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中级财务会计第2章货币资金ppt课件

中级财务会计第2章货币资金ppt课件
2012年10月10日，华联实业股份有限公司在对现金进行清查时，发 现短缺60元。
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
9
（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
5
（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
16
2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××

中财课件第二章货币资金

中财课件第二章货币资金
第二章 货币资金
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的资产。
包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。
第一节 现金
一、现金概念
狭义现金：现金是指存放在企业财会部门， 由出纳人员专门管理的现金，即库存现金。
广义现金 ：不仅包括狭义现金还包括银行 存款和其他货币资金。
注：会计学里采用狭义现金。
拨付备用金金额
备用金结余金额
（2）核算
备
用
非定额备用金制度
金
核
算
定额备用金制度
制
度
备用金的非定额管理 定额管理
1、 拨付备用金时:
1、拨付备用金时:
2、 持单据报销时: （同时注销备用金）
2、持单据报销时: 3、注销备用金
备用金核算案例（非定额管理）
职工李华出差从公司财务部门预借差旅费800元， 以现金支付。
期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。（付款期限：6个月;单位使用。 同城或异地） • 商业承兑汇票 • 银行承兑汇票
4.支票。它是出票人签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或
者持票人的票据。主要是同城
•
现金支票
提取现金
•
转账支票
只能转账
•
普通支票
可提现或转账
贷：库存现金 900
（二）现金清查核算
1、批准前：调整账面记录
❖ 流程图（板书）
2、批准后或编表前：转销
❖ （1）盘盈
❖ 借：待处理财产溢一待处理流动资产损溢
❖
贷：其他应付款
❖
营业外收入 （无法查明原因）
❖ （2）盘亏
❖ 借：其他应收款

二--货币资金[]PPT课件

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育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
.
9
（二）库存现金收支的规定：
（1）库存现金的限额—3-5天零星开支需要。
账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和 现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。.Leabharlann 8二、 库存现金的管理
（一）库存现金的使用范围（《现金管理暂行条例》）： （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
.
12
启示
国有资产的报废要执行严格的报批手续,但往往由于对资产报 废的管理不严,容易造成了报废收入流入了“小金库”；
资产处置会计上要通过“固定资产清理”科目来处理,如未通 过“固定资产清理”,除了会计处理的失误外,更多的可能是有 人为的或不可告人的目的;
取得“小金库”收入，往往使用的是外购或自制的不合规的收 据。审计中，常常会遇到用不合规收据收取房租等收入进“小 金库”的情况；
这则案例是从一笔650元的现金支出的摘要入手进而发现小金 库的，说明对“小金库”的查找，不能放过任何蛛丝马迹，不 要因为金额小而忽视对问题的关注；同时，在“小金库”的查 找过程，不要一味死盯财务账或财务人员，要注重发挥“内查 外调”的作用。
二、货币资金的内部控制
.
4
案例一：小小出纳员也能贪污200 万元
▪ 2007年7月，原北京某区教委出纳员周某三 次挪用211万元，被法院以挪用公款罪和贪 污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200 万元的教育资金却难以收回。15年前，周到 北京某区教育局财务科做出纳，15 年的工 作经历使周对教育局的财务状况了如指掌， 其中的漏洞也心中有数。周说：“我可决定 提取现金的数量，支票也由我处理，可随时 加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同 他们只对总额，而不进行明细账核对。另外， 我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银 行对账单由我保管，单位也不易发觉。”

第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件

第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt

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• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金

中级财务会计第二章课件

中级财务会计第二章课件

CONTENTS 目录2.1货币资金概述2.2现金2.3银行存款2.4其他货币资金P art1货币资金概述3.1 市场的分割一、货币资金的特点与范围货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特性，是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产，可以立即投入流通用以购买商品或劳务，或用以偿还债务。

根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金管理和控制的原则（熟悉） 1.职责分工原则 2.交易分开原则 3.内部稽核原则 4.定期轮岗原则P art2现金一、现金管理的主要内容本章现金的概念是指库存现金。

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。

库存现金是流动性最强的货币性资产，企业必须加强现金的管理，国务院颁布的《现金管理暂行行条例》规定了现金管理的内容，主要包括以下四个方面。

（一）现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）库存现金的限额 企业库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额，由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的零星开支需要量。

边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。

企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

财务会计实务(第二版)2第2章货币资金63页PPT

根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币 资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
第2章 货币资金
2.1 货币资金概述
企业应遵循以下原则：一 是严格岗位责任制；二是实行 岗位轮换；三是执行授权批准； 四是加强根据印章管理；五是 实施内部稽核。
3分钟弄懂中国金融体系——钱是如何流动的？
2.2 库存现金
2.2.3 库存现金清查核算
1.库存现金短款的处理 发现短款时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因：
借：其它应收款——应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分） 其它应收款——应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利 款案案值从举报时的
活动。2019年8月，卞中伙同当时担任国家基金委 综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委 财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元 人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托 贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进 行营利活动。
解析：金额异常，且属白条顶库。
出纳工作
怎样办理出纳工作的交接手续？
出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？
2.3 银行存款
2.3.1 银行存款管理
1.银行存款开户的有关规定 企业必须执行《人民币银行结算账户管理办法 》规
定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户。
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
案例导入 2019年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国

