下载文档原格式
个人所得税制的国际比较个人所得税起源于英国，自1799年起开征。
现在，个人所得税已经成为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。
我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。
最近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所得税法修正案（草案）》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800元提到1600元。
2006年，我国个人所得税收入为2095亿元，占税收总收入的7.3%（1994年这个比例为1.4%），与英美等国家相比，比例相当低。
事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于发展中国家。
个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：综合所得税、分类所得税和混合税制。
综合所得税是在扣除最低生活费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税；分类所得税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率；混合税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年所得征税。
从全球各国的实践来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。
现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实行的是混合税制。
在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税制，其他也大多实行综合税制。
拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情况。
在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。
下面从税制角度对个人所得税作些比较分析。
一、纳税人各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非本国居民来自本国境内的所得征税。
各国对纳税人规定的区别在于各国判定居民身份的标准不同。
有些国家以是否在本国有固定居所为标准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自然人是否有在本国境内居住的意愿。
英国税法规定，本国居民至少要符合以下条件中的一个：在英国有永久居所；一个纳税年度至少在英国居住183天；一个纳税年度虽在英国居住没有半年，但连续4年来访英国，每年达3个月。
论个人所得税制的国际比较本文讲述了关于个人所得税制的国际比较的内容，供大家参考，接下来我们一起具体阅读下吧。
个人所得税起源于英国，自1799年起开征。
现在，个人所得税已经成为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。
我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。
最近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所得税法修正案(草案)》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800元提到1600元。
2006年，我国个人所得税收入为2095亿元，占税收总收入的7.3%(1994年这个比例为1.4%)，与英美等国家相比，比例相当低。
事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于发展中国家。
个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：综合所得税、分类所得税和混合税制。
综合所得税是在扣除最低生活费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税;分类所得税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率;混合税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年所得征税。
从全球各国的实践来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。
现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实行的是混合税制。
在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税制，其他也大多实行综合税制。
拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情况。
在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。
下面从税制角度对个人所得税作些比较分析。
