个人所得税制的国际比较(一)

• 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所 得，按不同的税率分别征税
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；

以将其划分为以下 几种情况。
１ ． 个人 申报制度 个人 申报制度是一个 人作 为申报单位的制度 ，家庭成员 各项所得都可 以单独 申报 。 目前， 中国 、 澳大利亚 、 日本 、 加拿
税 ；综合税 制是将纳税 人在一定 期问 内的各种所 得综合起
来 ， 夫各项法定 减免和扣 除项 目的数额 ， 减 就其余 额按 累进
２１ ０ ０年第 ２ ９期
总第 １ ３ ０ 期
经济研究导刊
Ｅ ＣＯＮ ＯＭＩ Ｃ ＲＥＳ ＲＣｔ ＧＵＩ Ｅ ＥＡ ｔ Ｄ
Ｎｏ． ２ ０ ２９． ０ｌ Ｓ ｒａ ．Ｏ３ ｅ ｌＮｏ １ ｉ
借鉴 国际经验完善我 国个人所得税 纳税 申报 制度
江镓伊
（ 首都经济贸易大学 财政税务学 院， 京 １０ ７ ） 北 ０ ０ ０
样 考 虑 到 了 家庭 的税 收 负 担 。
欧洲 ， 了英国和葡萄 牙采 取 的是分类综 合税制 ， 他各 罔 除 其 都采取了综合税制 。而美同更是典型综合税制的代 表。在发
展 中国家中 ， 大部分拉荚 闰家从 实行混合 税制开 始 ， 最终过 渡到综合税制上 ；非洲大部分英语 系国家都采取综合税制 ， 而法语系圈家采取的是分类综合税 制 ； 最值 得一提的是墨西 哥和马来两亚 ， 都是 通过发展水 同经济 行进 行与经济体制相 适应的税制 改革才建立起 的综 合税 制 ， 因此 ， 我 困未来 税 对
税 率征收 ； 分类综合 税制是先 对纳税 人各项所得 分类 ， 从来 源 征税 ， 后 再综合纳税 人全年 各种所 得额 ， 累进 税率计 然 按
税 。具 体 又分 为 交 叉法 和 分类 法 。 通 过 国际 比较 ， 以发 现 当今 在 所 有 征 收 个 人 所 得 税 的 可 国家 中 ， 数 闰家 实 行 综 合税 制或 者 分 类 综 合 税 制 。例 如 ， 多 在

正设法就如何为大规模社会支出计划筹资达成共识的民主党议员表示，他们正在考虑对美国的亿万富翁征收 所得税。此前提出的上调企业税计划，由于无法在民主党内部获得一致支持而被放弃。？
这项名为“亿万富翁所得税”的提案，可能对大约700名拥有10亿美元财富或连续三年年收入达1亿美元的美 国人造成影响。这些亿万富翁可能因股票和债券等资产的增值而被每年征税，不论这些资产何时被出售，即所谓 的“按市值计价”。不过，投资者可以每年冲销亏损。
发展历史
个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人交纳的一种税。个人所得税是目前世界上大多数 国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源，并且具有缩小贫富差距，实现社会公平的社会功能。为 了筹措南北战争期间的战争费用，美国于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政 收入的25%。1913年，美国国会通过了个人所得税法，经过了近一个世纪的迅速发展，个人所得税已经从一个次 要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占 国家税收收入总额的平均比重达到29%，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51%。
二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美 国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占 人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。
美国人纳税采取的的个人报税制度。每年的4月15日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此 前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑络向政府报税。
美国个人所得税
经济学术语

