存货监盘

存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。

本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。

一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。

该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。

在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。

二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。

计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。

监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。

监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。

人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。

在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。

对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。

三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。

然后，审计人员开始实地盘点存货。

在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。

在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。

审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。

在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。

为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。

在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。

审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。

《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位管理层和注册会计师的责任。

一、存货监盘的含义本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

存货监盘的含义可从以下几方面理解。

（一）存货监盘是一项复合程序存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。

在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。

例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。

检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存货进行抽点。

（二）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。

通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况（例如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。

需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

（三）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。

相应地，注册会计师的存货监盘可以理解为一项控制测试，即注册会计师通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。

存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。

除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，注册会计师通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。

存货监盘管理制度第一章总则第一条为了规范企业存货盘点管理，提高存货盘点的及时性、准确性和真实性，加强对企业存货的监督管理，制定本管理制度。

第二条本管理制度适用于企业对存货进行盘点管理的过程，涉及企业存货的调查、盘点、核对、整理和出具存货清单等各环节。

第三条存货盘点的目的是为了确保存货的数量、质量和账面金额的准确性，及时发现和纠正存货管理中的问题，保证企业的经营活动正常开展。

第四条企业存货的盘点应当遵循真实、公正、及时、准确的原则，依法依规进行存货监盘管理。

第二章存货盘点的组织机构第五条企业应当设立存货盘点专门的管理机构或者委托专业机构进行存货盘点管理。

第六条存货盘点管理机构的主要职责包括：（一）组织存货的盘点工作，确定盘点的时间、地点和人员；（二）编制存货盘点计划，提出存货盘点方案和实施细则；（三）组织存货盘点的培训和指导工作，确保盘点工作的顺利进行；（四）监督和检查存货盘点的过程和结果，对存货盘点中出现的问题进行处理和整改；（五）编制存货盘点的报告和资料，分析存货盘点的结果，提出改进建议。

第七条存货盘点管理机构应当设立专门的领导岗位，明确其主管人员和职责，建立存货盘点管理的领导责任制度。

第八条企业可以委托专业机构进行存货盘点管理，但仍应当设立专门的内部机构进行存货盘点的监督管理。

第三章存货盘点的程序第九条存货盘点的程序包括前期准备、实施盘点和结果处理三个阶段。

详细流程如下：（一）前期准备1. 确定盘点时间：根据企业的经营特点和存货库存量，确定每年的存货盘点时间。

2. 确定盘点地点：选择安全、便捷、通风、明亮的场所进行存货盘点。

3. 确定盘点人员：根据存货种类和数量确定盘点人员，并分为盘点组、监盘组和统计组。

4. 制定盘点计划：编制存货盘点的详细计划，包括物资清单、盘点方法和流程等。

5. 调查存货情况：了解存货的类型、数量、质量和价值，检查存货存放的位置和保管条件。

（二）实施盘点1. 分工合作：根据盘点计划，分工合作，按照统一的标准和要求进行盘点。

（二）存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)；(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

具体的说来，存货监盘涉及：(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。

存货监盘涉及的认定存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现多项审计目标：(1)被审计单位记录的所有存货确实存在(存在)(2)已经反映了被审计单位拥有的全部存货(完整性)(3)属于被审计单位的合法财产(权利和义务)但是，在测试权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

2．存货监盘计划(1)制定存货监盘计划的基本要求编制计划的依据：根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制订的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划。

计划要周密、细致。

因为存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。

(2)制定存货监盘计划应考虑的相关事项①与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类成本归集的难易程度陈旧过时的速度或易损坏程度遭受失窃的难易程度以下类别的存货就可能增加审计的复杂性与风险：——具有漫长制造过程的存货。

制造过程漫长的企业(如飞机制造和酒类产品酿造企业)的审计重点包括递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项。

——具有固定价格合约的存货。

预期发生成本的不确定性是其重大审计问题。

存货监盘1938年的McKesson & Robbins药材公司案•药材公司宣告破产，债权人遭受损失；•债权人指控会计师事务所并要求赔偿；•事务所认为审计执行合规，并无责任；•该事件暴露了当时审计程序的不足；•此后存货实物检查成为必要的审计程序。

检查存货实物等同于存货盘点吗？存货监盘一、存货监盘的概念二、存货监盘计划三、存货监盘程序四、特殊情况的处理五、监盘结果对审计报告的影响一、存货监盘的概念•监盘存货是注册会计师的责任。

•存货监盘是观察和检查程序的结合运用。

•目的是获取有关存货数量和状况的审计证据。

•存货监盘可以用作控制测试或实质性程序，或双重目的的测试。

二、存货监盘计划•编制监盘计划前应做的工作；•评价企业盘点计划时应考虑的因素；•存货监盘计划的主要内容。

三、存货监盘程序监盘“四步曲”：•盘点前观察——观察准备情况，注意盘点范围；•盘点中观察——观察盘点情况；•盘点后检查——抽查已盘点存货；•盘点结束前的收尾工作。

关注存货移动，确认截止正确。

双向检查；关注存货状况。

四、特殊情况的处理•无法实施监盘程序的四种特殊情况；•对策——采用替代审计程序；•不同情况下的替代程序有所不同。

五、监盘结果对审计报告的影响两种情况：•有重大错报且被审计单位拒绝调整•无法监盘也无法实施替代程序小结一、存货监盘的概念二、存货监盘计划三、存货监盘程序四、特殊情况的处理五、监盘结果对审计报告的影响谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。

