下载文档原格式
第十三章税收征收管理法第一节概述考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。
目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。
这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
【提示】税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门第二节税务管理考点2.1：税务登记管理之重点内容（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。
未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。
②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。
③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。
（2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。
②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。
③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。
税收征收管理法讲解集团标准化小组：[VVOPPT-JOPP28-JPPTL98-LOPPNN]第十七章税收征收管理法本章基本内容框架本章重点内容有：税务管理、税款征收制度、法律责任。
本章难点问题是：税收保全措施与强制执行措施各自形式与适用条件，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税、抗税等妨碍税款征管行为（或犯罪）的界定与处罚规定。
第一节税收征收管理法概述（了解）第二节税务管理（熟悉）税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，教材中包括以下四部分内容：税务登记、帐证管理、纳税申报、发票使用管理。
一、税务登记（一）开业税务登记（二）变更税务登记（三）注销税务登记二、帐薄、凭证的管理除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
三、纳税申报（一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。
（二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
第三节税款征收（掌握）一、税款征收原则：重点关注：税款优先原则，具体有三优先1．税收优先于无担保债权；2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
二、税款征收方式：七种三、税款征收制度：1．代扣代缴、代收代缴税款制度；2．延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。
3．税收滞纳金征收制度纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第十三章税收征收管理法(一)第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读）1.加强税收征收管理。
（首要目的）2.规范税收征收和缴纳行为。
3.保障国家收入。
4.保护纳税人的合法权益5.促进经济发展和社会进步。
二、税收征收管理法的适用范围1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。
4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。
（2015）A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税网校答案：B网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。
三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门包括各级人民政府在内的有关单位和部门第二节税务管理【本节引言】1.本节知识框架税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理一、税务登记管理【税务登记管理引言】1.税务登记管理知识框架税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。
（2）其他纳税人。
根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。
2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。
中华人民共和国税收征收管理法的深度解析税收是国家对个人和企业财产收入进行强制性征收的一种行政措施，在国家财政中起到不可替代的重要作用。
为了规范税收征收的程序和管理，中华人民共和国税收征收管理法于2000年颁布实施。
本文将对该法进行深度解析，从征收范围、征收主体、征收程序和纳税义务等方面进行详细剖析。
一、征收范围中华人民共和国税收征收管理法规定了税收的征收范围，包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税等。
其中，个人所得税是对个人劳动、著作权、特许权、财产转让等所得进行征收；企业所得税是对企业从生产经营活动中所得进行征收；增值税是对商品的销售和进口环节增值部分进行征收；消费税是对特定消费品进行征收；关税是对进出口商品进行征收。
二、征收主体根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，税收的征收主体为国家税务机关，主要由国家税务总局及其下属各级税务机关负责具体的税收征收工作。
税务机关负责税收的登记、核算、征收以及稽查等相关工作，并依法对纳税人进行指导和监督。
三、征收程序中华人民共和国税收征收管理法规定了税收征收的具体程序，在纳税人依法申报纳税后，税务机关将进行税款核定，确定纳税义务人应缴纳的税款金额。
纳税人在规定的缴款期限内，按照税务机关核定的税款金额缴纳相应的税款。
税务机关有权对纳税人的申报和缴款情况进行核查和稽查，确保税款的合法性和准确性。
四、纳税义务中华人民共和国税收征收管理法规定了纳税人的基本纳税义务，即按照法律规定纳税，按照税务机关要求如实提供与纳税有关的资料、账簿、单据等，并按照要求填写纳税申报表。
纳税人应按照法律法规的规定，履行纳税义务，确保纳税的合法性和准确性。
五、税收征收管理法的意义与挑战中华人民共和国税收征收管理法的制定和实施，为税收征收提供了明确的法律依据，规范了税收征收的程序和管理。
它使税务机关的权力和纳税人的义务得以明确，确保了税收的合法性和公正性。
然而，税收征收管理法的执行面临着一些挑战，如税务机关的执法能力、纳税人的合规意识等方面存在不足之处。
第十七章税收征收管理法
本章基本内容框架
本章重点内容有：税务管理、税款征收制度、法律责任。
本章难点问题是：税收保全措施与强制执行措施各自形式与适用条件，延期纳税，税款多退少补，滞纳金规定，偷税、抗税等妨碍税款征管行为（或犯罪）的界定与处罚规定。
第一节税收征收管理法概述（了解）
第二节税务管理（熟悉）
税务管理是整个税收征收管理工作的基础环节，教材中包括以下四部分内容：税务登记、帐证管理、纳税申报、发票使用管理。
一、税务登记
（一）开业税务登记
（二）变更税务登记
（三）注销税务登记
二、帐薄、凭证的管理
除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
三、纳税申报
（一）纳税申报方式：
直接申报、邮寄申报、数据电文。
（二）延期申报管理：
纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
第三节税款征收（掌握）
一、税款征收原则：
重点关注：税款优先原则，具体有三优先
1．税收优先于无担保债权；
2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；
3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
二、税款征收方式：七种
三、税款征收制度：
1．代扣代缴、代收代缴税款制度；
2．延期缴纳税款制度
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
申请应以书面形式提出；税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效；延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。
3．税收滞纳金征收制度
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
4．减免税收制度
5．税额核定和税收调整制度
（1）税额核定制度
（2）税收调整制度
6．税款征收程序如下：
核定应纳税额；责令缴纳；扣押商品、货物；解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；抵缴税款。
7．税收保全措施
（1）含义：税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
（2）税收保全措施的两种主要形式：
① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款
的存款；
② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
（3）税收保全措施的适用范围：
只适用于从事生产、经营的纳税人。
对不从事生产、经营的纳税人，或扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。
8．税收强制执行措施
（1）含义：税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
（2）税收强制执行措施的两种主要形式：
① 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；
② 扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必须的用房和用品，不在强制执行措施范围之内。
（3）税收强制执行措施的适用范围：
不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。
（4）滞纳金的强行划拨。
滞纳金不同于罚款，采取税收强制措施，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
9．欠税清缴制度
征管法在欠税清缴方面主要采取了以下三项措施：
（1）严格控制欠缴税款的审批权限。
（2）限期缴税时限
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
（3）确定税款优先原则。
（4）建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对象的范围。
10．税款的退还和追征制度
（1）税款的退还
①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还（无限制）；
②纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
（2）税款的追征。
①因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
②因纳税人扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
③对偷税、抗税、骗税的，税务机关在追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，无限期追征。
第四节税务检查（了解）
税务检查的权力
税务机关进行税务检查中的权力主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。
第五节法律责任（掌握）
熟悉：违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率）
重点：对偷税行为的处罚（结合综合题）
偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。
【例题】
2002年考题分析--综合题
林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。
2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。
资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元(其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损15500元。
2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：
(1) 部分客房收入200000元未入账。
(2) 向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。
(3) 期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。
（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）要求：
（1）计算林某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。
（2）依据《税收征收管理办法》的规定，指出林某的行为属于什么行为？应如何处理？
【答案】
（1）补缴营业税、城建税及教育费附加：
补缴的营业税=200000×5%=10000（元）
补缴的城建税=10000×7%=700（元）
补缴的教育费附加=10000×3%=300（元）
（2）补缴企业所得税：
利息费用多扣除=80000-60000=20000（元）
广告费用多扣除=50000-2100000×2%=8000（元）
市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除
业务招待费多扣除=40000-2100000×5‰=29500（元）
企业所得税应纳税所得额
=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=261000（元）
应补缴企业所得税=261000×33%=86130（元）
（3）补缴个人所得税：
个人所得税应纳税所得额=2100000+200000-（115500+10000+700+300）
-1200000-800000-86130-50000+20000-800×12=47770（元）
应补缴个人所得税=47770×30%-4250=10081（元）
（4）林某的行为判定及如何处理
林某的行为属于偷税行为。
处理程序及结论：
①偷税数额=10000+700+300+86130+10081=107211（元）
②应纳税额=115500+107211=222711（元）
③偷税数额÷应纳税额=107211÷222711≈48.14%
④因林某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过了10万元，构成了犯罪。
首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
