税法习题

4、某年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税单价5000元。

当月发生如下经济业务：1、9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清全部货款均给予5％的折扣。

2、9月8日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，运输发票上注明的运费为600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。

3、9月10日，采取以旧换新方式销售给消费者100台，每台旧电视机折价500元。

4、9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款2000000元，增值税税额340000元，材料已验收入库。

5、9月20日，向全国运动会赠送电视机20台。

6、9月23日，从国外购进2台电视机检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明增值税税额为180000元。

计算该企业9月应纳增值税。

1.向各大商场销售电视机计算销项税额5000×2000×17％=1700000元2.发货：视同销售计算销项税额5000×200×17%=170000元支付运输费用计算进项税额(600+100)×7%=49元3.以旧换新不抵扣进项税额，计算销项税额5000×100×10%=85000元4.购进原材料计算进项税额=3400005.向全国运动会赠送电视机计算销项税额5000×20×17%=170006.进口电视机检测设备计算进项税额180000当期应纳增值税=销项税额-进项税额5、A电子生产企业与B商贸公司，均为一般纳税人，12月发生如下业务：1、A企业从B 公司购进生产用原材料和零部件，取得B企业开具的增值税专用发票，注明货款180万元，增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未支付。

2、B公司从A企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的专用发票，注明货款270万元，增值税45.9万元。

B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元，增值税15.3万元。

3、A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费2.34万元。

制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

4、B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司运输费用3万元，取得普通发票。

入库后将收购的农产品40％作为职工福利，60％零售给消费者取得收入35.03万元。

5、B公司销售电脑和企业物品取得销售收入298.35万元，均开具普通发票。

要求计算A、B应纳增值税。

A电子公司1.进：30.6万 2.销45.9万 3.销（9.36+2.34）÷）（1+17%）×17%=1.7万进0.34万B电子公司可以直接写，即为1.销30.6万 2.进45.9万 3.进1.7万4进（30×13%+3×7%）×60%因为只有60%可以抵扣进项税额，40%为职工福利，将自产委托加工货物用于自身不得抵扣进项税额销35.03÷（1+13%)×13%5.销298.35÷（1+17%)×17%9、某印刷厂（一般纳税人）12月接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另外收取运输费1000元。

印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额和折扣额开在了同一张发票上，并规定5天之内付款再给5％的折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。

为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。

本月购进原材料取得专用发票，注明税额13600元，购买一台设备取得增值税专用发票注明税额34000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。

计算该月应纳增值税。

12×5000×17%+1000÷（1+17%)×13%+23.4÷（1+17%)×50+23.4÷（1+17%)×800×70%+23.4÷（1+17%)×500×17%+5000×17%—（13600+34000—30000×13%)印刷厂为别人免税品印刷为出售加工劳务30000×13%为损失的上月已经抵扣，从本月中转出来10、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。

该公司9-10月发生如下经济业务：1、9月销售给消费者豆油2000千克，每千克6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没开发票。

2、9月用自产豆油若干千克（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。

3、9月销售给邻县乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，将高粱运至本省丙县火车站发往乙市。

该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫运费2000元（其中装卸费200元），货运发票上注明付款单位是甲市粮油单位，该发票未转交给购货方。

4、10月购进磨面机一台，价款合计11700元，取得专用发票注明税款1700元；支付运输费200元，并取得专用发票。

磨面机已安装使用。

5、10月因管理不善，库房大豆被盗1000千克，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。

6、10月该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。

7、10月受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000元，取得专用发票。

8、10月该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元，运费10元）。

9、10月该粮油公司购进水泥、大理石5000元，取得专用发票，准备装修大门。

该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大门收取人工费5000元。

沙子增值税税率13％。

计算该公司9、10月应纳增值税。

1. 粮油公司未开发票，但有收款凭证12000×13%2, 以货易货销15000÷（1+13%）×13%进15000×13% 3.600×50×13%+1800÷（1+13%）×13%价外费用与销售物税率一致 4.非正常损失进项税额转出2300×13% 6.货物发出当天纳税义务产生80000×13%7.销售劳务2000×17%8.混合销售征增值税以销售为主为（20+10÷（1+13%））×100×13%？9.修大门为建筑业交营业税，大门属于不动产不抵扣进项税55512、某国有企业自行车厂属于增值税一般纳税人，主要生产各种型号的自行车。

其流转税以一个月为纳税期限。

某注册税务师于2009年4月受委托对该企业第一季度流转税纳税情况进行审查，获得如下资料：1、1月18日，112号凭证，外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票一张，注明价款200000元，税金34000元，企业账务处理如下：借：管理费用——其他200000应交税金——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000修改：外购用于自身，不得抵扣进项税额，1月已经抵扣，从4月转出并接受罚款2、2月12日，98号凭证，企业从本市煤炭二厂购进原煤500吨，取得专用发票上注明价款50000元，税金6500元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款500元，验收入库后，发现短缺0.5吨，系合理损耗，企业账务处理如下：借：原材料——煤炭50000应交税金——应交增值税（进项税额）6500管理费用——其他500贷：银行存款57000修改;50000×17%=85000错成了65000.05吨为合理损失，可以抵扣，罚款为其他费用（管理费用）3、2月24日，310号凭证，辅助车间为本企业尚未完工的基建工程特制1台专用设备，经核实实际成本为85000元，企业账务处理如下：注册税务师抽查2月份账证，经计算，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产比例为70%，采购材料适用税率为17%。

借：在建工程85000贷：生产成本——辅助生产成本85000修改：基建工程为不动产（非增值税应税项目)进项税额视同销售：销项税85000×（1+10%)×17%4、3月5日，46号凭证，销售车间生产产品所剩下角料1.3吨（成本经核实为500元，已全部计入当月生产成本中），取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款650元，企业账务处理为:借：银行存款650贷：其他应付款650修改：650÷（1+17%）×17%有销项税5、3月30日，302号凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭20吨，企业账务处理为：借：其他应收款——食堂2000贷：原材料——煤炭2000经核实，煤炭全部从市煤炭二厂构进，一季度累计损耗65吨，金额6500元，且账务处理相通。

修改：账务处理相同：用于自身（食堂）贷方加进项税额转出6、3月31日，310号凭证，库存材料盘点，发现材料库存盘亏刚才1吨，账面价值4300元，根据盘点表，企业账务处理如下：借：营业外支出4300贷：原材料——钢板4300注册税务师进一步审核发现，造成钢板盘亏的原因系报关员粗心，未按领料单数量发货，多发料所致，企业仍以领料单上注明数量、金额入有关生产成本账，未反映这1吨钢板金额。

修改：保管不善为非正常损失转出4300÷（1+17%）×17%把抵扣转出来7、企业一季度共耗用自来水2万立方米，取得自来水厂开具的增值税专用发票上注明价款10000元，税金600元；耗用电4.2万度，取得供电部门开具的专用发票上注明价款26040元，税金为4426.80元，审查企业各部门水电耗用情况，一季度的财务处理如下：借：制造费用——水费5200在建工程——水费1800其他应收款——职工宿舍——水费2000应付福利费——水费1000应交税金——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600借：制造费用——电费18028在建工程——电费5408其他应收款——职工宿舍——电费2000应付福利费——电费604应交税金——应交增值税（进项税额）4426.8贷、：银行存款30466.8修改：在建工程为不动产不得抵扣进项税额仅仅制造费用可以抵扣5200×…把抵扣转出来8、1-3月应交税金——应交增值税明细账有关资料表明：个月销项税额均大于进项税额，且个月末应交税金——应交增值税账户无余额。