中图分类号：８０ ２ Ｆ １． ３ ４
文 献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ６ ４ ｌ （０ ０）４ ０ ２— ２ １０ — ３ １２ １ ３ — １９ ０
中介组织在税收征管的重要作用。澳大利亚税务管理具有以下特点 在 经 济 全 球 化 和 全 球信 息化 的背 景 下 ， 务 管 理 现 代 化 逐 渐成 ① 有先进 的计算机信息网络。 税 现代信息技术手段 在税 收征管 中的广 为我国各地 ， 尤其是经济较发达地 区税务行政管理组织发展 的新的 泛应用是澳大利亚税务管理现代化 的重要标志。从纳税 申报、 纳税 战 略 目标 。税 务 管 理 的 管理 核 心是 税 收 ， 收 的发 展 决 定 着 税 务 管 评估 、 务稽 查、 税 税 税收服务 ， 再到纳税评 估整个流程 的工作 ， 大利 澳 理 的发展 ， 同时 ， 税务管理 的变化又制约着税收的变化。 随着社会 亚税务局都充分地运用 了先进的计 算机信 息网络来进行。 伴 ②纳税咨 经 济 的 发 展 ， 收 分 配 活 动 呈 现 出 日新 月 异 的 变化 ， 就 要 求 税 收 询服务优质 。为纳税人提供高质量 的咨询服务 ， 税 这 澳大利亚税务部门 的 管 理 方 式 、 理 机 构 等 职 能 应 得 到 充 分 发 挥 ， 在 一 定 程 度 上 取 认 为是提高纳税人对税法遵从的基本要求。③ 税源监控体 系健全。 管 这 决于税务管理 水平 的高低。在计算机 网络迅猛 发展 的今 天 ， 传统 的 对 税 源 的 监 控 ， 大 利 亚 税 务 局 在 手 段 、 构 、 法上 都 很 重视 而且 澳 机 方 税务管理方式 已逐 渐退 出舞 台， 这无疑给税务管理现代化 的发展提 都 采 取 了许 多 措 施 。他 们 将 税 源按 照 大 小 分 为 三 类 ： 大 企 业 的监 对 供 了巨大的空间， 这种内部结构和 外部功能综合化、 阶段化 、 高级化 控 、 中小 企 业 的监 控 和 对 更 小 的企 业 和 个 人 的 税 收 监控 。④ 重视 对 的现代税务管理 方式 ， 以其特 有的动态性、 对性、 相 关联 性、 系统性 中介 组织 的作 用 。澳 大利 亚 的税 法 十 分 复杂 ， 了方面 纳 税 人 的理 论 为 和人本化等特征 ， 将成为世界各国开展税务工作 的必然选择。近年 学 习和减 轻实际纳税工作量 ，澳大利亚纳税人和税务机关都充分依 来 ， 国对税务 管理 进行 了较大程度 的改革和完善 ， 我 以符合市 场经 靠社会中介组织的力量进行纳税 申报或进行税务管理 ，税务协会和 济 的要 求 ， 向 国际 惯 例 靠 拢 ， 是 和 发 达 国 家完 善 的体 系相 比 ， 并 但 仍 税 务 代理 机 构 自然 也 就成 为极 其 重 要 的 中介组 织 了。 然 有 一 定 的 差 距 。 针对 这 种 现 状 ， 文 分 析 了 其他 国 家 税 务 管 理 现 本 ２２美 国 的税 务 管 理 美 国 的税 务 组 织 机 构 是 一 个 以划 分 税 种 ． 代化 的经验 ， 结合我 国的国情 ， 提出我国税务 现代 化进程 中迫 切需 为 主 要 特 色 的 、 比较 庞 大 的 三 级 税 收 网络 — — 以个 人 所 得 税 为 主 的 要 解 决 的 问题 。 联邦税收系统、 以销 售 税 为 主 的 州 税 收 系统 和 以房 地 产 税 为主 的地 １ 文 献 综 述 方税收系统。 其主要特点有 ： ①法治化。 依法治税是美国税 收工作 的 国 外 的 研 究 重 点 在 于 不 同 的 经 济 环 境 下 的税 收 政 策 ， 如 灵魂 ， 美国的税收 法律十分健全完 备， 收征 管的法制化程 度也相 税 Ｓｊ ｐ ｎｓ ，ｏ ｃ ａ’ 研 究 了 亚 洲 国 家 的 税 务 管 理 政 策 的 改 革 ； 当 高 ， 且 立 法 、 法 、 法 三 者 分 工 明 晰 、 互 制 约 、 互 协 作 ， ｕ ａ ｏｇｅ Ｓｍ ｈ ｉ１ ｊ Ｉ 等 而 司 执 相 相 形 Ｂｕ ａｇ ， ａｉ Ｌ 研 究 了美 国 的联 邦 税 收 管理 政 策和 外 商 投 资 成 了依法治税 的整体合力。 ｒｍｂｕｈ Ｄ ｖｄ ． ②社会化。 美国的税务审计和代理业、 会 之间的关系。Ｔ ｎｉＶｔｔ ａ ｚ， ｉ ｏ１ 了发展 中国家 的宏观经济政策对于税 计 师事务所 、 研究 律师事务所 等中介机构非常发达 ， 据统计 ， 美国大约有 收 的 影 响。Ｋ ｅｔｒＲ ｉｈｒ 人 。［ 究 了税 收 与 经 济 增 长 的 关 主要 业 务 是 开 展 税 务 代 理 和 审 计 类 的会 计 师事 务 所 近两 万 家 ， 些 ｏｓ ， ｅ ａｄＢ等 ｅ ｎ ４ １ 研 这 系 ； ｅｓ ｒＤ ｎｓｉ 究 了 国债 、 收 以及 消 费 之 间 的 相 互 关 系 。 国 中介 机 构 有 良好 的 职 业 道 德 ， 法 办 理 业 务 ， 密原 则 强 ， 以 美国 Ｋ ｓ ｅ， ｅｉ ｌ ｔ 研 税 依 保 所 内也 有 一 些 学 者 致 力于 这 个 领 域 的研 究 ， 畅［ 我 国 高 新 技 术 产 的税务代理机构较普遍。③信 息化。美国税务管理 充分利 用信息技 郭 ６ ３ 对 业 税 收政 策 进 行 实 证研 究 。 认 为借 鉴 国外 高 新 技 术 产 业 的 税 收 政 术 ， 他 从税务资料的收集、 分析 、 整理 、 传递 ， 到对申报表的核对、 受理 ， 策的先进经验 ， 立符合我 国国情的 ， 建 能促 进 高 新 技 术 产 业 可 持 续 以及 对 拖 欠 税 款 的罚 款 和 欠 税 利 息 的 计 算 ， 到 税 务 稽 查 案 件 的选 直 发展 的税 收 政 策体 系 是 一项 重要 的工 作 。 李 晓 玢 为税 收征 纳 是 取都 是通过 电脑 网络 技术处理 的， 认 节约 了大量的税务成 本 ， 强 了 增 对 矛盾 ， 对 矛盾 以既 对 立 又 统 一 ， 斗 争 又 妥 协 为 运动 常态 。 这 既 于 对税源 的监控