一、纳税人 各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非本国居民来自本国境内的所得征税。
各国对纳税人规定的区别在于各国判定居民身份的标准不同。
有些国家以是否在本国有固定居所为标准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自然人是否有在本国境内居住的意愿。
个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
个人所得税,是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。
它与每个公民的直接经济利益紧密相连,世界上大多数国家都有此税种。
自从1799年在英国诞生以来,个人所得税经过两个多世纪的发展变革,在筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定方面发挥着越来越重要的作用,尤其在西方发达国家,个人所得税已经成为国家税制结构中最为重要的税种,个人所得税一般占税收收入的30%－50%左右,有学者称其为经济的“自动稳定器”。
个人所得税是调节社会分配的主要税种之一,随着我国经济的发展和经济结构的调整,居民收入水平不断提高,个人所得税在我国的地位越来越重要。
然而,与此相对应,我国的个人所得税法与当前经济生活不适应之处也日益突出。
我国的个人所得税法起步较晚,虽几经修改,但目前还存在着诸多问题:对居民纳税人界定不科学,分类所得税制暴露出许多弊端,税率结构不合理,费用扣除制度存在诸多问题,征管法律不够完善。
具体影响个人所得税效果的因素很多,本文在对中外个人所得税法总体比较的基础上,从个人所得税的基本特征入手,对个人所得税的发展历史进行大体的阐述,并分别通过纳税人、税率、费用扣除、课税模式、征管等方面,对国际上发达国家的个人所得税法的做法进行分析,与我国个人所得税法运行状况进行对比,通过借鉴国际个人所得税法的先进经验,对我国个人所得税法的完善提出建议。
这样可以使我们更好地吸收经济发达国家个人所得税法律制度的成熟经验,借鉴其所长,弥补我们立法不足和一些制度的缺失,可以让我们少走弯路,更好的发挥个人所得税在经济发展中应有的作用。
八大国家个税征收比较2011年03月26日14:52 来源：羊城晚报个税改革，是近期的热点话题，像个税起征点的确定，就引起许多讨论，让我们来看看外国个税是怎样征的？个人所得税是典型的“出口转内销”。
中国新朝皇帝王莽在公元前10年就制定了具有现代意义的个税，规定熟练的劳动者要把个人收益的十分之一纳税，而在这之前，税都是人头税或财产税。
英国从1798年才开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收（把收入由低到高依次分成几个等级，各级税率不同，依次提高），对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。
英国在1799年征收个税600万英镑（约合2007年的51.2亿英镑）。
现在，世界绝大多数国家都征收个税，多采用累进税率按家庭年收入计征。
对工薪族来说，领工资就纳税。
根据经合组织发布的数据，2008年29个工业化国家最低收入平均为140451人民币元/年，人均GDP平均为311554人民币元，中央政府个税“起征点”平均为56003人民币元/年，个税起征点是最低收入的40％，是人均GDP的17％。
美国：领工资就纳税，最高税率为46％美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。
美国宪法明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”，全民福利是美国税收的主要归宿之一。
美国联邦政府、州政府和地方政府重复征收个税，但大头是联邦政府。
20世纪初期，联邦个税税级多达50多个，在第二次世界大战期间，联邦个税最高税率达94％，战后18年间，联邦个税最低税率一直保持在20％上下，最高税率则保持在90％上下。
在美国，即使有1美元的收入，也要纳税。
个人收入指家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入，超过一年按资本收入税率另计。
在年度报税时，会有各种免税项，这相当于对家庭的福利补贴，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等，报税时要把这部分免税额在总收入里扣除，剩余部分才是应税收入。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
个人所得税的国际比较与借鉴引言个人所得税是一种对个人收入征税的税种，是各国税收体系中的重要组成部分。
在各国，个人所得税的征收方式和税率不尽相同，因此，进行个人所得税的国际比较和借鉴，有助于各国税务部门优化个人所得税制度，提高税收收入并促进经济发展。
本文将以个人所得税的国际比较为主线，分析并借鉴其他国家的个人所得税制度，探讨如何优化我国的个人所得税制度。
个人所得税的国际比较美国个人所得税制度美国的个人所得税制度较为复杂，根据纳税人的收入水平，税率分为不同档次。
美国纳税人需填写个人所得税申报表，并进行计算缴税。
美国的个人所得税制度存在以下特点：•所得税率较高：美国的个人所得税采用渐进税率制度，高收入群体的所得税税率较高。
•多项减免政策：美国通过多项减免政策，降低纳税人的负担。
