光伏复合项目有关土地涉税问题的思考

光伏发电企业调研报告税务光伏发电企业是一种利用太阳光能转化为电能的新兴产业。

随着全球对可再生能源的需求不断增加，光伏发电企业在我国的发展也日益迅速。

本文将围绕光伏发电企业的税务问题展开调研，通过对税务政策和光伏发电企业实际情况的分析，总结出光伏发电企业在税务方面所面临的挑战和应对措施。

一、税务政策分析我国政府对光伏发电企业给予了一系列的税收优惠政策，主要包括免征增值税、所得税和城市维护建设税等。

免征增值税是目前最主要的税收优惠政策，对于光伏发电企业来说，减少了企业的经营成本。

此外，光伏发电企业还可以享受按建设投资额或者评估值的5%征收的土地使用税。

二、税务问题分析尽管光伏发电企业享受了一系列税收优惠政策，但在实际运营过程中仍面临着一些税务问题，主要包括以下几个方面：1. 税款计算问题：光伏发电企业的税款计算涉及到很多复杂的规定和计算方法，如电价补贴、发电量计量、可再生能源证书等。

企业需要了解相关法规并掌握正确的计算方法，以避免产生税款计算错误。

2. 税务审计问题：光伏发电企业的税务审计面临着高风险和严格要求。

企业在运营过程中需要建立完善的会计制度和内部控制制度，确保税务数据的准确和可靠性。

同时，还需要积极配合税务机关的税务审核工作，并及时解决税务问题。

3. 税收返还问题：光伏发电企业在享受税收优惠政策的同时，还需要积极争取相应的税收返还。

光伏发电企业的投资金额较大，运营周期较长，需要在一定时间内回收投资。

如果税收返还比较困难，会增加企业的运营成本和风险。

三、应对措施为了应对税务问题，光伏发电企业可以采取以下措施：1. 加强税务管理：企业应当加强税务管理，建立健全的财务制度和内部控制机制，确保税务数据的准确性和可靠性。

并及时向税务机关报送相关纳税申报表，积极配合税务机关的税务审核工作。

2. 积极争取税收返还：光伏发电企业应当积极争取相关的税收返还。

可以委托专业的税务咨询公司进行申请和跟踪，确保及时获得应得的税收返还。

光伏电站要如何缴纳土地使用税光伏企业在城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的征缴问题上近来遇到诸多困扰，例如在招商引资阶段，地方政府承诺给与光伏企业土地使用税税收优惠政策。

但在电站建成后，光伏企业却被要求每年按照征地或实际用地面积缴纳土地使用税。

企业不仅疑惑:电站明明是在荒山、荒地甚至戈壁滩、盐碱地建设，为何还要缴纳土地使用税?再有，光伏企业征地一般只针对升压站、变电站、太阳板支架部分进行“点征”，但太阳板覆盖部分实际占地面积较大，光伏企业往往都是通过租地方式解决。

那么问题来了，对于光伏企业的土地使用税是按照“点征”面积计税，还是按照电站实际占地面积(包括太阳板实际覆盖部分)计征?(注:本文主要是针对大型地面光伏电站的城镇土地使用税问题展开探讨。

)光伏发电企业对土地使用税问题的困惑►光伏发电企业是否需要缴纳土地使用税?光伏地面电站一般都是在采光好、无遮挡的荒山、荒地建设，对于类似用地是否属于城镇土地，以及是否应当缴纳土地使用税?►土地使用税是按“点征”面积计征，还是按照实际占地面积征收?光伏企业征地一般只针对升压站、变电站、太阳板支架部分进行“点征”，但太阳板覆盖部分实际占地面积较大，光伏企业往往都是通过租地方式解决。

光伏企业应按照征地面积计征土地使用税，还是按照实际占地面积计征?►光伏发电企业是否可能争取到国家的税收优惠政策?中央政府早在2013年就出台了《关于促进我国光伏产业健康发展的若干意见》(国发[2013]24号)，其中明确了对光伏产业在财税和土地方面的倾向政策，但国家并未及时出台配套规定将其落实。

对此，光伏企业是否可争取到国家的税收优惠政策?对光伏企业困惑问题的理解►是否在城镇工矿区规划内是判断电站是否计征土地使用税的标准?《城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税人。