中财货币资金PPT课件

出纳人员的每日清点核对和 清查小组的定期或不定期 的清查。
2．清查的方法：
实地盘点，将盘点数与帐面 数进行核对。
3、现金清查的核算：
帐户设置：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
小知识: 现金帐面数与实际数不一致 称为现金溢缺 实际库存金额>帐面数—长款 实际库存金额<帐面数—短款
.15
中级财务会计2 货币资金
.7
中级财务会计2 货币资金
三、现金的核算 日记帐格式
（一）序时核算： 1、设置与登记现金
日记帐 2、登记的依据： ①现金收付款凭证 ②银行存款付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
序时核算：设置现金日记 帐，并指定专门出纳人员根 据审核无误的现金收付款凭 证,按照业务发生的时间顺 序逐日逐笔登记。要做到日 清日结。并将结余数和实际 库存数相核对，作到账款相 符。
3、货币资金内部控制的规定
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准 制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。
.11
中级财务会计2 货币资金
会计处理
从银行提取现金备用 王成借支旅差费
张三报销运杂费
李红报销招待费
借：库存现金3000 贷:银行存款3000
借：其他应收款-王成2800 贷:库存现金2800
借：销售费用180 库存现金20
贷:其他应收款-张三200
借：管理费用600 贷:库存现金600
.12
中级财务会计2 货币资金

中级财务会计第2章货币资金-PPT精选文档

22
5、信用卡
付款单位
︵ ︶ 承 付 款 项 2 （3）银行间办理划款 （1）按合同发运商品
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 4
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
23
6、汇兑
付款单位
︵ ︶ 委 托 汇 款 1 （2）银行间办理划款
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
付款单位
︵ ︶ 通 知 付 款 4 （3）传递汇票 （5）银行间划付票款 （1）交付承兑汇票 款︵
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 6
︶ 汇 票 到 期 要 求 收
2
付款单位 开户银行
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 业务处理方法 随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时：
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
付款单位
办︵ 理 汇︶ 款填 银 行 汇 票 委 托 书
︵ ︶ 取 得 银 行 汇 票
︵ ︶ 交 易 结 束 划 回 余 额

中级财务会计货币资金PPT课件


2020/4/16
.
4
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
案例 2 为情人 “小会计”贪污挪用2亿
1995-2003年的8年间，国家自然科学基金委出纳卞中 利用基金委掌管的科学研究专项资金拨款权，采用 谎称支票作废、偷盖印鉴、编造进账单和退汇重拨、
编造银行对账单、削减拨款金额等手段，贪污、挪
（一） 库存现金的使用范围 ■ 职工工资、津贴； ■ 个人劳务报酬； ■ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖
金； ■ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ■ 向个人收购农副产品和其他物资的款项； ■ 出差人员必需随身携带的差旅费； ■ 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ■ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
.Байду номын сангаас
12
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
三、库存现金的核算
■ 现金收入的会计处理 （从银行提取现金；职工交回的差旅费
余款；收取的小额销售款等） 【例1】某企业本月4日从开户银行提取现金100 000元备发工资。应
编制的会计分录为：
借：库存现金 贷：银行存款
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
二、现金内部控制制度
（一）现金内部控制的基本原则
1.收付合法 2.钱账分管 3.收付两清 4.日清月结 5.客观性
2020/4/16
.
10
1 总论
中 级财务会计 2 货币资金 Intermediate Accounting
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第二章 货币资金
8
现金日记账
200×年
月日
1 31
凭
种类
证
摘要 号数
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
518
2 1 银付 0001 提现
银行存款 1000
1 现付 0001 支付差旅费 其他应收款
600
… …… …… ……
…… … …
1
本日合计及余额
1514 1039 993
2020/11/13
（1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出
2020/11/13
第二章 货币资金
7
二、现金的核算
方法是设 置与登记
（一）现金的序时核算
现金日记
＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记， 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
2020/11/13
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——王刚
350
贷：库存现金
350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
200
贷：其他应收款——王刚
200
（3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各 项费用或者偿还其他各项债务。
3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。 可以在一定范围内自由流动。
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
2020/11/13
第二章 货币资金
4
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住）
借：管理费用
800
贷：库存现金
800
2020/11/13
第二章 货币资金
14
（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。
＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
第二章 货币资金
9
（二）现金的总分类核算
为了总括地反映企业库存现金的收支和 结存情况，企业应设置“库存现金”总 账。 ＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷 方记现金减少数，余额在借方。
2020/11/13
第二章 货币资金
10
200×年 月日 1 31
2 28 28 28 28
现金总账
凭证
种类 号数
类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设 置“备用金”科目进行核算。
管理办法有两种 随借随用用后报销 定额备用金
2020/11/13
第二章 货币资金
15
1.随借随用用后报销
职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金
2020/11/13
第二章 货币资金
6
（三）现金的内部控制
1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管 理与账务的记录应分开进行，不能由一个人 兼任。
2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
3.建立收据和发票的领用制度。
4.加强监督与检查。
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个 人长期从事出纳工作。
第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2020/11/13
第二章 货币资金
1
第一节 现金
一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
2020/11/13
2
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
2020/11/13
3
现金的特征
1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易 的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的 作用。
现汇收 0001 现汇付 0001 现汇收 0002
摘要
借 方 贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518
收入
11050
付出
14900
收入
3900
本月合计及余额 14950 14900 借 568
2020/11/13
第二章 货币资金
11
（三）现金核算业务举例：
[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下：
开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。
借：库存现金 1000
贷：银行存款
1000
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金
300
贷：主营业务收入
300
2020/11/13
第二章 货币资金
12
[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
2020/11/13
第二章 货币资金
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举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。
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第二章 货币资金
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2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金
1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
借：管理费用
1200
贷：其他应收款—马林库存现金1000 2来自02020/11/13
第二章 货币资金
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[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金
50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。