•社会保障税：美国的个人所得税中包含社会保障税，用于支付社会保障福利。
瑞典个人所得税制度瑞典的个人所得税制度具有高度的公平性，纳税人的收入水平越高，纳税比例也越高。
瑞典的个人所得税制度特点如下：•高税率、高免税额：瑞典的个人所得税税率较高，但免税额较大，低收入群体可享受一定程度的减免。
•税基广泛：瑞典的个人所得税适用范围广泛，包括工资、奖金、股息、利息等多种收入来源。
•高福利：瑞典的个人所得税用于提供高质量的公共服务和社会福利。
对我国个人所得税的借鉴根据对美国和瑞典个人所得税制度的比较，可以得出以下对我国个人所得税制度的借鉴建议：1.渐进税率制度：借鉴美国的税率分档制度，可以在我国个人所得税制度中引入渐进税率，提高高收入者的所得税税率。
2.多项减免政策：借鉴美国的减免政策，适当降低中低收入者的税负。
3.宽税基：借鉴瑞典的个人所得税宽税基，将更多收入来源纳入个人所得税的征税范围。
4.加强社会福利：借鉴瑞典的做法，将个人所得税的一部分用于提供社会福利，提高国民生活水平。
结论个人所得税的国际比较有助于各国税务部门了解其他国家的个人所得税制度，并进行借鉴与优化。
所得税制度在不同的比较税收是国家财政的重要组成部分，其中所得税作为个人和企业所要缴纳的税种之一，对于国家财政收入以及经济发展起着至关重要的作用。
不同国家和地区的所得税制度存在一定的差异，本文将对所得税制度在不同国家和地区之间进行比较和分析。
一、所得税基本概念所得税是根据个人或企业的所得额而向国家支付一定比例的税款，是一种按照所得额大小递进征收的税种。
个人所得税是指个人按照其所得额大小缴纳的税款，企业所得税是指企业按照其所得额大小缴纳的税款。
二、全球所得税制度比较1. 美国所得税制度美国所得税制度分为个人所得税和公司所得税。
个人所得税根据收入水平设定不同的税率，高收入阶层面临较高的税率。
公司所得税根据公司利润额和经营形式不同而设置税率。
2. 英国所得税制度英国个人所得税分为基本税率和高收入税率，在个人所得额较高的情况下，高收入税率递增。
企业所得税税率相对较低，有助于吸引投资和创业。
3. 德国所得税制度德国个人所得税采用综合征税原则，个人的各种收入在一定的免征额后按照统一的税率计算，高收入者面临更高的税率。
企业所得税税率相对较高，是海外投资的重要因素之一，但德国企业所得税法规规定了多种减免方式。
4. 中国所得税制度我国个人所得税根据收入额设定不同的税率，分为七个级别，收入水平越高，税率越高。
企业所得税根据企业盈利额和行业不同设定税率，同时我国企业所得税法规还对创业型企业和高新技术企业提供税收优惠政策。
三、所得税制度比较的几个方面1. 税率差异不同国家和地区的所得税制度中，税率差异很大。
有的国家采取较高的税率对高收入者进行强制调节，有的国家则对高收入者给予一定的减免和优惠政策。
2. 税收征收方式不同国家和地区的所得税制度中，征收方式有所不同。
有的国家采用预收方式，即工资发放时从工资中扣除预缴所得税；有的国家则采用年终结算的方式，将一年的所得税分摊到每个月工资中。
3. 免税额和减免政策不同国家和地区的所得税制度中，免税额和减免政策也有所不同。
个人所得税制度的国际比较与建立合理的中国个税制度研究江南大学商学院杨宏华镇江船艇学院胡瑞平近年来我国国民收入分配不合理的现象越来越明显,作为居民收入主要渠道的工资收入,在生产要素中的分配比例偏低,仅占企业运营成本的10%左右,远低于发达国家的50%。
资本所得偏多、劳动所得偏少,导致了社会贫富差距加大。
世界发达的市场经济国家,贫富差距都比较小。
以基尼系数衡量,欧洲日本大多在024~ 036之间,中国则高达047。
2010年3月,温家宝总理与网民进行在线交流时表示:一个社会当财富集中在少数人手里,那么注定它是不公平的,这个社会也是不稳定的。
目前,我国对国民收入分配的研究包括两个层次:第一层次是研究国民收入在政府、企业和居民三大主体之间的分配格局;第二层次是上述各分配主体内部的分配格局。
目前国内对分配格局的研究结果已经不少,而关于加大财政、税收在国民收入初次分配和再分配中的调节作用研究还有待深化。
为此,本文研究的重点是加强税收调节收入分配的作用,以达到社会公平的目的。
通过比较分析国外一些个人所得税制度实施较好的国家成功经验,联系具体国情,从税制设置,主要是课税模式、税率结构、费用扣除,以及征收管理等方面提出中国个人所得税制度改革的对策建议。
一、中国目前个人所得税制简介及特点中华人民共和国个人所得税法1980年颁布实施,至今历经5次修订。
税法规定个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%~45%。
劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
在我国,个人所得税的税基包括:工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;偶然所得;国务院财政部门确定征税的其他所得。
国内外个人所得税法的对比国内外个人所得税法的对比一、中外个人所得税比较研究（一）中外个人所得税权的划分及功能区别个人所得税征收权的归属各有不同，国外很多国家采取的是高度集中的税收管理方式，通过中央政府来全面掌管个人所得税在立法、管理、征收、监督等方面的内容。
而我国只是将个人所得税的立法权归到中央，而征收权会交予地方，中央和地方一起享有税收。
在功能方面，西方国家由于采取中央政府统一管理的办法，而我国却归属于地方政府，而因为地方政府对于税收的管理并不可能像中央那般完善，因此，使得许多税收出现偷税、漏税的漏洞。