论我国个人所得税税制改革问题摘要：自改革开放以来，随着中国的商品经济不断发展，市场经济日趋成熟，尤其是房地产、金融和互联网等领域的发展，金融商品层出不穷，住房、土地和科技已经逐步商业化，个人收入的来源越来越多样化。

然而，我国现行个税课税的范围较窄，不能完全覆盖所有的收入，尤其是一些新出现的非劳动所得，因此无法充分发挥组织财政收入的功能，同时也容易导致逃税现象。

因此，建立分类与综合相结合的个税制度显得尤为重要。

本文根据个人所得税税制改革委员会的研究内容，通过对前期研究文献的梳理以及国际不同税制类型的比较，提出了一些为我国个人所得税税制改革提供的建议。

关键词：个人所得税；税制改革；税收公平；税制模式自1980年起，我国开始征收个人所得税，逐渐成为继增值税和企业所得税之后的第三大税种。

但随着中国改革开放的深入，居民收入差距逐渐加大，2017年的基尼系数已经达到了0.469。

目前，我国的个人所得税制度已经显示出其存在的弊端，这无疑是限制了其发挥作用，不能适应我国收入分配结构的变化和经济发展的转变。

相比于当前大多数国家实行的综合所得税制，我国采用的是分类征税模式，这种征收模式无法全面衡量纳税人的实际负担能力，容易出现“逆向调节”现象，进而引发一系列税负不公问题。

