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第二章 税收导论

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税收导论

税收导论

税收征收管理范围划分
征收 机关 国税局 系统 征收税种
增值税，消费税，车辆购置税,铁路、银行总行、 保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城 建税
营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得 税（地方国有企业、集体企业、私营企业）、个 人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值 税、房产税、车船税、印花税等。 契税、耕地占用税、地方附加 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税 和消费税
例：假定计税依据为3800元（可以理解为 个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得 额），采用超额累进税率， 500元以下的， 适用税率为5%。500～2000元的，适用税率 为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%， 则应纳税额为
500×5%+（2000-500）×10%+（3800-2000） ×15%＝445（元） 若采用全额累进税率 则应纳税额为 3800 ×15%=570（元）
地税局 系统 地方财 政部门Fra bibliotek海关 系统 税收收入划分——按税种划分
1、中央固定收入：消费税（含进口环节海关代征部分）、 车辆购置税、关税、海关代征进口环节的增值税
2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、 车船税、契税
3、中央地方共享收入 ：增值税（75%；25%）、营业税 （铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的 部分；其余）、企业所得税（铁道部、各银行总行及海 洋石油企业，60%；40%）、个人所得税（利息税，60%； 40%）、资源税（海洋石油企业；其余）、城市维护建设 税（铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳 的部分；其余）印花税（证券交易印花税的94%；其余 6%和其他印花税）
简单型税制
税收制度

国际税收导论最新课件

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2024/6/1
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24
概念理解
1.国际税收是一系列的税收活动、现象 2.国际税收是由于对跨国纳税人征税而引起的
一系列税收活动、现象 3.国际税收是涉及两个或两个以上主权国家或
地区各自基于其课税主权,在对跨国纳税人分别 课税而形成的征纳关系中,所发生的国家税收分 配关系 （恪守税收主权）
2024/6/1
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4
为什么要研究国际税收？
税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护 本国的利益，一般采取全面的税收管辖权（来源 地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围 内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化 的发展就必然带来在税收领域引发如下问题：
一是重复征税。国与国之间税收管辖权的交叉重 叠,国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲 突。目前世界各国中，以居民管辖权和地域管辖 权的交叉重叠最为常见。
2024/6/1
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国际税收竞争的消极功能主要表现在不正当税 收竞争或者说有害税收竞争。
税收收入不足，破坏了国际税收主权原则。 消 弱了国家的财政基础，如20世纪80年代中期美 国里根政府推行的减税改革，一度让美国陷入 财政危机，而发展中国家为税收竞争牺牲的税 收收入，为应该得到的税收收入的三分之二甚 至更高 ，造成税收收入严重流失。
2024/6/1
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1
本课程共分为九章，第一章是国际税收导论，介 绍了国际税收的含义、国际税收问题的产生以及 国际税收的发展趋势。第二章是税收管辖权，本 章介绍了税收管辖权的概念、类型及确立的原则， 同时还介绍了税收居民和所得来源地的判定标准、 居民与非居民的纳税义务及公民税收管辖权的判 定标准。第三章是国际重复征税，介绍了重复征 税的含义、类型及其产生的原因和条件和国际重 复征税的影响。第四章介绍了国际重复的免除， 包括国际重复征税免除的方式和方法、国际重复 征税免除的意义及国际规范和国际重复征税减除 方法的经济分析。

