财经法规与会计职业道德复习要点

财经法规与会计职业道德复习要点第一章：会计法律制度一、会计法律制度的构成（一）会计法律：我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。

（二）会计行政法规：国务院规定，2个条例。

（三）国家统一的会计制度，财政部制度的关于（1）会计核算。

（2）会计监督。

（3）会计机构和会计人员。

（4）会计工作管理的制度。

包括：（1）规章《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则》（2）会计规范性文件：《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》二、会计工作的主管部门财务部主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

这体现了“统一领导，分级管理”的原则。

政府职能主要是经济调节，市场监管，社会管理和公共服务。

三、会计制度制定的权限国家统一的会计制度由财政部制定，其他部报财部审核批准，解放军总后勤部报财政备案。

四、会计人员管理1、从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。

担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

2、财政部门负责（1）会计从业资格（2）会计专业技术职务资格（3）会计人员评优表彰，奖惩。

（4）会计人员继续教育管理。

五、单位内部会计工作管理单位负责人是单位会计责任的主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性，完整性负责。

六、会计核算信息质量要求（原则）1、相关性：与经济决策需要相关；2、可比性：同一企业不同时期比较（或不同企业）即纵向横向比较；3、实质重于形式如融资租赁；4、谨慎性：坏账，加速折旧。

七、会计资料的基本要求1、伪造：虚假，无中生有。

2、变造：挖补，涂改。

会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，会计资料必须符合国家统一会计制度的规定。

八、会计电算化基本要求1、使用会计核算软件必须符合国家统一会计制度规定；2、用电子计算机软件生成的会计资料符合国家统一会计制度规定。

九、会计记录文字应当使用中文：民族自治地方可以同时使用一种民族文字；外资企业可以同时使用一种外国文字。

十、会计核算内容1、款项和有价证券收付；2、财务收发，增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本，基金的增减；5、收、支、费用、成本；6、财务成果；7、其他。

十一、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

会计期间分为年度，半年度，季，月度。

十二、记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

十三、会计文字记录会计记录文字应当使用中文，民族自治地区可同时使用一种民族文字；外资企业可同时使用一种外国文字。

十四、原始凭证经济业务事项经办人员必须填列或取得原始凭证；对不真实，不合法的原始凭证，有权不予受理，并报告；对不准确，不完整的，予以退回，更正补充。

原始凭证内容有错误的，重开或更正；金额有误的只能重开，不得更正。

十五、记账凭证1、内容。

（！）日期；（2）名称，编号；（3）摘要；（4）方向，金额；（5）符号；（6）张数；（7）填制，稽核，记账，主管人员签名或盖章。

2、凭依法审核的，准确无误的原始凭证为依据。

十六、会计账簿1、种类：（1）总账（2）明细账（3）日记账（4）备查账2、账目核对：（1）账实（2）账证（3）账账（4）账表核对十七、财务会计报告1、构成：（1）会计报表（2）会计报表附注：财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计管理人员）签名并盖章；设总会计师的单位，总会计师还需签章。

十八、财产清查是对各项财产物资和对库存现金，银行存款，债权债务清查。

十九、会计档案1、种类：（1）会计凭证（2）会计账簿（3）财务报告（4）其他5种2、2、当年形成的会计档案，可暂由会计部门保管1年；拆封，销毁由档案部门会同会计部门共同派人；保管年限3、5、10、25年。

3、不得销毁的会计档案：（1）未结清的债权债务原始凭证（2）其他未了事项（固定资产购买凭证）（3）正在建设期间的会计档案二十、“三位一体”会计监督单位内部、政府、社会监督：单位内部会计监督的主体是会计机构与会计人员，对象是单位的经济活动；要求（1）记账人员与审批人员，经办人员，财务保管人员分离制约；（2）重大对外投资；（3）财产清查；（4）内部审计；会计机构，人员对违反会计法和国家统一会计制度规定的行为有权拒绝办理或按职权予以纠正。

二十一、内部控制1、基本结构：（1）控制环境（2）会计系统（3）控制程序2、基本方式：（1）组织规划（2）授权批准（3）预算控制（4）财产保金（5）风险（6）内部报告（7）电子信息技术控制二十二、政府监督1、主体：县级以上财政部门；此外，审计、税务、人行、证券监管、保险监管也可监督。

2、对象：会计行为；3、范围：（1）是否依法设账（2）会计资料是否真实，完整（3）核算是否符合〈会计法〉和国家统一会计制度规定（4）会计人员是否有会计从业资格二十三、社会监督注册会计师及会计师一味物所业务范围；（1）审查报表，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资报（3）办理。

合并，分立，清算事宜中的审计业务（4）其他单位和个人检举会计违法行为，也属于社会监督二十四、会计机构设置设置会计机构应考虑因素：1、单位规模大小（1）实行企业化管理的事业单位（2）大中型企业（3）业务较多的行政单位，社会团体，其他组织；2、经济业务和财务收支繁简；3、经管需要。