因此，对我国个人所得税税制进行改革显得尤为重要。

目前，世界上大多数国家的个人所得税制已向综合所得税制转变，但我国的税收征管水平和推行条件尚未具备，无法实施。

因此，将现行的分类所得税制转向分类综合所得税制才是我国的现实选择。

一、理论基础1、分类所得税理论分类所得税最早出现在英国，是个人所得税制的一种形式，也是目前我国所采用的个人所得税主要制度。

它将纳税人的收入分为不同的类别，并对不同类别的收入设定不同的税率和免征额。

该税收方式不能体现出税收的的公平原则，分类所得税的理论基础是“垂直公平原则”，即纳税人应该根据其所得水平的高低缴纳不同的税额。

分类所得税的优点是简单、易行，容易掌握，同时可以鼓励纳税人劳动和奋斗，提高纳税人的积极性。

『 ４ １郭 文杰 ： 中 国城 市化 与服 务 业发展 的动 态计 量 分析 ： １ ９ ７ ８ －２ ０ ０ ４
Ｕ １ ． 河 北 经 贸 大学 学报 ， ２ ０ ０ ７ （ ５ ） ．
【 ５ 】方俊 伟 、 刘银 ： 浙 江 省 现 代 服 务 业 与 城 市 化 的协 整及 Ｇｒ ａ ｎ ｇ ｅ ｒ 检 验Ｕ 】 ． 工 业技 术 经济 ， ２ ０ ０ ７ （ ７ ） ． 【 ６ 】俞 国 琴 ： 城 市 现 代服 务 业 的发 展 Ｕ 】 ． 上 海 经 济研 究 ， ２ ０ ０ ４ （ １ ２ ）
家都 实行 了税 权 划 分 。本 文 比较 研 究 了 美、 德、 法 和 日的税 收 分
权体制 ， 分 析 了我 国 目前 税 收 分 权 存 在 的 问题 ， 并 提 出 了改 进
意 见和 建议 。
第一 ， 深化户籍制度改革 ， 顺 页 畅人 口流动 。我国城 市发展步
伐缓 慢， 现行户籍管理制 度是重要原因 。 户籍制度会阻碍城市 化 进程 ， 对农业现代化及农村人 口的转移形成体制性障碍 ， 不利于 我国农业人 口 城市化顺利进行 。城市在户 口管理制度保 障下通 过人 口控制实现社 会需求 ， 使城市 自我调节控制 的功能弱化 ， 市
［ １ 】Ｓ ｉ ｎ ｇ ｅ ｌ ｍａ ｎ ｎ ， Ｊ ｏ ａ ｃ ｈ ｉ ｍ． Ｔ ｈ ｅ Ｓ ｅ ｃ ｔ ｏ ｒ ａ ｌ Ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ
Ｌ ａ ｂ ｏ ｒ Ｆ ｏ ｒ ｃ ｅ ｉ ｎ Ｓ ｅ ｖ ｅ ｎ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｉ ａ ｌ ｉ ｚ ｅ ｄ Ｃｏ ｕ ｎ ｔ ｒ ｉ ｅ ｓ ： １ ９ ２ ０ — ９ ７ ０ 卟Ｔ ｈ ｅ

第一章个人所得税概述第一节个人所得税的概念及特点一般来说，个人所得税是以个人(自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭.目前各国对个人所得税应税所得的确定，大致有两种类型.一是以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得应包括“总所得”。

但在实际计算上，从“总所得”到“应税所得”，要经过一系列的调整.二是英国的“所得税分类表制度”为典型,即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类。

但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得，获得“总所得”，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”.通常,发达国家多选择所得税作为主体税种,个人所得税占财政收入的比重较高；发展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱.个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点。

与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。

税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。

由于个人所得税实行累进税率，因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况,当经济增长速度过快,出现过热的情况时，个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税，原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税，从而形成对经济的抑止作用；反之,当经济处于衰退期时,税收变化呈相反方向，从而延缓经济衰退,促进经济复苏。