国际税收习题及答案

国际税收习题及答案

第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。

2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。

3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。

4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。

三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题1．国际税收的本质是（）。

A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。

A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。

A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。

税收学税收导论具体讲解

税收学税收导论具体讲解

第一章 税收总论 第四节 税收的分类
税收学
按基本内容和效力不同分
税收基本法——我国暂时没有 税收普通法——个人所得税法、税收征收管 理法等
第一章 税收总论 第四节 税收的分类
税收学
按税法的职能作用的不同分
税收实体法——具体规定各种税的要素 例如《中华人民共和国企业所得税法》
税收程序法——税务管理方面的法律 例如《税收征收管理法》
税收学
第一章税收总论 第一节 税收的概念
第一节 税收的概念
征税的对象是社会成员（个人与社会团体）
政府向社会成员提供公共品，社会成员 享受了权利，就要承担相应的义务，以 缴纳税金作为代价
征税的依据是政府行政权
政府一般具有双重身份，拥有两项权力： 行政管理权和财产所有权
税收学
第一节 税收的概念
征税的依据是法律规范 标准预定，不能随意开征，一般须通 过税收立法 强制征收，不是自由支付
谢 谢！税ຫໍສະໝຸດ 学吴琼 副教授 经济与工商管理学院
Central China Normal University
税收学
第二节 税收的基本理论
税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则
第一章税收总论 第二节 税收的基本理论
税收学
第一章税收总论 第二节 税收的基本理论
第二节 税收的基本理论
税收学
税率
税率——对征税对象的征收比例或征收 额度 比例税率：增值税17%，企业所得税25%
单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税 率
定额税率：无铅汽油的消费税1.40元/升 超额累进税率：工资薪金的个人所得税 超率累进税率：土地增值税
第一章税收总论 第三节 税收要素
税收学

税收导论

税收导论

4. 违反税法的表现及处理
行为
偷税 欠税 骗税 抗税
偷税、欠税、骗税、 偷税、欠税、骗税、抗税之间的异同点
税收名言
美国著名文学家、政治家富兰 美国著名文学家、政治家富兰 克林有一句名言 有一句名言： 克林有一句名言：“人的一生 有两件事是不可避免的， 有两件事是不可避免的，一是 死亡，一是纳税。 死亡，一是纳税。”
企业追求的目标： 企业追求的目标：
企业追求的目标并不是利润的最 大化，而是税后利润的最大化。 大化，而是税后利润的最大化。
避税大王
鲁珀特•默多克 鲁珀特•默多克 （Rupert Murdoch） ）
国际报业出版商默多克和他的华裔妻 子邓文迪( 子邓文迪(香港卫视副总裁邓文迪 )
获利近14亿 获利近14亿,缴税却为零 14
基思·鲁珀特 默多克 基思 鲁珀特·默多克 : 鲁珀特 1931年 11日生于澳大利亚墨尔本 日生于澳大利亚墨尔本， 1931年３月11日生于澳大利亚墨尔本，后加入美国 籍。默多克毕业于英国牛津大学伍斯特学院 1952年回到澳大利亚经营其父濒于破产的 年回到澳大利亚经营其父濒于破产的《 1952年回到澳大利亚经营其父濒于破产的《阿德莱 德日报》 德日报》。 1956年收购 珀思星期日周刊》 年收购《 1956年收购《珀思星期日周刊》。 1960年买下 悉尼每日镜报》 年买下《 悉尼日报》 1960年买下《悉尼每日镜报》和《悉尼日报》。
2. 强制性
（1）凭借国家政治权力征税 （2）纳税人负有纳税的义务 （3）征纳双方的分配关系以法律形式加以规 范和制约。 范和制约。
国家在征税之前就以法律形式， 国家在征税之前就以法律形式，预先 规定了征税的对象和税率， 规定了征税的对象和税率，不经国家 有关部门批准不能随意改变。 有关部门批准不能随意改变。

