公司成本管理制度

公司成本管理制度

公司成本管理制度

成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理由成本规划、成本计算、成本控制和业绩评价四项内容组成。成本规划是根据企业的竞争战略和所处的经济环境制定的，也是对成本管理做出的规划，为具体的成本管理提供思路和总体要求。成本计算是成本管理系统的信息基础。成本控制是利用成本计算提供的信息，采取经济、技术和组织等手段实现降低成本或成本改善目的的一系列活动。业绩评价是对成本控制效果的评估，目的在于改进原有的成本控制活动和激励约束员工和团体的成本行为。

企业成本管理制度与方法

第一章 总则

为了规范集团公司所属企业的成本和费用管理及核算工作，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《工业企业财务制度》，结合深化改革和建立现代企业制度的需要，制定本制度。

本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集团公司控股的工业企业（含股份制企业），以及分公司和分公司性质的分支机构。

企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点是遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；加强和完善成本和费用管理的基础工作；正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。

企业要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。企业负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各级领导，依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意研究借鉴国内外成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高。

责任承担者要清楚明确自己的职权范围和责任内容，并贯彻责、权、利三结合的原则。他们需要具备了解成本费用指标要求和资料来源、实际执行情况和计算依据以及调节、控制成本费用指标的能力。

企业应该在领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。这包括定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系和内部经济核算制。

企业需要制订先进、合理的定额，对各种原材料、工具、燃料动力的消耗以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用和费用开支定期进行检查、分析、考核和修订。定额制订需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行，并遵循先进可行的原则。

企业应根据实际情况建立、健全各项原始记录。材料物资方面的原始记录需要反映材料的物流过程，包括验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并记帐工作。劳动工资方面的原始记录需要反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等。设计及工艺改动方面的原始记录需要反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项记录。

生产方面的原始记录应该能够准确反映产品从毛坯投入到验收入库的整个过程。这些记录包括工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等。同时，还需要对产品投入产出数量和工时进行管理和统计工作。

设备使用方面的原始记录应该能够反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨和报废的情况。这些记录包括固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等。此外，还需要建立固定资产卡片和台账，对这些记录进行登记和管理。

动力消耗方面的原始记录应该能够准确反映各计量仪表显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并制作能源消耗统计报表。企业应该指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，以保证原始记录管理的规范化和标准化。

企业应该建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性。对于购入材料的计量验收，可以采取提货验收和入库验收两种方式。对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证进行点数、交接。对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接。对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。在所有情况下，需要查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

在企业内部生产经营过程中，各单位之间需要相互提供产品、材料或劳务等经济事项。为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，企业必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。

内部结算价格的制订分为以下三种情况：

1.内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。

2.企业辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由企业主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。

3.企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采用定额成本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成本。

为了制订产品零件定额成本，企业主要领导应该牵头，直接监督检查有关职能部门按要求提供资料。有关职能部门应负责将数据及资料输入电算机，并指定专人负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。

其他内部结算价格应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在企业领导下由各有关部门协作制订，经批准后施行。

内部结算的方式一般以厂内支票较为适宜，也可由企业根据其具体情况自行决定。内部结算的组织一般有两种形式：在财务部门设立结算中心或厂内银行具有结算、信贷、控制等职能。企业可根据管理需要选定适当的组织形式。

各种内部结算价格以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，可在企业领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。

企业必须建立内部经济核算制，以实现有效的成本管理。为此，企业应建立各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，开展内部经济核算。

企业必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理。为此，企业应结合市场和用户调查，掌握市场信息，并结合价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。

成本预测应包括制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测企业成本计划的完成程度。

预测目标成本的方法可以根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本。对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。目标成本预测可以按全部产品或单项产品进行预测，计算公式分别为目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润和单位产品目标成本=预计单位产品销售价格*（1-产品税率）-目标利润/预计销售量。

2．原材料、工艺性辅料、燃料、工具等消耗定额与成本之间的关系；3．生产费用与成本之间的关系；4．销售计划、价格计划与成本之间的关系；5．资金计划与成本之间的关系。

三）编制成本计划。根据上述平衡关系，编制各项成本计划和费用预算，并进行调整，使其达到可行性、先进性与完整性要求。

四）审核和批准。成本计划应由企业内部审核，经企业领导审批后，报上级主管部门或财政部门审批，方可实施。

五）执行和监督。成本计划应按期执行，如有变动，应及时调整，并进行监督和检查，确保计划的实施效果。

2.物资供应计划和产品材料成本计划之间的关系

在企业的成本核算中，物资供应计划和产品材料成本计划之间存在着密切的关系。物资供应计划是企业生产所需原材料的计划，而产品材料成本计划则是根据实际生产所需材料的数量和价格，计算出产品材料成本的计划。因此，物资供应计划的准确性直接影响到产品材料成本计划的准确性。企业应当加强物资供应计划的编制和执行，确保原材料的供应充足，同时也要及时更新产品材料成本计划，以保证成本核算的准确性。

3.工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系

企业的工资计划或核定工资总额基数是指企业计划或核定的工资总额，而产品工资成本计划则是根据实际生产所需的工资数量和标准，计算出产品工资成本的计划。因此，工资计划或核定工资总额基数的准确性也直接影响到产品工资成本计划的准确性。企业应当加强工资计划的编制和执行，确保工资的发放符合法律法规和制度规定，同时也要及时更新产品工资成本计划，以保证成本核算的准确性。

4.各项费用预算与成本计划之间的关系

企业的各项费用预算是指企业在生产经营过程中所需的各种费用的预算，而成本计划则是根据实际生产所需的各种费用数量和标准，计算出产品成本的计划。因此，各项费用预算的准确性也直接影响到成本计划的准确性。企业应当加强各项费用预算的编制和执行，确保各项费用的支出符合法律法规和制度规定，同时也要及时更新成本计划，以保证成本核算的准确性。

5.外包外协计划与成本计划之间的关系

企业的外包外协计划是指企业将某些生产环节或业务外包或外协给其他企业或个人进行，而成本计划则是根据实际生产所需的各种费用数量和标准，计算出产品成本的计划。因此，外包外协计划的准确性也直接影响到成本计划的准确性。企业应当加强外包外协计划的管理，确保外包外协的服务质量和价格符合要求，同时也要及时更新成本计划，以保证成本核算的准确性。

第四章 成本核算规程

根据成本核算规程第二十六条，企业应当严格执行实际成本计价原则、分期核算原则、合法性原则和一贯性原则。实际