个.人所得税由于具有这一特点，通常被称之为经济的内在稳定器较少存在西方学者所说的额外负担。

第二节个人所得税制度的演变英国被认为是最早开征所得税的国家，1799年开始征收个人所得税，开征该税的直接原因是战争带来的巨大财政压力。

由于“拿破仑战争"持续时间较长，英国首相威廉·皮特在1798年设计并开征了一种名为“三类合成税”的新税，向富裕阶层课以重税，同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形。

第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。

近年来，随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税改革成为社会关注的焦点。

其中，个人所得税个年起征点的调整备受关注。

本文将从个人所得税个年起征点的概念、调整背景、影响以及改革方向等方面进行探讨。

二、个人所得税个年起征点的概念个人所得税个年起征点，即个人年度应纳税所得额达到一定数额后，不再缴纳个人所得税。

这个数额称为个税起征点。

个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，按照累进税率征收。

个税起征点的调整，对于减轻中低收入群体税负、调节收入分配具有重要意义。

三、个人所得税个年起征点的调整背景1. 经济发展：近年来，我国经济持续快速发展，居民收入水平不断提高，但贫富差距问题也日益凸显。

为缩小贫富差距，实现社会公平，个人所得税个年起征点的调整成为必然趋势。

2. 税制改革：我国个人所得税制度自1980年设立以来，经历了多次改革。

近年来，我国政府多次提出要完善个人所得税制度，调整个税起征点，减轻中低收入群体税负。

3. 国际比较：与发达国家相比，我国个人所得税个年起征点相对较低。

为提高我国个人所得税制度的国际竞争力，有必要调整个税起征点。

四、个人所得税个年起征点调整的影响1. 减轻中低收入群体税负：个税起征点的调整，将使中低收入群体税负得到有效减轻，有利于提高其生活水平。

2. 调节收入分配：个税起征点的调整，有利于缩小贫富差距，实现社会公平。

3. 促进消费：减轻中低收入群体税负，有助于提高其消费能力，进而推动我国消费市场的发展。

4. 影响财政收入：个税起征点的调整，将在一定程度上影响国家财政收入。

因此，在调整个税起征点的同时，应加强税收征管，确保财政收入稳定。

五、个人所得税个年起征点改革方向1. 提高个税起征点：结合我国经济发展水平和居民收入水平，逐步提高个人所得税个年起征点，减轻中低收入群体税负。

中图分类号 ： １ ．２ Ｆ８ ０４４
文 献标 识码 ： Ａ
文章编号 ：０ ８— ６ ３ ２ １ ） １ ０ ２ １０ ３９ （０ ０ Ｏ — ０ ３—０ ３
Ｒｅ ｏ ｍｉ ｇ Ｉ ｄ ｖ ｄ ｌ Ｉ ｃ ｍ ｅ Ｔａ ｏ ｉ ｙ ｔ ａ ｔ ｏ ｏ ｉ ｆ ｒ ｎ ｎ ｉ ｉ ｕａ ｎ ｏ ｘ Ｐ ｌ ｏ Ｄｅ ｌｗｉｈ Ｅｃ ｎ ｍ ｃ ｃ Ｄｅ ｒ ｓ ｉ ｎ ｂ ｉ ｒ ｉ ｎ Ｅｘ ｅ ｉ ｎ ｅ ｆ ｒ Ｒｅ ｅ ｅ ｃ ｐ ｅ ｓｏ ｙ Ｕｓｎｇ Ｆｏ ｅ ｇ ｐ ｒｅ ｃ ｏ ｆ ｒ ｎ ｅ
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收 稿 日期 ：０ ９—１ ２０ ０—１ Ｏ
所得 税制 。荷兰 、 国 、 国的税制 改革也受 其影 美 德
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关于新个人所得税改革存在的问题及建议作者：梅嘉慧来源：《今日财富》2022年第15期个人所得税作为我国税种中不可或缺的一部分，和其他税种展现出相同性，具有强制性、无偿性的特点，征收对象是群众工资薪金、个体商户、劳动薪酬等。