审计中存货监盘名词解释
在审计中，存货监盘是对企业存货进行全面检查的一种方法。

通过对存货盘点的实施，审计师可以确定企业实际的存货数量和价值，并评估其真实性和准确性。

在存货监盘过程中，存在许多涉及的名词，下面将对其中一些常用的名词进行解释：
1. 存货：指企业所有已购买但尚未销售的物品，包括原材料、半成品、成品、商品和杂项存货等。

2. 盘点：是指企业在特定的时间和地点对存货进行实际的清点和核对工作，以确定存货的实际数量和价值。

3. 盘点表：是记录存货实际数量和值的文档，通常包括存货种类、数量、成本、销售价格、盘点日期、盘点人员等信息。

4. 盘点差异：是指存货的实际数量和账面数量之间的差异。

这种差异可能是由于存货损失、盗窃、误差或其它因素引起的。

5. 库存：是指企业储存在仓库或货架上的所有存货，包括尚未开包装的原材料、半成品和成品以及已开封但尚未销售的商品和杂项存货。

6. FIFO和LIFO：是两种常见的存货计价方法。

FIFO是“先进先出”法，即首先进入仓库的存货先出库；LIFO是“后进先出”法，即最后进入仓库的存货最先出库。

在存货监盘的过程中，审计师需要了解并应用这些名词，对存货进行全面而准确的监盘工作，确保企业资产的真实性和准确性。

存货监盘的目的、步骤和方法存货监盘是一种常见的企业管理方法，它通过对存货的实际数量和质量进行检查和核对，以确保企业的存货账面数据与实际库存一致。

这不仅有助于防止存货丢失、损坏和滞销，还可以提高企业的资金周转和运营效率。

本文将从存货监盘的目的、步骤和方法三个方面进行阐述。

一、存货监盘的目的1. 确保存货账面数据准确：存货监盘可以对企业的存货进行全面的盘点和核对，以确保存货账面数据的准确性。

这对于企业准确计算存货成本、制定采购计划和销售策略具有重要意义。

2. 防止存货丢失和损坏：存货监盘可以及时发现存货丢失和损坏的情况，从而采取相应的措施进行处理或补救。

这有助于减少企业的损失和风险。

3. 避免存货滞销：存货监盘可以及时发现存货滞销的情况，从而及时调整销售策略，促进存货周转。

这对于企业的资金周转和盈利能力有重要影响。

二、存货监盘的步骤1. 筹备工作：在进行存货监盘之前，需要进行充分的筹备工作。

包括确定监盘的时间、地点和人员，编制监盘方案和监盘表格，准备必要的监盘工具和设备等。

2. 盘点存货：在监盘开始之前，首先需要对存货进行全面的盘点。

盘点时要按照事先制定好的监盘方案和监盘表格进行操作，将实际数量和质量与账面数据进行对比和核对。

3. 记录数据：在盘点过程中，需要将实际的盘点数据进行记录，包括存货的种类、数量、质量、存放位置等信息。

这些数据记录将作为监盘结果的依据。

4. 核对数据：在盘点结束后，需要对盘点数据进行核对和整理。

将实际盘点数据与账面数据进行对比，查找并记录存货的差异和异常情况。

5. 处理差异：在核对数据的过程中，如果发现存货的实际数量和账面数据存在差异，需要进行进一步的调查和处理。

可以通过重新盘点、核实销售记录、追溯供应商等方式来解决存货差异。

6. 生成报告：在存货监盘结束后，需要编制存货监盘报告。

报告应包括存货监盘的目的、步骤、结果和建议等内容，以便于后续的分析和决策。

三、存货监盘的方法1. 全盘盘点法：全盘盘点法是指对企业所有存货进行全面的盘点和核对。

注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘，更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。

注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。

存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(3)3.检查存货。

(4)4.执行抽盘。

(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。

注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。

3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。

评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。

在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。

②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。

注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。

注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。

如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。

(3)存货盘点范围。

对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。

什么是存货监盘存货监盘的定义存货监盘是审计结果人员现场监督被单位各种实物资产及现金、有价证券等的阿芒塞县，并或进行适当的抽查。

通常情况下，存货对公司资产企业经营特点的反映强于其他资产投资项目。

存货的重大错报对于流动资产、营运资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。

存货的重大错报对于全局性其他某些房地产项目，例如利润分配和所得税，也具有间接影响。

目标审计人员对存货审计的目标是以获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。

存货第二项监盘作为一项核心的审计师程序，可以获取证据以证实存货被审计处室记录的所有存货确实存在。

并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。

存货监盘的步骤1.制定存货监盘投资计划审计人员应当根据被审计单位的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘构想。

对存货监盘做出合理安排。

制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点人员重视。

另外制订盘点计划时。

审计人员亦须与被审计单位人员协调，实施以下几点工作：(1)了解存货的内容、性质、存放各成品项目的重要程度及存放场所。

(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。

相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。

(3)评估与存货相关的固有系统风险、控制风险和检测风险及重要性。

影响固有风险的因素有：存货的使用量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。

(4)审阅以前年度的其他工作底稿。

了解被审计单位审计的供货商存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。

存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员会计均应断然充分关注。

(5)考虑实地察看存货的存放场所。