税收学第二章PPT课件

税收学第二章PPT课件

一方是征税机关（税务机
税
权利主体 关、海关和财政机关 ）
收 （指征纳双方） 另一方是纳税人（法人、
法
自然人和其他组织、 在华
律
的外籍人等）
关
权利客体
是税收法律关系主体的权
系 的
（指征税对象）
利、义务所共同指向的对 象。如：房产税
构 成
是征税机关和纳税
税收法律关系的内容 人所享有的权利和
（税法的灵魂）
25
3 超过2000元至5000元的部分 15
125
4 超过5000元至20000元的部 20 分
……
9
超过100000元的部分
45
375 15，375
根据累进依据和累进方法的不同，累进税率 又分为：
全额累进税率 （已取消） ∗超额累进税率 (个人所得税)
全率累进税率 （未实行） ∗超率累进税率(土地增值税)
解：
【例1】 应）
【例2】 应纳税额＝2002×15％ ＝300.3（元）
(2)超额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得 额分别按照不同级次的税率计算税款，然 后把各级税款相加，即为全部应纳税额.
【例3】 承接【例2】某纳税人乙，全月应纳税 所得额2002元，实行超额累进税率，请计算该纳 税人的应缴多少税款？
(1)全额累进税率 采用这种税率时，是把纳税人全部应纳税所得 额都按照与它相适应级次的税率征税。
【例1】某纳税人甲，全月应纳税所得额2000元 ，实行全额累进税率，请计算该纳税人的应 纳税额？ 【例2】某纳税人乙，全月应纳税所得额2002 元，实行全额累进税率，请计算该纳税人应 缴纳多少税款？
（税率表见上）
（税率表见上）

第二章 税收基本理论 《税收学》PPT课件

第二章 税收基本理论 《税收学》PPT课件
○ 1.直接税负 ○ 2.间接税负
第三节 税收负担与转嫁
三、影响税收负担的因素
（一）社会经济发展水平 （二）国家与企业之间的分配体制 （三）国家实行的宏观经济政策 （四）国家财政收支状况
第三节 税收负担与转嫁
（五）税收制度
○ 影响税收负担的税收制度因素主要有： ○ 1.税率 ○ 2.计税依据 ○ 3.加成和加倍征税 ○ 4.减税、免税和退税
○ 1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相 对狭窄。
○ 2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化 程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困 难。
○ 3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计 制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中 国家对于商品税具有较大的依赖性。
第一节 税制结构
（三）我国的税制结构
○ 当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下 几个方面：
○ 1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比 重偏高。
○ 2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税） 的比重过低。
第一节 税制结构
○ 3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。 ○ 4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹
集有一定的负面影响。 ○ 5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税
第三节 税收负担与转嫁
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿概述 （二）税负转嫁的形式
○ 1.前转（顺转） ○ 2.后转（逆转） ○ 3.消转（转化） ○ 4.税收资本化（资本还原）
第三节 税收负担与转嫁
五、影响税负转嫁的因素
（一）税种形式
○ 1.流转税 ○ 2.所得税 ○ 3.财产税
二、税收负担的分类
（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负 和微观税负

国际税收1-5章习题

国际税收1-5章习题

第一章国际税收导论掌握国际税收的概念；理解国际税收的本质、国际税收与国家税收的区别和联系；了解国际税收问题的的产生与开展趋势。

一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。

2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。

3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择*一环节课税的，称为。

4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。

三、判断题〔假设错，请予以更正〕1．欧盟的"自有财源〞从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的畴。

3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的开展趋势在商品课税领域的表达是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心容。

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题1．国际税收的本质是〔〕。

A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是〔〕。

A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体表达3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：〔〕。

A．"同期税务稽查协议本" B."税收管理互助多边条约"C．"税务互助多边条约" D. UN本4．〔〕是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

税收学课件-第01章 税收导论

税收学课件-第01章 税收导论
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。

税收学导论

税收学导论
►实现条件 ● 完全竞争市场 ● 不存在外部性（外部成本和外部收益）
② 税收经济效率影响
市场配置 有效时
●税收产生超额负担 ●税收改变消费选择
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例
或征收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
全额累进与超额累进的计算比较
级数
•公平原则 •效率原则
•效率原则 •公平原则 •稳定原则
1.效率原则
税 收
分析 角度
效 经济效率
率 行政效率
衡量 影响(因 指标 素)
目标
措施
税收效率原则
（1）税收经济效率 资源配置
①含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分效利率用
资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获
得最大的经济效益。
►内涵：帕累托效率
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
（4）税收公平影响与选择
三大税种类型 ● 个人所得税 ● 商品税 ● 保险税和财产税
累进税制
●累进所得税