随着个人所得税的深入改革发展，可以有效缓解贫富之间差异，实现薪酬科学分配，逐步提高人民的生活质量和幸福指数。

在新个人所得税制度下，能够对社会收入分配间的差距进行科学调配，促进社会经济的稳定发展。

一、个人所得税发展现状在全球范畴内，英国是最早实施个人所得税的国家，个人所得税也是国际中比较普通的税种之一，在所有税种中占据重要地位，更是一项比较重要的政府财政收入。

在20世纪80年代初期，我国发布了《中华人民共和国个人所得税法》，该政策要求个人所得税的征收起点为800元。

在20世纪80年代中旬，国家相关部门颁发《个税暂行条例》，其中对我国群众征收个人收入调节税。

在20世纪90年代，我国首次对个人所得税进行调整，把个人所得税和个人收入调节税、个体工商户所得税合并处理，并在九十年代末期，第二次对个人所得税进行调整，增加了储蓄存款利息税。

进入二十一世纪以后，我国相关部门频繁对个人所得税起征点进行调整，于2018年12月开始，我国相关部门第四次进行个人所得税内容调整，把个人所得税起征点修改为5000元，并且增加了有关子女教育、疾病医疗等6个专项费用扣除政策，把之前九级税制调整为七级税制，对45%的最高税率覆盖区间进行调整，但是在个人所得税改革发展中，也会暴露一些问题需要改进。

二、新个人所得税改革存在的问题（一）群众缺乏纳税意识从群众收入来源角度分析，展现出多元化特点，信息化共享水平有待提高，跨地区信息传递存在一定差异，税收信息无法得到科学验证，使得征管问题比较多。

并且，因为人们接受教育的水平不同，文化差异明显，一些群众对个人所得税缴纳的重视度不高，缺少纳税意识，给新个人所得税改革发展带来不良影响。

德国的扣除标准
德国税法规定，纳税人或其配偶在当年为照顾满60岁以上的老人，可以享受一定的个人 所得税减免。具体减免金额根据被赡养人的年龄、申报纳税人的收入以及照顾人数确定。
扣除范围的比较
美国的扣除范围
美国税法规定的赡养老人专项附加扣除范围较广，包括父母、祖父母或外祖父母。同时，对于申报纳税人为父母、祖 父母或外祖父母提供住所的情况，也可以享受一定的减免。
增加扣除政策灵活性
我国应增加个税赡养老人的专项附加 扣除政策的灵活性。例如，可以考虑 引入多子女家庭赡养老人的情况，以 及根据赡养负担程度进行差异化扣除 等措施，以更好地满足不同家庭的实 际需求。此外，还可以借鉴国外经验 ，引入指数化调整机制，根据物价变 动情况对扣除标准进行调整。
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日本的扣除范围
日本税法规定的赡养老人专项附加扣除范围相对较窄，仅包括满65岁以上的老人。对于申报纳税人为老人提供住所 的情况，也可以享受一定的减免。
德国的扣除范围
德国税法规定的赡养老人专项附加扣除范围较广，包括满60岁以上的老人。同时，对于申报纳税人为老 人提供住所的情况，也可以享受一定的减免。
扣除方式的比较
03
个税赡养老人专项附 加扣除的国际经验
美国经验
扣除范围
美国税法允许纳税人从应纳税额 中扣除赡养老人的费用，包括生
活费用和医疗费用。
扣除条件
纳税人必须是老年人的主要赡养 者，且被赡养的老年人必须是其 亲生父母、继父母、养父母或亲 生祖父母、继祖父母、养祖父母
。
扣除标准
扣除额根据被赡养人的年龄、收 入状况、家庭关系等因素确定，
2. 税收政策是国家进行二次分配的重要工具
3. 个税赡养老人专项附加扣除政策是国家关注老 年人和家庭福利的重要体现

