于我国个体工商户收入出现的税负不公平的现象，国务院颁布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》，以新的规定消除了税负不公平的现象。
在1986年，国务院针对改革开放后个体收入的急剧上升颁布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，因而时至今日，我国的个人所得税就是由以上的三个部分组成，然而随着如今经济的发展，市场日新月异的变化，个人所得税的内容根本满足不了社会主义市场经济的发展需求，因而对于我国个人所得税制度的改革也迫在眉睫。
在1993年10月31日，由第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议，审议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，将我国之前的三个所得税税法合并成为了统一的个人所得税，并且于1994年1月1日颁布了新的税法《中华人民个人所得税法》，新的税法在内容上做了精减，使之更加适合我国社会主义市场经济的发展，为了将个人所得税制度变得更加健全完善，国务院对我国个人所得税在构成要素上作了六次修改，修改之后的成稿就是于2011年6月30日，在第十一届全国人民代表大会常务委员会上颁布的《个人所得税法》。
2 我国目前实行的税制模式的主要内容目前我国实行的税制模式是分类税制，纳税人由居民纳税义务人和非居民纳税义务人组成，应税所得具体包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等十一项。
在税率上，我国个人所得税制度实行的是超额累进税率和比例税率。
对于工资收入、个体工商户生产经营所得、企事业单位的经营所得等采用的是超额累进税率，对于稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等采用的是比例税率。
在费用扣除上，我国个人所得税制度实行的是额扣除和定率扣除。
两种方法虽然执行起来比较简单，但是扣除的标准比较低，然而由于一些特殊家庭的存在，为了照顾他们，《个人所得税法》及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策。
这也是鼓励特定的纳税人对特殊家庭人群的照顾。
在征管方式上，我国个人所得税制度实行的是支付单位代扣代缴和纳税人自行申报纳税。
实行代扣代缴的一般是工作收入、劳务报酬、稿酬、利息股息红利等，实行申报纳税的一般是那些年薪在十二万元以上、取得两处或两处以上工作薪金的、取得国外收入的纳税人等。
3 我国个人所得税制度中存在的弊端从我国建国初期以来，我国的个人所得税制度就一直采用的是分类所得税制模式，也就是按照应该交税的项目进行分类征收个人所得税，虽然这其中有一些是用综合计算的方式来计税的，然而从整体上来看，仍然属于分类所得税的范畴。
从分类所得税模式的特征来看，对于不同的所得项目采取的是不同的税率以及费用扣费的标准，然后再分别计算应纳税款，其实这样的特征没有从实质上考虑到纳税人的综合负担能力，而且从我国十一个征税项目上来看，我国之所以采取分类所得税制度的模式的根本原因就在于我国的经济发展水平仍待提高，而且也是因为我国的居民在纳税上的意识不强。
随着如今社会主义市场经济的发展，个体收入的渠道变多，个人收入也在不断增多，因而分类所得税制度的存在明显不再适合当今社会经济的发展。
其弊端也日益显现出来。
一方面，从功能上来说，我国采取分类所得税制度的模式在如今市场体制中已经不能充分发挥出对个人收入调节的功能了。
对于如今个体收入来源及渠道的增多而采取的不同的征收标准，其实根本不能正真地将纳税人的纳税实力体现出来，因而也造成了那些综合收入高的人不用或较少纳税，而那些收入相对集中但收入较低的人却要缴纳法定的高税收，这样对于纳税人所该尽到的纳税义务就存在不公平性，而且从这种纳税制度的效率上来看，特别容易造成收入被分解。
、多次扣除的结果，因而也出现了逃税漏税的现象。