（二）中外个人所得税权设计不同与西方国家税率对比，我国累进税率有很多种，税率覆盖的范围较广，增税条例不符合民情，税收品种过多。
针对民生问题逐渐明朗化，我国政府批准通过税收的调节作用，由宏观的方向对市场经济进行调控，尤其是个人收入在出现分配不均的问题方面获得了有效的处理。
可是税收和个人收入并不相符，增税条例不合理的问题依旧没有获得解决，这也表现出与西方国家纳税的区别之处。
（三）中外个人所得税权模式不同全球大部分国家在个人所得税方面都会使用分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制进行管理。
而综合所得税制成为了较多国家会使用的税收模式。
我国由于人口基数较大，因此在发展上并不能平均，税收管理进行得较晚，发展不够完善，一旦我国想要在税收体制上寻求一条全新的出路，就要参照西方国家的税收管理经验，通过我国的国情，寻求出一条真正符合我国的税收改革之路。
（四）个人所得税收功能不同我国的个人所得税既具备了调节税收分配、降低收入的两极分化的局势，还具备了提高国家财政收入的功能，这也体现了个人所得税发挥收入功能的基础上，才能更具有调节能力。
西方国家将个人所得税的功能完全发挥出来，通过综合税制模式来提升政府的财政收入以及对分配收入进行适当的调整。
而我国税制发展较晚，尚不够成熟，调节功能还没有被有效应用。
二、完善我国个人所得税的对策（一）适时调整我国的税制模式在选择税制模式时，不仅要符合我国当前的国情，还要具备超前性以及长远性。
国内外个人所得税制度的比较研究随着全球经济的快速发展，个人所得税制度也成为国际上重要的财税政策之一。
本文将探讨国内外个人所得税制度的比较研究，旨在了解各国个人所得税制度的差异和联系，为我国的个人所得税改革提供参考。
一、国内个人所得税制度概述我国个人所得税制度始于1980年，目前的个税法于2018年经过修订，实行综合与分类相结合的个税制度。
个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民个人按照综合所得计算纳税，非居民个人按照收入额计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为45%。
二、国外个人所得税制度概述（一）美国美国个人所得税制度始于1913年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人只按照美国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为37%。
（二）日本日本个人所得税制度始于1947年，实行综合所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人按照日本境内所得计算税款。
个人所得税税率分为23档，最高税率为55%。
（三）德国德国个人所得税制度始于1955年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人只包括居民个人，按照德国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为6档，最高税率为45%。
三、国内外个人所得税制度的比较分析（一）税收基础我国个人所得税实行“全球汇聚制”，即所有居民个人在全球范围内获得的各种所得都要计入所得总额，但可以据实际情况办理税前扣除。
而美国和日本也实行“全球汇聚制”，但对于非居民个人只按照境内所得计算税款。
德国则只实行“境内汇聚制”，只对德国境内所得计算税款。
（二）税率结构我国个人所得税税率分为七档，较为平缓。
而美国和日本的个人所得税税率分别分为七档和23档，较为细化。
德国个人所得税税率分为6档，与我国相似。
（三）税前扣除我国个人所得税制度实行税前扣除政策，可以据实际情况扣除个人所得税应当扣除的各项支出，如子女教育、租房、赡养老人等。
中美个人所得税法律制度的比较研究一、本文概述在全球化的背景下，中美两国作为世界上最大的两个经济体，其个人所得税法律制度的比较研究具有重要的理论和实践意义。
本文旨在通过深入分析和比较中美两国个人所得税法律制度的异同，探讨两国在税收政策、税收征管、税率结构以及税收优惠等方面的差异和特点，从而为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和参考。
本文将简要介绍中美两国个人所得税的基本概念和发展历程，为后续的比较分析奠定基础。
随后，文章将重点分析两国在个人所得税制度设计上的主要差异，包括税基的确定、税率的设置、扣除和免税政策的实施等方面。
本文还将探讨中美两国在税收征管和国际税收合作方面的不同做法，以及这些差异对纳税人行为和国家税收收入的影响。
通过对中美个人所得税法律制度的比较研究，本文不仅有助于加深对两国税收政策和法律实践的理解，而且能够为我国税制改革提供国际视角和经验借鉴。
在此基础上，文章最后将提出针对我国个人所得税制度改革的建议和对策，以期促进我国税收制度的优化和发展。
二、中美个人所得税法律制度概述中国的个人所得税法律制度：中国的个人所得税法律制度是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例来构建的。
这一制度旨在通过税收调节收入分配，促进社会公平正义。
中国的个人所得税采用累进税率，根据个人所得的额度和来源的不同，适用不同的税率和扣除标准。