税收原理课件 第二章税收的产生与发展

税收原理课件 第二章税收的产生与发展

鲁宣公“初税亩”时期——中国税收在该时期随土地私有 制的确立成为成熟的、定型的财政分配形式
（1）战国时期井田制全面崩溃，为封建土地所有制取代。
（2）地租和税赋分离。
（3）无论公田私田，一律按亩征税。典型意义上的税收。
11
二、中国古代皇权专制的小农经济社会
的税收
（一）正税发展轨迹
人头税、力役为主体→人头税和土地税并重→土地税为 主体 秦代：以人头税为主 汉代：“田有租、人有赋、力有役” 经三国、两晋、南北朝、隋的发展，唐代前期在均田制度 基础上建立租庸调制。土地税与人头税混合，但以人头税 为主的税制。 唐德宗建中元年（780）年，废止租庸调，实行两税法。 （人头税和土地税并重） 明代的一条鞭法，变田有赋人有役为赋役合一。 清朝的摊丁入亩，把丁银完全摊入地银征收。（土地税为 主）
12
二、中国古代皇权专制的小农经济社会 的税收
（二）正税负担不轻，杂税繁多
（三）轻徭薄赋王朝兴旺，重税苛派王朝灭 亡
如：“文景之治”是封建社会的第一个盛世 。与朝廷推崇黄老之术，采取“轻徭薄赋 ”、“与民休息”的政策有很大关系。
▪ 文帝二年和十二年分别两次“除田租税之 半” ，文帝十三年，还全免田租。
▪ 税收是国家政治权力、社会管理职能的物质利益获 取方式
权力总是通过一定的物质利益加以体现的。国家 层次上的两种权力和两种职能，就有两种不同的物 质利益获取方式。政治权力主体与社会纯收入创造 者之间不存在利益的等价交换关系和平等的契约关 系，获取物质利益或物质财富只能采用非等价交换 方式。这是由国家政治权力主体及社会管理职能所 提供的社会公共物品或社会公共需要的性质所决定 的。
商所得税、中外合资经营企业所得税、 外国企业所得税、个人所得税、烧油特 别税、建筑税、国营企业奖金税、集体

《税收导论》PPT课件

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清政府的土药税
► 清代对国产鸦片所征的税，始征于1885年。第 二次鸦片战争后，清政府开放烟禁，将本国所 产鸦片，以土药名称列入税目征税。征税税率 各省不同，每百斤最少抽20两白银，最多抽55 两白银。这就使得鸦片的种植面积遍及全国。 粮食生产受到严重影响。
（四）我国社会主义税收
启动新一轮税制改革：2003年十六届三中全会《决定》第20条
参考期刊：
►《经济研究》 ►《税务研究》 ►《涉外税务》 ►《财贸经济》 ►《中国人民大学报刊复印资料
〈F6财政与税务〉》等等
►“人的一生有两件事情是无法避免的，一件事 是死亡，另一件事就是纳税”。
——富兰克林 ➢ “税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最
少的鹅叫”。
——格尔柏
第一章 税收导论
►第一节 税收的起源与发展 ►第二节 税收的概念和本质 ►第三节 税收学的基本术语
（二）我国封建社会的税收
在我国漫长的封建社会中， 税收制度大致沿着以人头税、 力役之征为主体—人头税和 土地税并重—土地税为主体 的轨迹发展，其分水岭为唐 德宗建中元年（公元780年） 杨炎推行的“两税法”和明 嘉靖年间实行“一条鞭法” 及清康熙时期实行的“摊丁 入地、地丁合一”制度。
唐德宗 李适
（一）我国古代税收的起源和发展 （二）我国封建社会的税收 （三）我国半殖民地半封建社会的税收 （四）社会主义社会的税收
（一）我国古代税收的起源和发展
► 税收的起源是一个过程的概念而不是时点 的概念。
► 我国税收在西周至春秋的井田制时期处于 萌芽状态，在鲁宣公“初税亩”时期随土 地私有制的确定成为成熟的、定型的财政 分配形式。
©1998-2005
精选课件ppt
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税收经济学第二章

