公司财务内控制度手册

******融资担保有限公司财务内控制度手册

财务内控制度手册

（自2012年7月1日执行）

二〇一二年六月二十六日 ******融资担保有限公司财务内控制度手册

目 录

第一部分 财务管理办法 1

第二部分 会计核算管理办法 18

第三部分 会计电算化管理办法 70

第四部分 会计凭证管理办法 78

第五部分 财务工作岗位职责 83

第六部分 会计人员交接管理 87

第七部分 财务内部稽核制度 90

第八部分 财务处理程序制度 98

第九部分 财务工作内部牵制制度 108

第十部分 财务审批及权限管理制度 110

第十一部分 财务会计分析制度 113

第十二部分 财产清查制度 117

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1 财务管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范******融资担保有限公司（以下简称“****担保公司”）的财务管理，依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《融资性担保公司管理暂行办法》及国家有关法律法规，根据《******国有资产经营公司对权属（托管）企业财务管理办法》及****担保公司《章程》，结合****担保公司实际情况，修订本办法。

第二条 本办法是****担保公司财务工作必须遵照执行的指令性文件。

第三条 ****担保公司依照本办法对财务工作进行规范、管理、控制和监督。财务管理工作应遵守国家的有关法律、法规，接受财政、税务、审计及公司董事会、监事会等的监督检查。公司各部门必须接受并配合财务管理部对涉及财务工作的管理、控制和监督。

第四条 ****担保公司财务部门必须依照章程接受****国资公司派出的财务总监对财务工作的管理、控制和监督。****担保公司财务******融资担保有限公司财务内控制度手册

2 部门应当配合国资公司财务管理部对财务工作的指导和监督。

第五条 ****担保公司财务实行一级管理一级核算，财务管理工作应遵循的主要原则：

（一）公司的终极财务目标是出资人权益最大化;

（二）实行法定代表人负责制的财务管理模式。

第六条 ****担保公司法定代表人对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；****担保公司所有对外报送的财务文件（含引用公司财务数据的其他文件）需经法定代表人或授权总经理同意；主管财务工作负责人具体负责企业会计基础管理工作、财务管理与监督、内控制度建设和重大财务事项监管工作；财务部门负责人负责企业财务部门的日常管理和会计核算工作。

第七条 ****国资公司委派的财务总监按《国资公司委派财务总监管理办法》执行。财务总监负责加强对****担保公司的财务管理与监督、确保国有资产的安全完整，并根据《****国有资产经营公司财务总监联签实施细则》（试行）的规定实行企业负责人和财务总监联签制度。

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3 第二章 财务机构和人员

第八条 ****担保公司设财务部门。财务部门是企业进行财务管理、资金管理、财务风险分析和企业日常会计核算的职能机构。

第九条 ****担保公司财务部门主要职责如下：

（一）依据国家相关法律法规和本办法制定本企业适用的财务会计制度及所属企业的财务会计制度；

（二）负责本企业日常会计核算工作;

（三）负责本企业财务收支工作，负责筹措本企业业务所需资金；

（四）负责编制本企业年度财务预算和财务决算，并监督、反映股东批准的预算执行情况；

（五）为本企业项目操作中有关财务风险、效益分析等提供技术支持；

（六）负责企业资产管理、税收筹划等工作；

（七）其他应由财务部门完成的工作。

第十条 财务部门岗位本着分工、协作、互相制约的原则进行设置。财务人员岗位可分为：主管、核算、稽核、出纳、电算化管理员等，按实际业务量需要，由财务部门负责人提出计划，可以一人多岗******融资担保有限公司财务内控制度手册

4 或一岗多人，但出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及稽核和会计档案的保管工作。要做到“钱账分开，印鉴分管”。

第十一条 ****担保公司的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。会计年度、季度、月份的划分及起讫日与公历日历相同，即１月１日起，１２月３１日止。

企业采用借贷记账法。会计记录的文字使用中文。企业以人民币作为记账本位币，在涉及外币业务时，按照人民币和各有关外币分别记账。企业记账单位为人民币“元”，“元”以下记至“分”。企业核算的数量，采用国家标准计量单位。