土地使用税征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区。

2023年3月第26卷第6期中国管理信息化China Management InformationizationMar.,2023Vol.26,No.6光伏发电企业税收筹划的问题及建议武 莉（华能澜沧江水电股份有限公司糯扎渡水电厂，云南普洱665000）［摘 要］与传统发电企业相比，光伏发电企业在规模上较小，为促进光伏发电企业发展、推动可持续发展战略高效落实，我国出台了相应的税收优惠政策。

但是，现阶段较多光伏发电企业存在组织结构复杂、经营状况不佳的问题，在税收筹划上存在较大难度。

如何有效实施税收筹划、实现合理节税，已成为光伏发电企业急需重点关注的问题。

基于此，文章针对光伏发电企业，探究其税收筹划的问题，并提出几点税收筹划建议，以期提升光伏发电企业税收筹划水平。

［关键词］光伏发电企业；税收筹划；税收优惠政策doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.013［中图分类号］F426；F406.7；F812.42 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）06-0040-030 引 言国民经济发展中，电力产业发挥着重要作用，其作为一项基础产业，与社会生产、人民生活密切相关。

绿色节能、可持续发展等战略为光伏发电企业提供了良好的发展机遇。

虽然国家为光伏发电企业投入了较大的扶持力度，但在政府与市场环境的双重影响下，光伏发电企业若想实现长远发展，还应不断提升自身的经济效益，减少成本支出。

税收在光伏发电企业开支中占有很大比重，企业应积极探索合理的税费节约方案，通过科学实施税收筹划，在合法范围内不断减少支出，增强自身发展实力。

1 光伏发电企业税收筹划的意义与原则1.1 税收筹划意义税收筹划的目的在于降低税收成本，促进企业发展，此项工作以国家相关法律法规为重要基础，在企业发展中发挥着重要作用［1］。

光伏发电企业通过实施合理的税收筹划，能够提高资金利用率，不仅能有效节约企业资金，还能使企业获得更高的经济效益。

光伏电站建设中的土地利用与环境保护随着国家的新能源政策的不断推进，光伏电站建设也越来越受到人们的关注。

然而，光伏电站建设过程中的土地利用和环境保护问题却不容忽视。

本文将围绕光伏电站建设中的土地利用和环境保护问题展开探讨。

一、光伏电站建设对土地的利用土地是光伏电站建设的基本条件，而光伏电站的建设必须要有土地的支持。

光伏电站建设过程中对土地的利用一般有以下形式：1. 大型光伏电站大型光伏电站的建设需要大面积的土地支持。

通常情况下，大型光伏电站建设需要数十到数百公顷的土地。

在光伏电站建设时，应当遵循土地利用规划，合理规划土地使用方式，最大化利用土地资源，同时尽可能减少对自然生态环境的影响。

2. 分布式光伏电站相比大型光伏电站，分布式光伏电站的建设需要的用地面积相对较小。

它往往集中在农村、城市屋顶等地，充分利用既有的建筑物和设施。

同时，分布式光伏电站建设也可以促进土地多元用途，实现农业耕作区、城市建设区、光伏电站建设区之间的紧密结合，并保证生态环境和农业生产的协调发展。

二、光伏电站建设对环境保护的影响1. 光伏电站建设对生态环境的影响光伏电站的建设会对生态环境造成一定的影响，在电站建设前期应当进行充分的环境评价，通过技术手段和措施尽可能减少负面影响。

例如，在光伏电站建设过程中应当确保生态环境与人工景观的协调结合，同时保护野生动植物的生存环境，减少对自然生态环境的影响。

2. 光伏电站建设对水资源的影响光伏电站建设可能会对水资源造成影响，例如在光伏电站建设中，需要使用大量的水资源来进行电站的冷却。

因此，在光伏电站建设时应当优先选择已有的水利设施，同时采用新型节水冷却技术，尽可能减少对水资源的影响。

三、光伏电站建设中的土地利用和环境保护措施为了保证光伏电站的安全、高效运行，减少对环境和生态的影响，应当采取一些土地利用和环境保护措施：1. 采用农光互赢模式在光伏电站建设中，可以采用“农光互赢”模式，将光伏电站建设与农业生产相结合。

中国土地法律制度中，只有集体所有的土地和国有土地两种所有权的土地。

而光伏电站建设大多位于农村荒山，因此必然涉及如何处置集体所有权土地的问题。

令人遗憾的是，由于各类历史缘故，中国的集体土地从权属确认到流转，都存在着比较多的问题，要紧包括以下几个方面：（1）集体土地大多没有证照尽管国家已经开始注意到不动产记录，并着手处置，但目前来看，很多集体土地并未能办理相关的记录。