美国的个人所得税法律制度：美国的个人所得税法律制度以《美国国内税收法典》为主要法律依据，其核心是通过联邦个人所得税法规定纳税人的纳税义务。
美国的个人所得税同样采用累进税率制度，但税率结构和扣除项目与中国有所不同。
中国的税率结构：中国个人所得税采用七级超额累进税率，税率从3至45不等。
对于工资、薪金所得等综合所得，适用3至45的税率而对于经营所得等类别的所得，适用5至35的税率。
美国的税率结构：美国个人所得税采用七档累进税率，税率从10至37不等。
税率的适用依据纳税人的申报状态（如单身、已婚共同申报等）和年收入水平来确定。
个人所得税国际比较研究一．个人所得税国际研究背景个人所得税最早于1799 年在英国开征，经过200 多年的发展已成为世界各国的一个重要税种。
在发达国家，个人所得税占总税收比重平均为30%左右。
我国2006 年度征收个人所得税2452亿元，占税收收入的 6.52%，比重在逐年提高。
但是，随着经济的发展和个人收入水平的提高，人们取得收入的渠道和方式日益多样化，使得个人所得税征管日趋复杂和困难，其对收入的调节分配作用受到质疑，税制的公平和效率问题广泛争论，改革和完善的要求日益迫切。
在国际视角下，对个人所得税税制本身和改革趋势进行探讨和比较研究，具有积极而现实的意义。
二．各国个人所得税的比较和分析（一）国际税制视角下的个人所得税税制比较1.税收立法的比较分析。
国外个人所得税法的立法程序一般都较为谨慎规范，民主参与性强。
立法草案必须先行公布，征求公民的意见，任何公民、团体都可以约见议员或以书面形式发表对法案的意见，并向政府反映，然后进入辩论阶段，对草案进行修改至绝大多数市民满意为止。
而目前我国的税收立法，尚缺乏最普遍的广泛性与规范性。
税收立法往往民意不足，还较习惯地存在人大授权国务院、国务院授权财税部门，部门制订各种实施细则的现象。
税收立法似乎呈现立法行政化趋势，税法行政解释现象成为一种主要流向。
而实施细则没有遵循严格的立法程序，容易侵蚀国家的立法权力，导致个税立法形成行政法规唱主角、税收法律如配角的状况，这当然也不符国际惯例。
2.个人所得税类型的比较分析。
个人所得税按其税制特点可分为综合所得税、分类所得税和混合所得税制（即分类综合所得税，它又分为两种类型，一是交叉型，以英国为典型；另一种是并立型，以日本为代表），其中综合税制在全世界占据了主导地位。
目前在欧洲，除了葡萄牙、英国采取混合税制模式外，其他国家都采取综合税制；在拉丁美洲，大部分国家和地区实行综合税制；在非洲，只有苏丹实行分类税制；在亚洲，阿拉伯、也门、约旦、黎巴嫩实行分类税制。
个人所得税制的国际比较
个人所得税起源于英国，自1799年起开征。
现在，个人所得税已经成为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。
我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。
最近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所得税法修正案（草案）》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800元提到1600元。
2006年，我国个人所得税收入为2095亿元，占税收总收入的7.3%（1994年这个比例为1.4%），与英美等国家相比，比例相当低。
事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于发展中国家。
个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：综合所得税、分类所得税和混合税制。
综合所得税是在扣除最低生活费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税；分类所得税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率；混合税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年所得征税。
从全球各国的实践来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。
现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实行的是混合税制。
在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税制，其他也大多实行综合税制。
拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情况。
在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。
下面从税制
角度对个人所得税作些比较分析。
一、纳税人
各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非本国居民来自本国境内的所得征税。
各国对纳税人规定的区别在于各国判定居民身份的标准不同。
有些国家以是否在本国有固定居所为标准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自然人是否有在本国境内居住的意愿。
英国税法规定，本国居民至少要符合以下条件中的一个：在英国有永久居所；一个纳税年度至少在英国居住183天；一个纳税年度虽在英国居住没有半年，但连续4年来访英国，每年达3个月。