第三章 财务预算

第十二条 财务预算是****担保公司开展经营业务、控制财务收支的重要依据。 ****担保公司的财务预算必须符合****国资公司整体的预算管理要求，能体现****国资公司的决策，并由****担保公司的董事会批准。

第十三条 财务预算的编报程序是：按照****担保公司董事会的要求，财务管理部统一部署各部门预算的编制工作；各部门在限******融资担保有限公司财务内控制度手册

5 定日期前将预算（报审稿）报财务管理部审核；由财务管理部负责汇总平衡，协助董事会制订财务预算方案；财务预算报告经董事会审议后与审议决议一并报送****国资公司,报****国资公司核准后方可执行。

第十四条 财务预算需调整时，由财务部门提出调整意见报告，按第十三条批准程序执行。

第十五条 ****担保公司年度财务预算报表重点反映以下内容：

（一）预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

（二）预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；

（三）预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；

（四）预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；

（五）预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；

（六）预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。 ******融资担保有限公司财务内控制度手册

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第四章 资金与投资管理

第十六条 开展经营活动所需资金由****担保公司负责筹集，并监督所筹集资金的安全性及去向。

第十七条 严禁用银行贷款和银行承兑汇票贴现款用于委托理财、金融衍生品投资，用自有资金开展此项业务，必须报****国资公司批准。

第十八条 ****担保公司投资活动遵照《****国有资产经营公司投资管理基本制度》的规定执行。

第五章 流动资产管理

第十九条 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、低值易耗品等。

第二十条 ****担保公司现金收支严格执行国家《现金管理条例》的规定，除符合规定的现金使用用途和金额标准外，一律采用银行转账结算方式。一切现金往来必须附有凭据，公司每天库存现金不得******融资担保有限公司财务内控制度手册

7 超过5000元，超过部分当天应存入银行。严禁坐支现金。

第二十一条 ****担保公司按实际业务需要，由总经理批准银行账户的开户和撤户。办理银行存款收支业务，必须严格遵守国家规定的各种结算制度和纪律，并通过必要的审批手续。银行账户预留印鉴的使用实行两章分管并用制，即财务专用章和人名章分开保管，不准由一人统一使用。

公司财务人员办理各种银行转账结算业务时，一律凭《支票领用单》和《借款单》等单据办理。《支票领用单》和《借款单》等单据作为付款凭证的附件记账备查。报销各种费用时应严格执行公司有关费用报销管理规定。

银行存款日记账与银行对账单必须及时核对，并填制银行存款余额调节表，为防止意外的发生，由出纳人员对账，由指定的会计人员填制银行存款余额调节表，并由会计主管复核。如发生未达账项，应及时追查原由。

第二十二条 交易性金融资产按以下原则核算：

（一）购入的各种股票、债券、基金等交易性金融资产，按其公允价值计入交易性金融资产，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣******融资担保有限公司财务内控制度手册

8 告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”。

（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，计入投资收益。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差额，计入公允价值变动。

（四）出售交易性金融资产时按其差额计入“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。

第二十三条 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款。应收账款应按实际发生额计价。应收票据按照面值计价。财务部于会计期末，按照制定的坏账准备计提标准计提坏账准备。

第二十四条 应收利息指企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。

（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息记入应收利息。

（二）取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付******融资担保有限公司财务内控制度手册

9 息期但尚未领取的利息计入应收利息。

第二十五条 应收股利指应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利记入应收股利；取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利记入应收股利；取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利；实际收到现金股利或利润计入应收股利。

第二十六条 存货按取得时的实际成本入账，采用符合企业实际的方法确认当期发出存货成本和期末存货成本，存货数量盘存的方法采用实地盘存制。财务部门于每年年度终了对存货进行全面清查，按成本与可变现净值孰低法提取存货跌价准备。低值易耗品摊销采用分期摊销或一次摊销法计入当期的成本费用。

第六章 非流动资产管理

第二十七条 可供出售金融资产指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款******融资担保有限公司财务内控制度手册

10 项的非衍生金融资产。

（一）可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。