税收经济学第二章

一、公平原则
税收公平的含义 税收公平原则被视作设计和实施税收制度 的最重要或首要的原则，其重要性在很大 程度上取决于政府和纳税人对公平的自然 愿望。一方面，税收的公平性对于维持税 收制度的正常运转比不可少；另一方面， 税收矫正收入分配不均后悬殊差距的作用， 对于维护社会稳定也是比不可少的。
税收公平原则，是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应，并 使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 它可以从两个方面来把握： 一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴 纳数额相同的税收，即以相同的方式对待 条件相同的人，税收不应是专断或有差别 的，这称作“横向公平”。
这种说法有着很大的局限性，它只能 用来解释某些特定的征税范围，而不 能推广到所有场合。就个别税种来说， 按受益原则征税是可能的，也是必要 的，但就税收总体来说，按收益原则 来分摊则是做不到的。这条原则只能 解决税收公平的一部分问题，而不能 解决有关税收公平的所有问题。
基于支付能力原则的分析 支付能力原则，又称作“能力说”， 也就是根据纳税人的纳税能力，判定 其应纳多少税或其税负应为多大，纳 税能力大者应多纳税，纳税能力小者 可少纳税，无纳税能力者则不纳税。 从怎样测度纳税人的纳税能力来说， 主要有两个方面的标准，一个是客观 说，以个是主观说。
这一原则又分为：
1.普遍原则，是指课税应毫无遗漏地遍及 社会上的每个人，不能因为身份地位等而 有所区别；但从社会政策观点出发，对低 所得者要予以免税或减税。 2.平等原则，是指社会上的所有人都应当 按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能 力小的少纳，无能力的不纳，实行累进税 率。他主张对高收入者税率从高，同时对 财产和不劳而获所得加重课税，以符合社 会政策的要求。
3.税收不可侵及纳税人的最低生活费 他认为赋税是公民换得享受的代价，所以 不应该向得不到任何享受的人征税，就是 说永远不能对纳税人维持生活必须的那部 分收入征税。 4.税收不可以驱使资本流向国外 他支出决不应该因征税而使应纳税的财富 流向国外，因此规定赋税时对于最容易逃 税的财富应该特别慎重考虑。

国际税收复习大纲

国际税收复习大纲

国际税收复习大纲第一章国际税收导论1、国际税收定义:人们通常所说得国际税收,就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来得一些税收问题与税收现象。

2、国际税收本质:国际税收问题作为开放经济条件下得种种税收现象,其背后隐含着得就是国与国之间得税收关系。

这种国家之间得税收关系就是国际税收得本质所在。

3、国家之间得税收关系主要表现在:国与国之间得税收分配关系;国与国之间得税收协调关系1）合作性协调，2）非合作性协调4、国际税收与国家税收得联系与区别:国际税收与国家税收得联系主要表现在:1)国家税收就是国际税收得基础２)国家税收又要受到国际税收方面一些因素得影响；国际税收与国家税收得区别主要表现在:1）国家税收就是以国家政治权力为依托得强制课征形式，而国际税收就是在国家税收得基础上产生得种种税收问题与税收关系，不就是凭借某种政治权力进行得强制课征形式;2）国家税收涉及得就是国家在征税过程中形成得国家与纳税人之间得利益分配关系,而国际税收涉及得就是国家间税制相互作用所形成得国与国之间得税收分配关系与税收协调关系;3）国家税收按课税对象得不同可以分为不同税种,而国际税收不就是一种具体得课征形式,所以没有自己单独得税种。

第二章所得税得税收管辖权1、居所与住所得区别:(1)住所就是个人得久住之地，而居所只就是人们因某种原因而暂住或客居之地;(２）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地,而居所通常就是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。

2、注册地标准得优点:注册地标准容易操作,注册地点就是唯一得,容易识别,不利于法人通过移居来避税。

缺点:改变注册地点就必须进行清算,资产增值部分要缴纳所得税,限制了企业向国外迁移3、管理与控制中心机构:就是指公司得最高权力机构,负责公司政策制定与控制公司经营活动。