二十五、代理记账设立条件：（1）3个会计（2）主管业务负责人是会计师以上（3）固定办公场所（4）健全的业务规范，会计管理制度。

委托人对代理记账机构在合同约定范围内行为承担责任，代理记账机构对其专职，兼职从业人员的活动承担责任。

二十六、会计从业资格会计从业资格证书在全国范围内有效；报名条件：3个：上岗注册登记，调转登记时间：90日；离岗备案：6个月。

二十七、会计人员继续教育对象：持有会计证人员。

时间：每年24小时；被吊销会证人员5年内不得取得或重新取设会计证。

作弊两年。

内容：会计理论、政策法规、业务技能、职业道德、其他；形式：接受培训、自学。

二十八、会计专业职务分初、中、高级：高级会计师，会计师，助理会计师，会计员；高级会计师资格证在全国范围内3年有效。

二十九、会计工作岗位设置内部牵制制度：会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗，一岗多人，但邮纳人员不得监管稽核，会计档案保管，收入、支出、费用，债权债务账目的登记工作。

会计工作岗位：12个：不属于会计工作岗位的：（！）移交后（2）档案管理（3）医院四大员（收费、记账）（4）商场收银员（5）单位内部审计，社会审计，政府审计。

三十、总会计师是一种行政领导职务，国有大中型企业必须设置总会计师，单位负责人提名，政府主管部门任命或聘任。

条件：会计师+3年。

三十一、会计人员回避制度国家机关，国有企业，事业单位任用适用。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员；会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得担任出纳。

三十二、会计人员工作交接会计人员工作交接指调动，离职或因病不能工作，没办清手续，不得调动，离职。

一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接，由单位负责人监交。

已受理的经济业务未填制的应填制完毕。

未登记账目应登记完毕，结出余额，并在最后一笔额后加盖经办人员印章。

交接完毕后交接双方和监交人在移交清册上签章；不得另立新账；移交人员对移交的会计资料的真实性，完整性负责。

三十三、会计法律责任1．法律责任形式：刑事责任，行政责任（行政处罚，行政处分）2．主刑（管制，拘役，有期，无期，死刑）附加刑（罚金，剥夺政治权利，没收财产，外国人，驱逐出境）3．违反会计制度规定十种行为：（1）不依法设账（2）私设账（3）未按规定填制取得原始凭证（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿（5）随意变更会计处理方法（6）向不同会计资料使用人提供的财务会计报告编制依据不一致（7）未按规定使用文字，记账本位币（8）未按规定保管会计资料（9）未按规定建立并实施单位内部监督（10）任用会计人员。

处理办法：（1）责令限期改正（2）罚款：对单位3千至5万；个人2千至2万；（3）行政处分（4）吊销会计证4．其他：（1）伪造，变造：1。

通报2。

罚款：单位：5千至10万；个人：3千至5万；3。

行政处分4.吊销会计证（2）隐匿，销毁（同上）（3）授意（暗示），指示（明示）；罚款5千至5万；（4）打击报复应当恢复名誉，原有职务，级别。

补：担任总会计师条件：除具有会计师资格外，还应当具有担任一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

第二章：法律制度一、支付结算1.主体：银行，城乡信用社，单位（含个体户），个人2.支付结算原则：（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款3办理支付结算要求（1）必须使用按人行统一规定印制的票据凭证和结算账凭证；（2）按账户管理办法规定开立，使用帐户，除法定外，1.不得查询帐户情况2.冻结，扣划款项；3.停止正常支付（3）记载事项应当真实：票据金额，出票或签发日期，收款人名称不得更改（4）规范4填写票据和结算凭证要求：（1）中文大写金额数字应用正楷或行书，也可以繁体字（2）到元为止的应写整；角为止的可以不写；分为止的，不写（3）大写金额数字前应标明“人民币”字样，不留空格（4）小写应填写人民币符号“￥”（5）票据的出票日期必须使用中文大写。

使用小写的，银行不予受理，大写未按规范填写的，银行可以受理，但造成的损失由出票人自行承担。

月：1.2.10；日1—9.10.20.30前加零；日11—19的，前加壹。

二、现金管理1.主体：机关、部队、团体、企事业单位和其他单位；使用范围：工资、奖金、劳保福利费、差旅费、收购农副产品等八个方面；结算起点一千元。

2.使用限额：3—5天日常零星开支；不得超过15天；对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实行现金管理3.基本要求：不得坐支、白条顶库、公款私存。

4.现金核算与内部控制钱账分管收支授权批准日清月结现金清查现金管理制度三、银行结算帐户1.存款人开立（1）基本（2）临时（3）预算专用存款帐户，要报人行核准；核准时间2个工作日。

存款人开立的单位存款帐户，3个工作日后才可使用。

2.变更：（1）户名（2）法人代表（3）地址，邮编，电话号码3.撤消：（1）撤并，解散，破产，关闭（2）注销，吊销营业执照（3）迁址（4）其他；未清偿开户行债务的，不得撤消；一年未发生收付活动且未欠银行债务的，30日内办理销户，严禁单位和个体工商户款项转入个人储蓄帐户。