欧洲和中国的税收体制：财政政策的对比在全球范围内，税收体制是各国政府财政政策的核心组成部分。

作为实施收入征收和分配的重要手段，税收制度对于国家经济发展和社会公平具有重要影响。

本文将比较欧洲和中国的税收体制，以揭示两个地区的财政政策之间的重要差异和共同点。

一、税收范围与税制结构欧洲国家的税收范围比较广泛，通常包括个人所得税、增值税、企业所得税、财产税等。

不同国家对税收的组合方式有所不同，例如瑞典实行高度福利制度，个人所得税和增值税占比较大；而德国则更加注重企业所得税的征收。

总体而言，欧洲税收制度具有多元化和综合性的特点。

相比之下，中国的税制结构相对简单，主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

在中国的税收体系中，增值税是最主要的税种，占国家税收总额的相当大比重。

此外，中国的税收制度也在逐渐完善，近年来相继出台了一系列的税收改革政策，例如增值税改革和个人所得税改革等。

二、税收政策与税收优惠欧洲国家普遍实行较高的综合税率，以保障公共福利和社会保障体系的运行。

同时，欧洲各国也积极采取税收优惠政策，以吸引投资和促进经济发展。

例如爱尔兰在欧洲享有"低税天堂"的声誉，通过降低企业所得税率吸引了大量跨国公司设立分支机构。

与此相比，中国的税收政策在不同地区和行业之间差异较大。

中国政府积极推行减税降费政策，例如降低企业所得税率和增值税率，以提高企业的盈利能力和竞争力。

此外，中国也鼓励各地区对外商投资提供税收优惠政策，以吸引外资流入。

三、税收征收与税收管理欧洲国家的税收征收与管理相对较为严格和细致。

这些国家通常拥有完善的税收征管系统，采用现代化的电子化征管手段，确保税收的准确征收和公平分配。

此外，欧洲国家对于税收违规行为的处罚力度也比较严厉，以维护税收秩序和公平。

中国的税收征收和管理方面还存在一定的挑战。

尽管中国税务部门在近年来加强了电子化征管手段的使用，但仍然存在一些征管信息不畅通、合规意识不强等问题。

中国个人所得税政策研究的开题报告一、研究背景及意义个人所得税是各国税收体系中的重要组成部分，它是针对个人收入实行的一种直接税种。

从反映税收公正、调节财富分配等角度而言，完善的个人所得税制度具有重要的价值。

随着中国国家经济日益快速发展，人民收入水平普遍提高，个人所得税涉及的范围及税率体系等方面需要得到进一步完善和优化。

本文旨在对中国个人所得税政策进行探究，研究其现状、存在的问题及解决方案，有助于提高个人所得税制度的合理性和有效性，为国家经济社会发展提供理论和政策支持。

二、研究内容本文主要从以下几个方面进行研究：1.中国个人所得税政策概述介绍中国个人所得税政策的历史沿革、税种分类、税率档次及计算方式等基础知识。

2.中国个人所得税现状及问题分析当前中国个人所得税制度运行情况和存在的问题，如税基偏窄、纳税人不规范、征管不足等。

3.国际个人所得税制度比较比较不同国家的个人所得税制度，揭示不同制度的特点和优缺点，为中国个人所得税制度的改革提供借鉴和参考。

4.中国个人所得税制度改革的对策提出完善中国个人所得税制度的对策，如扩大税基、调整税率结构、优化纳税人服务等，为政策制定提供参考。

三、研究方法本文采用文献资料法、比较分析法、案例分析法等研究方法，通过收集和分析相关文献和数据资料，比较不同国家的个人所得税制度和案例，归纳总结现有问题及解决方案，提出改革对策。

四、研究进度安排本文的研究进度安排如下：第一阶段：2021年10月~2021年11月文献资料搜集、整理和分析，完成个人所得税政策概述部分。

第二阶段：2021年12月~2022年1月对中国个人所得税现状及问题进行分析，撰写研究报告。

第三阶段：2022年2月~2022年3月比较不同国家的个人所得税制度，撰写研究报告。

第四阶段：2022年4月~2022年5月提出中国个人所得税制度改革的对策，完成研究报告。