权力得使用地应为董事得居住地、董事得开会地、或股东大会召开地点或公司账簿得保管地。

税收导论+

税收导论+
征收机关 征收税种
国税局系统
增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总 公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 营业税、城建税、企业所得税（国税局征的除外） 、个 人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产 税、车船税、印花税等。
地税局系统
地方财政部门
地方附加、耕地占用税
海关系统
关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税
- 16 -
减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾 措施。
六 减 税 免 税
减税免税可分为：
税基式减免：起征点、免征额、项目扣除
税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额
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七、附加与加成 附加也称为地方附加，是 地方政府按照国家规定的比例 随同正税一起征收的列入地方 预算外收入的一种款项。
- 14 -
四、纳税环节和纳税地 点
纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。
只在一个环节征税的称为一次课征制
凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
- 15 -
五、纳税时间 （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的 大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限。
- 30 -
节税、避税与税负转嫁
是 违法 不违法 合法 节税 减税形式 税 负 转 嫁 避税 偷逃抗欠骗税
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※
Behavior Taxes




※(15)Vehicle and Vessel Usage Tax Δ(16) Vehicle and Vessel Usage License Plate Tax (17)Vessel Tonnage Tax (18)Stamp Tax [including ※Securities Exchange Tax ( only stocks )] (19)Contract Tax
(1)比例税率定义：是指应纳税额 与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税 率、有起征点或免征额的比例税率。
(2)累进税率定义：是随征税对
象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率
(3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。
3.The revenue shared between the Central and local Governments
（1）VAT (75%归中央)；（2）Operation tax (铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中上缴的归中央)；（3） Enterprise income tax (铁路运输、邮政、银行、 石油天然气企业集中缴纳的部分归中央。其余的部分中 央与地方2002年各分50%，2003年中央分60%，以后年份 再定比例);(4) Individual Income Tax（从2002年 起，中央与地方各分50%）；（5）Resource Tax (海 洋石油企业缴纳的部分归中央);（6）Tax on Town Maintenance and Construction (铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中上缴的归中央);（7）Stamp Tax (股票交易印花税收入的97%归中央，其余的归地 方)
2.4
我国税法的制定
Turnover Taxes



Value-added Tax Consumption Tax Operation Tax Customs Duty (or Tariffs )
Income Taxes
(5)Enterprises
Tax (6)Individual Income Tax
第二章
税收导论
基本 内容
2.1税收制度概述 2.2 税收制度与税法
2.3 2.4
税收分类 我国税法的制定
教学目的
了解税收与税法的概念；掌握税 法要素与分类；理解 税法特征。
[重点及难点] 税法的构成要素及分类
[教学时数] 计划学时：10
[参考书目]
[1]中国注册会计师考试教研组，《税法》，新 华出版社，2005年版。 [2]金朝武主编，《中国税法》（英文版），法 律出版社，2004年版。
※(9)Tax

[ Inheritance Tax and Grant Tax] (not levied yet)
Special Purpose Taxes
(12)Tax on Town Maintenance and Construction ※(13)Farmland Occupation Tax (14)Vehicle Acquisition Tax ※[Tax on the Adjustment of the investment in the Fixed Assets (stopped levying in 2000)]
(六)减免税(Reduce tax-free ) 1.减免税定义：是税收制度中对某 些纳税人和课税对象给予鼓 励和照顾的一种规定。 2.减免税包括：减免税规定；起征 点规定；免征额规定。
(七)违章处理(illegal
processing ) 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处 罚措施，体现了税收的强 制性.
四、按税收与价格的组成关 系分类 价内税：税金购成商品或劳 务组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品或 劳务组成部分的税种。
五、按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收 入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收 入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、 地方政府共同享有，按一定比例分 成的税种。


