支付结算业务的概述PPT课件

贷：存放中央银行的款项——备用金 如属于空头支票，出票行应对出票人处以罚金 借：**存款—出票人户
贷：营业外收入—结算罚款收入户
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户
贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金
贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
支付结算的方式
目前我国支付结算的方式主要有： 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、 汇兑、托收承付、委托收款、信用卡 等8种结算方式可供使用
支票结算的有关规定
1、单位和个人需在同一票据交换区域 2、支票的出票人为银行分支机构。支票必须载明的事
项包括：“支票”字样，无条件支付的委托；确定 的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 3、支票一律记名；转账支票允许背书转让。 4、支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人 民银行另有规定的出外。超过提示付款期限的不予 付款 5、出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的 支票。否则，银行予以退票，并处以票面金额5%且 不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿 支票2%的赔偿金。
（三）银行不垫款 银行在支付结算业务中，只充当资金清算的信用中 介，不能为任何一方垫付资金．要划清银行资金和 存款人资金的界限，从而保证银行资金的安全，在 实际操作中要贯彻“先付后收，收妥抵用”的原则， 不得套取银行信用．
支付结算的纪律
主要依据1997年10月1日开始实施的《票据 法》、《票据管理实施办法》以及1997年 12月12日开始实施的《支付结算办法》 对单位和个人的结算纪律
同城支付结算的核算
在同一城市范围内的转账结算称为同 城结算。 支票和银行本票这两种结算方式一般 只在同城范围内使用。
支票的核算
支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或其他金融机构见票 时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 支票的关系人包括：出票人、收款人 和付款人三个关系人。 按照支票付款方式不同，可以现金支 票和转账支票。
银行的结算纪律
对单位和个人的结算纪律
1、不准套取银行信用、签发空头支票 或印章与预留银行印鉴不符的支票、 远期支票以及没有资金保证的票据。 2、不准无理拒付、任意占用他人资金 3、不准违反规定开立和使用账户 4、不准签发、取得和转让没有真实交 易和债权债务的票据。
银行的结算纪律
1、不准以任何理由压票、任意退票、截留 挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣 或少扣滞纳金。 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影 响汇路通畅 3、不准违反规定为单位和个人开立账户。 4、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务 5、不准放弃对企事业单位和个人违反结算 纪律的制裁。 6、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取 银行信用。
7、不准超额占用联行汇差资金，转嫁资 金矛盾
8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款 项和清算大额银行汇票资金。
9、不准签发空头银行汇票、银行本票和 办理空头汇款
10、不准无理拒绝支付应由银行支付的 票据款项
案例
成都市华美公司2006年12月1日在成都市建 设银行开立基本存款户用于办理支付结算业 务，2007年3月1日委托银行办理托收承付 业务，货物已发出，单据已交银行，对方单 位为绵阳市百货大楼，开户银行为绵阳市农 业银行，绵阳市农业银行收到成都市建设银 行转来的相应单据后，将其转交给绵阳市百 货大楼，并通知其付款，绵阳市百货大楼以 资金紧张为由，拒绝付款，票据被退回，绵 阳市农业银行考虑到长期合作关系，并未对 绵阳市百货大楼做出处罚。华美公司委托绵 阳市农业银行强行扣款，被农业银行拒绝。 2007年4月1日，华美公司改名美好公司， 并未办理银行印鉴更改。2007年5月1日，
美好公司前去建设银行办理结算业务，在出 具相应证明后，银行为美好公司开具了支票。 利诺公司为一家刚成立的小公司，尚未开立 银行基本帐户，其负责人找到美好公司，将 10万现金给付美好公司，让其代为按 照利诺公司的要求，代其开具了一张支票。 美好公司2007年6月1日，开具一张50万的 支票用于支付货款给希望公司，希望公司前 去银行办理转帐业务时，银行发现，美好公 司帐户上只有40万，银行退回支票，并处以 美好公司罚款。美好公司要求银行先行垫付 10万元，随后立即偿还，被银行拒绝 请判断上述哪些行为违反支付结算纪律？