小金库培训课件

2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；
• 案例： 审计部门在对某机关财务收支情况进行审计时，该机 关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把 原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定纳入“收支两条线 ”管理。审计人员在审计过程中，发现内部招待所在2004年就承包给 王某，另外还发现该机关下属一事业单位早在1997年就成立了一家公 司，该公司在2002年承包给刘某。审计人员在查阅对该机关和下属事 业单位财务账簿时，未发现上缴的承包款，该机关和下属事业单位解 释说是因为经营不好，未收到承包款。但是审计人员在外调时发现， 王某和刘某每年均按合同上缴了承包款。在充足的审计证据面前，经 向该机关领导宣传政策，使该领导认识到问题的严重性，最后交出记 录收取刘某和王某承包款的“小金库”共计33.74万元，截止审计之日 共支出33.14万元，其中：发放干部职工春节补助27.49万元，发放干 部子女就业补贴2.5万元，其他支出3.15万元，结余0.6万元。审计部门 依法依规对该单位进行了处理。
二、“小金库”私设方式
• 本次《实施办法》对“小金库”表现形式高度概括为7种 ，这也是小金库”的主要形成方式，主要包括：
1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；
• 案例： 某中学是一个有2000多学生的学校，2000年6月，李某 调任该学校校长。上任后，李某认为：日常接待、年节送礼、个人消 费都需要钱，可根据规定，学校所有收入必须实行“收支两条线”， 用钱实在“不方便”，须另辟“财源”。 2000年秋季学期开学后，李 某在学校班子会议上提出，准备拿一部分预算外收入放在账外，一是 为了今后年节送礼，二是班子成员可从中多拿些钱。在场的副校长、 教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人都没有反对 。该中学的预算外资金来源是学生的补习费、借读费等，李某等人授 意学校会计和出纳，通过不开正式发票、不入正规账方式截留，形成 “小金库”。每学期末，李某等人就以给领导班子成员发放“行政津 贴”、“电话费”、“值班加班费”、“中考奖金”等名义分钱。另 外，李某等人还以年节送礼、接待为名将资金从“小金库”取出，部 分据为己有。 案发后，经司法机关查明，2000年至2006年间，李某等 6人以领取“补贴”为名私分公款12.5万元，其中李某从“小金库”中 贪污16万多元，其余几人贪污数额在10万元以上。最后，人民法院以 贪污罪、受贿罪数罪并罚判处李某有期徒刑4年3个月；副校长、教务 处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人也被判处相应刑 罚。

第一个阶段:2009年开始，治理重点是党政机关和事 业单位
第二个阶段:2010年开始，治理重点为社会团体和国 有企业
第三个阶段:2011年开始，继续深入推进党政机关、 事业单位、社会团体和国有企业，建立起防止小金库蔓 延的长效机制
二、小金库的政策界定
“小金库”并非法律用语，而是民间俗语。反映国家政治 经济生活的一种现象，始于上世纪七十年末财政部组织清理 的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗 称“小金库”。 “小金库”一词在过去的文件和专项工作中 都曾多次采用，可以说约定俗成，各方面都比较容易理解， 所以此次治理工作仍然沿用了“小金库”的提法。 1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人 民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》中，将“小 金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、 截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
案例1：套取资金设立“小金库”
什么叫套取资金设立小金库呢？就是说本来这笔钱按照规 定作为会议费培训费，但是有的部门到一个酒店里头去，同时 打一张发票，比如10万块钱，20万块钱，然后就开出发票说是 培训费，但实际上没有在这儿进行培训，也没有在这儿进行开 会。或者会议培训费只有5万，但是打入10万，剩下这笔钱就 可以转成所谓招待费或者其他的费用或者直接从中间套取一些 现金，这种形成是比较常见的。
四、小金库的治理政策
（二）被查从严 2、对治理工作中走过场的单位和部门，要给 予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主 要负责人的责任。 3、对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对 抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报 复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨 大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌 犯罪的，移交司法机关依法处理。

第一节 “小金库”的危害
“小金库”虽“小”，但危害极大， 损害国家集体利益，公款沦为“私房 钱”，成为滋生腐败的温床，在人民群 众中造成恶劣影响。
“小金库”的危害性（P99）。 这些危害可以概括为三句话： （1）“小金库”害国。 （2）“小金库”害人。 （3）“小金库”害己。 据某省检察机关抽样调查，该省有 63%的贪污案件都涉及到“小金库”，贿 赂案件中的42%行贿款项也来自于“小金
第一节 “小金库”的界定
三
第一节 “小金库”的界定
符合规定的单位账簿的政策规定 《会计法》对会计核算单位设置会 计账簿提出以下基本要求： 第一，必须依照《会计法》和国家 统一的会计制度的规定设置会计账簿， 不允许不设置会计账簿。国家统一会计 制度，是指由财政部制定或者财政部与 国务院有关部门联合制定或者由财政部 审核批准的在全国范围内统一执行的会 计规章、准则、办法等规范性文件。 第二，会计账簿包括总账、明细账、 日记账和其他辅助性账簿，各会计核算
有价证券形态一般来源于公用闲置资金、 “小金库”资金违法理财或套取（虚列支出） 资金形成的产物。
固定资产形态的“小金库”，多表现为设 备、汽车、房屋等不在账面反映，为小金库的 进一步繁衍生息提供了基础。
股权和债权形态往往是以一种契约或协议
第二部分 “小金库”治理
第十三章 “小金库”的危
害及审查方法
【提示】属于经营收入未纳入规定账 户核算设立“小金库”。
【案例2】财政部ΧΧ专员办近日在银行账 户年检中发现，民航某省安全监督管理办公室 自2004年成立以来，私设“小金库”457.5万元， 其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金 219.2万元；虚拟公司截留收入53.4万元。
【提示】属于以假发票等非法票据骗

二.“小金库” 的主要表现形式
(三) 转移资产设立“小金库” 1.虚假会计核算转移原材料、产成品等资产 2.虚假股权投资转移资产 3.虚假应收款项坏账核销等方式转移资产 4.虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产 5.虚假关联交易方式转移资产 6.其他方式转移资产设立“小金库”
二.“小金库” 的主要表现形式
一.“小金库” 的概念和认定标准
“小金库”定义的演变 2019年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银 行《关于清理检查“小金库”意见的通知》：凡违反国家财 经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私 放的各项资金，均属“小金库”。 2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展 “小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号）：凡违 反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定 的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资 产。

三. “小金库”问题的处理处罚
(三) 责任追究 １．行政处罚 （1）警告；（2）通报批评；（3）罚款；（4）没 收违法所得；（5）公告。
三. “小金库”问题的处理处罚
２．党纪政纪处分
2009年8月 中央纪委《设立“小金库”和使用“小金库”款 项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解 释》
（四）其他形式设立“小金库”合计 其中：用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立“ 小金库”单独填列
三. “小金库”问题的处理处罚（ 以文件规定为准） （一)处理处罚的主要方式
处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处 理、移送司法机关等
三. “小金库”问题的处理处罚
(二) 处理的种类
（1）责令改正（责令停止执行）； （2）调整有关会计账目； （3）收缴应当上缴的财政收入； （4）限期退还违法所得（被侵占的国有资产）； （5）追回有关财政资金（国家建设资金）； （6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关 的款项； （7）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。