支付结算业务的核算

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（一）结算流程
收 款 人 ① 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 帐
按合同发货
付 款 人 ③ 通 知 付 款 ④ 承 付 款
②寄发单证 ⑤往来划款
委 托 行
付款人开户行
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（二）会计核算
1.收款人开户行先寄有关单证，无账务处理。 2.付款人同意付款，开户行从付款人账户划转收款 人开户行： 借： 吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来 3.收款人开户行收到划款报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款—收款人户
清算资金往来 （联行往账）
（3）结清
汇出汇款
吸收存款
（1）签发汇票
（2）代理兑付
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商业承兑汇票可以由付款 五、商业汇票 人签发并承兑，也可以由 收款人签发交由付款人承 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期 兑。
无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业 承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票 由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 使用商业汇票的收付款双方必须是在银行开立存款 帐户的法人以及其他组织，必须具有真实的交易关 系或债权债务关系。 商业汇票的付款期限最长不超过6个月，提示付款 期限自汇票到期日起10日。
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二、托收承付结算
托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承 认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企 业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞 〔一〕现金收入的核算 借:库存现金
贷:吸收存款 〔二〕现金支出的核算 借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
1〕运出行的核算 借：存放同业 贷：库存现金
〔2〕运入行的核算 借：库存现金 贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节 现金出纳业务的核算

借：活期存款—大隆工厂 72000.00 贷：待清算票据款项 72000.00
【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。
（1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下：借：其他应收款 56000.00 贷：待清算票据款项 56000.00
第五章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算第三节 结算方式业务的核算第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念 结算：是各单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为，因此也称货币结算。 支付结算：又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
（1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：借：待清算票据款项 56000.00 贷：其他应付款 56000.00
（2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款 56000.00 贷：活期存款—春江工厂 56000.00
借：其它应付款 贷：活期存款—收款人户（持票人）
收款人开户行在下一场交换时提回退票，作会计分录如下：
借：其他应付款 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算
收到交换提入的支票，审核无误，以转账支票作借方传票进行转账。
借：活期存款——出票人户 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算ห้องสมุดไป่ตู้
二、支付结算的原则
恪守信用，履约付款
谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款
支付结算的原则
三、货币结算方式的种类
商业承兑汇票银行承兑汇票

1）付款人账户有足够款项支付的处理
★付款人应在接到付款通知的当日通知银行付款。
★付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知 付款的，银行于付款人接到通知的次日起第4日（法定节假日顺延） 上午开始营业时划款。
★付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于汇票到期日划 款。
委托收款到期付款交易
2．银行汇票业务的核算 三个阶段 ◆出票 ◆付款 ◆结清 （1）银行汇票出票的处理
审查 银行汇票申请书
银行汇票签发交易
打印 银行汇票 记账凭证
出票行将银行汇票申请书第一、二联 作记账凭证附件，银行汇票第一、四联 专夹保管。会计分录为：
第二联银行汇票、第三 联解讫通知和第三联银 行汇票申请书交申请人
贷：手续费及佣金收入——银行承兑业务收入
收：银行承兑汇票——××承兑申请人
（2）持票人开户行受理汇票的处理
审核
银行承兑汇票 委托收款凭证
第一联委托收款凭证退持票 人，第二联保管，第三、四、 五联连同银行承兑汇票寄承 兑银行。
（3）汇票到期，承兑银行收取票款的处理
承兑银行对到期的汇票，于到期日（法定节假日顺延）向 承兑申请人收取票款。承兑银行进行银行承兑汇票到期收款 交易处理，系统自动按承兑申请人基本存款账户、保证金账 户顺序扣款，如基本存款账户、保证金账户不足支付，系统 自动进行垫款处理，交易成功打印记账凭证。具体分以下情 况：
支付结算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
票据
银行本票 不定额银行本票
现金支票
支票
转账支票 普通支票
银行卡
借记卡 信用卡
汇兑 结算方式 托收承付
信汇 电汇
委托收款