这就给如何确认光伏电站所利用土地的权属带来专门大的困扰。

换句话说，投资人在建设光伏电站时，应当找哪个主体来签定有关土地的合同，是第一需要解决的问题。

（2）是签定租赁合同仍是承包合同、转包合同、承包经营权转让合同或流转合同目前，大部份太阳能光伏电站项目的期限可能在26年左右，因此，关于土地利用的期限也应当与之相匹配。

可是，租赁合同受法律爱惜的期限只限于20年，超过的期限不受法律爱惜。

因此，若是签定土地有关的合同，不建议签定租赁合同。

依照中国法律规定，农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，能够采取招标、拍卖、公布协商等方式承包。

因此，若是是农村集体所有的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，能够直接通过招标、拍卖、公布协商等方式签署承包合同。

依照中国法律法规规定，承包方有权依法自主决定承包土地是不是流转及流转的对象和方式。

任何单位和个人不得强迫或阻碍承包方依法流转其承包土地。

农村土地承包经营权流转的受让方能够是承包农户，也能够是其他按有关法律及有关规定许诺从事农业生产经营的组织和个人。

在一样条件下，本集体经济组织成员享有优先权。

但受让方应当具有农业经营能力。

承包方依法取得的农村土地承包经营权能够采取转包、出租、互换、转让或其他符合有关法律和国家政策规定的方式流转。

因此，太阳能光伏电站项目公司能够签定承包经营权流转合同，以取得太阳能光伏电站项目所利用土地的利用权。

但，承包方与受让方达到流转意向后，以转包、出租、互换或其他方式流转的，承包方应当及时向发包方备案；以转让方式流转的，应当事前向发包方提出转让申请。

对碳中和愿景下光伏发电企业耕地占用税、城镇土地使用税的分析及风险防范摘要：光伏发电行业进入平价上网时代，已成为实现碳达峰、碳中和的主力军，但非技术成本中的耕地占用税和城镇土地使用税（以下简称“两税”）的税收政策，存在耕地占用税占光伏项目投资比重过大、税收征纳双方对税务政策理解不一致、城镇土地使用税征收标准不统一、光伏发电企业税负过重的问题。

针对上述问题，本文主要对目前光伏发电企业的两税纳税问题进行原因分析，并提出针对性的应对措施和风险防范建议。

本文对碳达峰碳中和时代背景下,光伏行业平价上网对企业税收成本的风险管理、实现可持续发展，提供借鉴。

关键词：光伏发电企业；耕地占用税；城镇土地使用税；纳税管理；风险防范一、引言十四五规划提出，构建现代能源体系。

加快发展非化石能源，大力提升风电、光伏发电规模。

光伏发电行业由于占地面积大，与土地相关的税费成本一直是无法回避的风险。

近几年，国内各地光伏发电企业项目被征收巨额土地税的事件频频出现。

光伏发电行业的两税，已成为急需完善的税收政策之一。

二、光伏发电企业两税缴纳存在的问题光伏发电项目建设具有占地面积大的特殊性，一般多选在规划区以外的荒芜土地等多年闲置的土地。

在缴纳相关土地税费环节，主要存在以下问题：（一）耕地占用税占光伏项目投资比重过大以50MW光伏项目为例，平均租用土地面积2000亩，不考虑耕地占用税的项目总投资约2亿元。

按照部分省市8-40元/平方米的征收标准，如果按租地面积征收耕地占用税，将增加投资1066-5332万元，占项目总投资的比例将达到5.33%-26.66%，大多数光伏项目将不满足投资条件，难以落地。

（二）土地使用税1、税收征纳双方对税务政策理解不一致目前，部分省份对建制镇下辖村的土地，是否缴纳城镇土地使用税的政策差别较大。

部分省份税务机关认为应该征收，部分省份税务机关和企业认为只需对镇政府所在地的土地征收。

2、城镇土地使用税征收标准不统一部分省份有按光伏发电企业租用土地面积征收；有按光伏发电企业光伏板阴影落地面积征收（约占租地面积纳税额的20%）；有按光伏发电企业光伏支架基础占地面积征收（约占租地面积纳税额的2-5%）。