另一方面，面对市场经济的不断变化，我国采取的分类所得税制度缺乏相应的弹性，不能随着经济的变化而有所改变，自然也适应不了经济的发展，就拿市场上出现通货膨胀来说，在这种情况下，应该对宽免、扣除额以及税率级局进行相应的调整，然而就分类所得税制度采取的对不同的纳税人不同的收入来源所按照的不同征收标准来看，也不可能消除税负不均的现象。
4个人所得税制度的国际间的比较和分析1）各国课税模式之间的比较及分析。
就目前现阶段来看，国际上众多国家的个人所得税的课税模式大都是以综合所得税制度和分类综合所得税制度为主的，只有少数国家实行的是单一的分类所得税制度，而这其中就包括我国。
实行综合所得税制度和分类综合所得税制度的众多国家中，美国是实行综合所得税制度的代表性国家，而且美国的制度也是被国际上普遍认可为最为健全完善的个人所得税制度。
美国的个人所得税制度中最大的特点就是实行宽税基，宽税基对于种类繁多的收入收取的数额可大可小，因而采取的征税方式就是纳税人自行申报纳税，这种方式有效实行的前提是公民本身必须具备较强的纳税意识，同时也该配以严格的监督制度以及对偷税漏税等行为的处罚制度。
英国是由早先的分类所得税制度转变成如今的综合所得税制度的，在对于预缴税款上面仍然采取的是分类所得税制度的方式，对于实际的税费收取是按照各类所得税在扣除费用后按照税率来扣缴，对于年度的应交纳税则是在总所得扣除费用上通过累进税率来综合计算，然而在于之前预缴的税款相对比，多退少补。
2）各国税率之间的比较。
从个人所得税在各国设立以来，税率从低到高，不断变化，最高边际税率也不断的增加。
日本在1983年实行十九级的个人所得税超额累进税率，最高的税率达到了百分之七十五。
后到1990年代，税率级次变低了，最高边际税率也变小了，一直到1999年，日本的个人所得税累进税率减少到了四级，最高的税率便只剩百分之三十七。
英国从1978年到1988年，这十年间，个人所得税税率级次从十一级降到四级，最高边际税率也由百分之八十三降到百分之四十，最低税率从百分之二十五降到百分之十。
后到2010年，英国的个人所得税级次为四级，高税率也新增加了百分之五十。
3）各国扣除标准之间的比较。
美国在个人所得税的扣除标准上是除了扣除所该支付的费用外，还根据不同的家庭扣除不同的生计费，在同等收入条件下，对于有孩子和没孩子的家庭，所收的税款是不一样的。
另外美国对费用的扣除实行的是指数化，所谓指数化，就是每年扣除的标准是按照物价的指数来决定的，这就避免了通货膨胀下对纳税人经济的影响。
像英国和日本，他们对个人所得税的扣除标准也都是考虑到家庭的因素。
4）各国税收征管之间的比较。
在个人所得税制度中，税收征管占据着重要的地位，对于我国实行分类所得税制度这一情况，很大原因是由于我国的税收征管水平比较低下，与外国相比，我国的个人所得税才实行了三十多年，相对外国几百年的历史，我国的个人所得税欠缺的还比较多，因而居民的纳税意识也不是太强。
美国的税收征管是将源泉扣缴和纳税人自行申报相结合。
一边个人所得税是由收入支付方代扣代缴，另一边对于没有扣缴义务人的纳税人，在每一年初前，对他一年的总所得进行估算，根据估算的总所得再进行申报，然后分四次进行预缴税款，到年终时，将实际缴纳的税款与预缴的相对比，多退少补。
这种方式既不耽误国家收税，也能保证税收的公平。
在对于公民的征管上，每一个纳税人都有自己相应的社会保险号，税务机关的工作人员可以根据保险号来查阅到美国纳税义务人的具体信息，并且能够及时的审查其申报的税款的真实可靠性，对于发现逃税漏税的行为将处以严重的惩罚。
英国在对纳税人的监控上采取的是统一的纳税代码，然后通过网络平台实现各部门间的信息共享。
5 个人所得税的国际比较对我国的启示与借鉴1）针对混合税制。
首先我国应该将十一种税收项目进行重新分类，具体的可以依据经常性收入和非经常性收入。
经常性收入如工资薪金、劳务报酬、个体工商户经营、企事业单位承包承租经营、稿酬等通过劳动所得的收入；非经常性如利息股息红利、财产转让、偶然所得等非通过劳动所得的收入。
其次对于合并征收的部分有纳税人自己申报预缴税款，对于单独征收的部分则通过支付单位代扣代缴。
在年终时，计算所有的税款，对于之前已经缴纳和代扣代缴的部分相对比，多退少补。