法国税法把纳税人分为定居法国的与非定居法国的，前者实际上类似于居民身份。
法国定居要满足以下几种情况：家庭所在地、主要居所在国内，在国内进行从业活动，主要经济利益来源于国内。
我国对居民身份的要求是在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居住期满1年。
可见，大多数国家在规定居民身份的时候综合运用了居所所在地和居住时间的标准。
二、征税范围
我国目前征税项目有11个，除了工资、薪金所得，还包括个体工商户生产、经营所得，稿酬所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等。
2005年调整的个税减除费用标准就是针对工资、薪金所得而言的。
个人所得税的征收范围很复杂，有些所得不征个人所得税，如住房公
积金等。
这里就征税范围中涉及的几个问题的处理方法，作些介绍。
合法所得与非法所得。
个人所得有的来自于正当经营，是合理回报，有的来自于坑蒙拐骗，是非法所得。
对于这两类所得的处理不仅体现了国家对所得的理解，也影响到一国财力。
美国、德国、日本等国的做法是，不论所得在来源上的法律属性，都视为应税所得，也就是说不因为这些所得可能会对社会风气、风俗的不良影响而不征税。
一般发展中国家采取的是正好相反的做法，征收范围被局限在合法收入内。
转移所得。
转移所得是政府或个人将所得无偿转移给纳税人，不同于有偿性质的转让所得。
转移所得改变了社会财富的初始分配格局。
由于转移所得有不同种类，一国对转移所得的处理也不尽相同。
比如很多发达国家对离婚赡养费是征收个人所得税的，而对社会保险福利则不征收。
对社会保险福利不征税的理由是这类转移本来就是出于社会再分配的目的解决一部分人的生活问题，如果再对此课税反而会部分抵消这种作用。
一般发展中国家的征税范围不包括转移所得。
三、税率结构
由于所得构成复杂，不同类别的收入税率结构不同。
各国的税制变动大都表现出了一种趋势，即税率结构逐渐简化，等级减少，税率降低。
英国1977年左右的个人所得税税率有10档，最高边际税率为83％；到了1988年，税率只有25％和40％两档，现在基本固定为3个等级。
日本个人所得税（国税）税率在1950年有8档，最高档税率为55％；到了1969年，税率档次达到顶峰，为16档；
之后级数逐渐下降，1987年12档，1995年又减少至5档，最高档税率为50％。
我国的工薪所得分为9档，在所列国家中等级数比较高，还有进一步简化税率结构的必要。
四、征收办法
个人所得税属于较为复杂的税种，其征收办法也多种多样。
课源法，即从源课征，由扣缴义务人在所得产生的当时当地扣缴纳税人的应纳税款并缴纳给政府。
申报法，由纳税人在一定期限内自行申报所得，总所得额的计算或自行完成或由税务机关完成。
测定法，是税务机关按纳税人的一些外部特征推断其所得并计税，比如可以根据银行账户信息判断纳税人的收入，还可根据纳税人的消费支出、生活水平来判断。
估计法，主要是以纳税人的历史资料为参考，估计其应纳税额。
可以看出，测定法和估计法都不能作为精确计量应纳税额的方法，主观估计的色彩较重，估算结果很可能远远偏离实际所得额和应纳税额，因此只能作为课源法和申报法的补充，但可以在避免逃税方面发挥其独特的作用。
课源法由于征税手续简便，可以节省这方面的费用，并且在这种制度安排下，纳税人合作与否并不关键，逃税现象相对可以得到减少。
申报法在发达国家推行较广，这种方法基于纳税人对自身收入的信息来课税，一方面激发了纳税人的纳税意识，一方面为税务机关提供了便利，当然，它也对纳税人有较高的要求。
总体而言，这几种方法相互补充，可以从不同的方面完善税收的
征收管理工作。
很多国家通常同时运用两种以上的方法。
以法国为例，除了采用申报法之外，还有协商征税的办法，相当于估计法。
协商征税的出发点是考虑到一些没有能力准确申报纳税收入的人，由纳税人提供与个人所得密切相关的资料如车辆数、房租、雇用人数及报酬等，税务部门以此确定应纳税额。
日本和我国的课税办法包括课源法和申报法。
英国首创了课源法，并一直在实践和运用这种方法。
英国的课源法还分为所得税预扣法（主要是工资和薪金）和对利息支付的扣缴。
其课源法也是离不开申报制度的。
像所得税预扣法就是要求纳税人首先填写所得税申报表（不一定每年都填），再由税务机关标记每个纳税人可以享受的税收宽免并征求纳税人的意见，最后，企业的任务就是在得到纳税表及相关信息之后预扣税款。
五、申报制度
申报制度的区别主要在于申报单位的不同。
是以个人、夫妻，还是以家庭为一个申报单位，各国有着不同的实践。
从经济利益导向出发，申报单位可能会影响到纳税人的行为。
个人制。
实行个人制的国家有中国、日本、加拿大等。
在这种申报制度下，从整个家庭的税负来看，可能会出现一个反常的情况，即穷人家庭可能会比富人家庭纳税更多。
此外，尽管个人制对婚姻没有影响，但不排除在一些收入比较悬殊的家庭，成员会通过收入分散的方式逃避较高档次的税率。
家庭内部的资产安排和再分配是税务机关很难去一一查明的。
因此，针对个人申报制的弊端，我国应该向家庭申报制转变。
家庭制。
许多发达国家包括我国香港地区实行的是夫妻申报和家庭申报。
家庭制可以避免家庭税负出现上面所说的反常情况和通过资产分割逃税的问题。
当然，家庭制也会出现另外一些问题，比如说收入接近的男女可能会因结婚遭受经济损失。
两人工资收入都为5000元，假设实行家庭申报制，结婚前分别都适用15%的税率档次，结婚后可能因总收入增加而适用20%的税率档次，考虑扣除因素，总纳税额明显增加。