农光互补型光伏项目使用一般农用地所涉土地使用税和耕地占用税分析（以山东为例）一、关于土地使用税及耕地占用税的相关规定使用一般耕地建设农光互补的光伏复合项目涉及土地方面的税收为土地使用税和耕地占用税，具体法规规定如下：1、土地使用税根据《土地使用税暂行条例》、《山东省实施中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法》、《山东省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》（鲁政字〔2014〕153号），在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当缴纳土地使用税，但直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免交土地使用税。

土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据按年征收。

2、耕地占用税2018年12月29日，全国人大发布了《中华人民共和国耕地占用税法》，并将于2019年9月1日起施行。

该法与2008年1月1日至今实施的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》对使用一般农田建设农光互补型光伏项目的影响没有区别，相应关条款对比如下：《山东省地方税务局关于发布加强耕地占用税管理有关事项的公告》（2016年第1号）具体规定了山东省各地耕地占用税征税标准。

二、农光互补型光伏项目不应缴纳两税根据国土资规[2017]8号及鲁国土资规[2018]4号的规定，“光伏复合发电项目包括农光互补、渔光互补发电项目等。

对于光伏方阵设施布设在农用地上的，在对土地不形成实际压占、不改变地表形态、不影响农业生产的前提下，可按原地类认定，不改变土地用途”。

农光互补复合型光伏项目，其场区用地将不改变土地用途，仍为一般农田。

土地使用税、耕地占用税均以变更土地用途为主要征税缘由，因此农光互补复合型光伏项目的场区用地依法不应缴纳土地使用税或耕地占用税。

三、即便缴税的计税方式在全国各省市的实践操作中，几乎没有光伏复合项目的场区用地缴纳土地使用税或耕地占用税的案例。

当然，也有如内蒙古自治区要求农光互补项目按桩基占地征收土地使用税、耕地占用税的政策。

光伏项目用地方面存在的主要问题及建议光伏项目用地方面存在的主要问题包括以下几个方面：
1. 土地资源稀缺：随着光伏发电的快速发展，土地资源变得越来越稀缺。

特别是在一些土地资源有限、人口密集的地区，光伏项目的用地问题更加突出。

2. 土地性质不明确：在一些地区，土地的性质并不明确，这给光伏项目的选址和建设带来了很大的困难。

如果土地性质属于生态保护、林地、草地等，那么在这些地方建设光伏项目可能会受到限制。

3. 土地权属复杂：在某些地区，土地权属关系复杂，涉及到多个利益相关方。

这给光伏项目的用地谈判和协调带来了很大的困难，也增加了项目的成本和风险。

4. 土地利用效率不高：在一些地区，土地利用效率低下，存在大量的闲置土地和低效利用土地。

这为光伏项目的发展提供了机会，但同时也需要采取措施提高土地利用效率。

针对以上问题，建议采取以下措施：
1. 加强规划和管理：政府应加强光伏发电的规划和管理工作，制定更加科学、合理的规划方案，确保光伏项目用地得到有效保障。

2. 推进土地制度改革：政府应推进土地制度改革，简化土地审批和流转程序，降低土地成本，为光伏项目的发展提供更好的制度环境。

3. 鼓励社会资本参与：政府应鼓励社会资本参与光伏项目的投资和建设，通过市场化手段促进土地资源的有效利用。

4. 提高土地利用效率：政府和企业应加强合作，采取有效措施提高土地利用效率，促进光伏项目的可持续发展。

5. 加强宣传和教育：政府和社会组织应加强宣传和教育力度，提高公众对光伏发电的认识和接受程度，为光伏项目的发展提供更好的社会环境。

浅谈光伏电站⼟地使⽤税和耕地占⽤税！现在国内光伏电站建设如⽕如荼，据相关数据统计，截⽌2016年6⽉30⽇，国内新增光伏电站建设规模就⼏乎达到了20GW，随着如此巨⼤规模光伏电站的建设并⽹，后续运维过程中需要产⽣的各项税费也是相当的惊⼈，⼀般⽽⾔，并⽹后光伏电站需要交纳所得税、城市和教育附加税、售电增值税、⼟地使⽤税、耕地占⽤税、新增建设⽤地有偿使⽤费、草场补偿费、森林植被恢复费等各项税费，近期有好多开发同⾏⽐较困扰于⼟地使⽤税和耕地占⽤税的缴纳标准范围问题，本⽂就⼟地使⽤税和耕地占⽤税，结合笔者⾃⼰的开发经验，浅谈下缴纳范围标准。