4. 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性 法规 除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规 定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上， 可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一 般无权自定税收地方性法规。 5.财政部、国家税务总局及海关总暑制定的税收部 门规章 如：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、 国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等。 6.地方政府制定的税收地方规章 如：国务院发布实施的城建税、车船使用税、房产 税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直 辖市人民政府可根据条例制定实施细则
Income
Resource Taxes
(7)
Resource Tax
※(8)Tax
on the Use of Urban Land
Property Taxes
on Real Estates (or House Property Tax) Δ(10)Urban Real Estate Tax (11)Land Value-added Tax
二、税法的制定
（一）税法立法机关
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定
的税收法律 如：《个人所得税法》、《外商投资企业和 外国企业所得税法》、《税收征收管理法》 以及1993年12月全国人大常委会通过的《关 于外商投资企业和外国企业适用增值税、消 费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是 税收法律。（除《宪法》外，税收法律具有 最高的法律效力）。
2.The local revenue （1）城镇土地使用税；（2）房产税； （3）城市房地产税；（4）土地增 值税；(5)遗产税 (not levied yet) ；(5)耕地占用税；(6)固定资 产投资方向调节税 (stopped levying in 2000)；(7)车船使用 税； (8)车船使用牌照税; (9)契税； (10)屠宰税；(11)筵席税；(12)农 业税 (已停征,含农业特产税)；(13) 牧业税
课税对象是一个税种区别另一个 税种的主要标志。
2.税目： tax items 是课税对象的具体项目，它具 体地规定一个税种的征税范围， 体现了征税的广度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法
3.计税依据： Tax base 是指课税对象的计量单位和征 收标准。分为： (1)从量税：以课税对象的实物 形态为计税单位。 (2)从价税：以课税对象的价值 形态为计税单位。
3.The revenue shared between the Central and local Governments
二、按税收计征标准分类
从量税：以课税对象的实 物形态为计税单位。 从价税：以课税对象的价值 形态为计税单位。
三、按课税对象的不同性质分类 流转税：以商品或劳务的流转额为 课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税 种。 资源税：以自然资源的绝对或级差 收益为课税对象的税种。

财产税：以财产价值为 课税对象的税种。 行为税：以某些特定行 为为课税对象的税种。
（二）税法的实施 在税收执法过程中，对其适用性或法律 效力的判断，一般按以下原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律。 2.在同一层次的法律中，特别法优于普 通法。 3.国际法优于国内法。 4.实体法从旧，程序法从新。
2.3 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税：纳税人以直接提供无偿劳动 的形式缴纳的税种。 实物税：纳税人以实物形式缴纳的税 种。 货币税：纳税人以货币形式缴纳的税 种。
Slaughter Tax（ stopped levying ） ※Banquet Tax (stopped

Agricultural Taxes
(20) Tobacco
tax
Division of the Tax Administrative Power

1.由国家税务局系统负责征收的项目： 增值税；消费税；由铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中上缴的营业税、所得税、城建税等 ； 中央企业缴纳的所得税 ；中央与地方所属企业、 事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所 得税；地方银行、非银行金融机构缴纳的所得税 ； 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；2002年1 月1日以后注册的企业、事业单位缴纳的所得税； 外商投资企业和外国企业所得税 ；对储蓄存款利 息征收的个人所得税 ；车辆购置税 ；证券交易税 （仅限于股票交易征收的印花税） ；中央税的滞 纳金、补税及罚款等。


2. 由地方税务局负责征收的项目 营业税；2002年1月1日以前注册的 企业缴纳的企业所得税；个人所得税； 资源税；城建税；印花税（不含证券 交易）；城镇土地使用税；房产税； 城市房地产税；遗产税；土地增值税； 车船使用税；车船使用牌照税；屠宰 税；筵席税；固定资产投资方向调节 税（2000年停征）；地方税的滞纳 金、补税及罚款 。
2.2 税收制度和税法 一Fra bibliotek税法概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式， 它是国家制定的用于调整税收征纳 关系的法律规范总和。
税法的主要特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性 4.税法结构的综和性
(二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得 到国家和政府的确认、保护和推动， 才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法为税制服务。
(四)纳税环节 (Pay tax link ) 1.纳税环节定义：指对处于运动 种的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制