⾸先，我们看下国家城镇⼟地使⽤税征收和耕地占⽤税征收的定义范围。

根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》（以下简称⼟地条例）第⼆条规定，在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，为城镇⼟地使⽤税（以下简称⼟地使⽤税）的纳税⼈，应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。

根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例》（以下简称耕地条例）第三条规定，占⽤耕地建房或者从事⾮农业建设的单位或者个⼈，为耕地占⽤税的纳税⼈，应当依照本条例规定缴纳耕地占⽤税。

这两个暂⾏条例其实已经说明了⼟地使⽤税和耕地占⽤税征收的范围界限。

⼀般⽽⾔，⽬前国内陆⾯光伏电站（不包含纯屋顶分布式电站）⼀般有以下⼏种建设模式：纯地⾯电站、农光互补光伏电站、渔光互补光伏电站、林光或牧光互补光伏电站，要理解为何会有这⼏种地⾯电站建造模式，我们就需要了解国⼟对于⼟地性质的划分，按照⼟地利⽤总规划，国⼟部门把⼟地分为三类性质，分别是⼀般农⽤地，建设⽤地和未利⽤地。

纯地⾯电站，根据国能新能406号⽂件精神，投资⽅⼀般是在荒⼭、荒坡，滩涂，盐碱地等地类选择建设的，按照国⼟划分属于未利⽤地，不在耕地占⽤税征收范围内，⾄于是否需要交纳⼟地使⽤税，就要看选址是否在城镇⼟地使⽤税征收范围⾥⾯了，如果项⽬是落在XX省XX市XX县XX镇XX村，按照条例规定，⼟地使⽤税是避免不了需要交纳的，但是项⽬要是在XX省XX市XX县XX乡XX 村，则不在条例规定的⼟地使⽤税征收范围⾥⾯，原则上不需要缴纳。

光伏项目用地合规要点学习光伏项目用地合规要点这么久，今天来说说关键要点。

首先我理解，要搞清楚土地性质这是最最基础的一点。

光伏项目用地得是符合规定的土地类型，像农用地、建设用地和未利用地那可差别大了。

农用地里面又分耕地、林地啥的，这时候就可复杂了，我之前就老是混。

我总结啊，建设用地相对来说好操作些，要是在农用地上弄光伏项目，那限制就多了去了。

比如说在基本农田上那是绝对不行的，基本农田那是保命田，国家严格保护的。

记得有一回看到一个新闻，某个地方想在基本农田上悄悄弄个光伏，结果被发现了，挨了好一顿处罚呢。

对了还有个要点，用地审批手续也不能马虎啊。

光伏项目要根据土地性质和规模，去办理各种各样的审批。

这个环节可把我绕晕过，大小不同规模的项目审批流程不一样，不同地区有时候也有差异。

我理解这是因为各地的土地规划和政策侧重点不一样呗。

我就在想，有没有啥统一的方法能记住这繁琐的手续呢。

后来我就自己做了一个小表格，把不同规模项目在不同地区常见的审批流程列出来，这样就方便多啦。

这就是我的一个学习小技巧，分享给大伙。

选址咱也得合规。

像一些有特殊规定的区域，自然保护区呀，风景名胜区周边都得谨慎。

我见过一个案例，一个光伏项目本来前期工作都做得差不多了，但离一个风景名胜区太近，最后不得不重新选址，这损失可不小。

我觉得选址这块要多去调研，提前弄清楚周边的情况。

再就是土地使用期限的合规性。

租地的话要按照规定的期限签合同啥的，不能超期使用。

要是没整明白这一点，到时候引发纠纷就麻烦咯。

我总结啊，光伏项目用地合规的方方面面都得细致谨慎，一个小环节有问题都可能出大岔子。

关于参考资料，我觉得大家可以多看看国家发布的土地管理方面的政策法规，各个省份根据自身情况制定的一些土地细则等也很有帮助。

我自己收藏了好多官方文件呢。

并且啊，各地土地部门的官方网站也多多关注一下，有时候会发布一些典型案例和解释说明。

这就是我在学习光伏项目用地合规要点过程中的一些心得体会啦，希望对大家有所帮助。