在境外提供建筑服务涉及国内的相关税费

国外合同建设工程交多少税我们需要明确的是，不同国家的税收制度差异较大，因此在具体操作前，应当详细了解项目所在国的税法规定。

一般来说，国外合同建设工程可能涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、关税和地方税费等。

以增值税为例，这是大多数国家都会征收的一种消费税，通常适用于商品和服务的销售。

在合同建设工程中，材料采购、设备租赁以及提供的建筑服务往往都需要缴纳增值税。

税率因国而异，有的国家采用单一税率，而有的国家则根据不同的商品和服务设定不同的税率。

接下来是企业所得税，这是指对企业利润征收的税。

在国外合同建设工程中，企业的境外收入通常需要按照项目所在国的税法规定缴纳企业所得税。

需要注意的是，为了避免同一收入在多个国家重复征税，很多国家之间签订了双边税收协定，规定了税收减免或者抵免的措施。

个人所得税则涉及到工程中外籍员工的薪酬。

通常情况下，外籍员工在项目所在国取得的收入需要按照该国的个人所得税法进行申报和缴税。

如果员工在其他国家也有收入，还需要考虑如何合理规划税务，以避免国际双重征税的问题。

关税则是对进出口商品征收的税种，对于需要从国外进口建筑材料、机械设备的项目来说，关税是一个不可忽视的成本。

关税的计算通常是基于货物的CIF价值（成本、保险费和运费），不同国家的关税税率和计算方法可能有所不同。

地方税费包括但不限于土地使用税、房产税等，这些税费通常由项目所在的地方政权根据当地法律规定征收。

国外合同建设工程的税收涉及多个层面，企业在国际项目中应当充分考虑税务成本，并在项目前期进行详细的税务规划。

建议企业在签订合同前，咨询专业的税务顾问，确保符合当地的税法规定，同时也要关注国际税收协议，合理利用税收优惠政策，降低税务风险。

境外工程国内合同缴税我们需要明确什么是境外工程国内合同。

简单来说，就是国内的企业与国外的企业或个人签订的，关于在国外进行工程建设的合同。

这种合同通常涉及到大量的资金流动，因此税务问题尤为重要。

在税务问题上，我们首先要考虑的是营业税。

根据我国的税法，境外工程国内合同的营业税应当由国内的企业承担。

具体的税率根据工程的性质和规模有所不同，一般在3%-5%之间。

接下来是增值税。

对于境外工程国内合同，如果国内的企业向国外的企业或个人提供了工程服务，那么这部分服务收入需要缴纳增值税。

增值税的税率一般为17%，但是具体的税率可能会因为工程的性质和规模有所不同。

除了营业税和增值税，还有所得税需要考虑。

根据我国的税法，境外工程国内合同的所得，无论是国内的企业还是国外的企业或个人，都需要缴纳所得税。

所得税的税率一般为25%，但是具体的税率可能会因为所得的性质和规模有所不同。

以上就是境外工程国内合同的税务问题的基本介绍。

需要注意的是，这只是一个大致的框架，具体的税务问题需要根据实际情况和相关法律进行处理。

企业在签订境外工程国内合同时，一定要找专业的律师或会计师进行咨询，以确保合同的合法性和公平性。

境外工程国内合同的税务问题虽然复杂，但是只要我们理解了基本的税法，就可以有效地应对。

希望这篇文章能帮助企业更好地理解和应对境外工程国内合同的税务问题。

在此，我们也提醒广大的企业，无论在国内还是国外，都要遵守当地的法律法规，尤其是税务法规，以免引发不必要的法律纠纷。

同时，也要注意保护自己的权益，避免被不法分子利用。

境外工程施工如何缴税随着我国经济的快速发展，越来越多的企业开始走向国际市场，参与到境外工程项目的建设中去。

境外工程施工涉及到的税收问题较为复杂，如何合规缴税，降低税收风险，成为了企业关注的焦点。

本文将详细介绍境外工程施工如何缴税，以帮助企业更好地应对税收挑战。

一、境外工程施工的税收政策1. 了解项目所在国的税收法律法规。

境外工程施工首先要了解所在国的税收政策，包括税率、税收优惠政策、征税范围等，以便合理计算税负，避免出现漏税、欠税等风险。

2. 确定税收居民身份。

根据我国税法规定，我国企业境外所得应纳税，但税收居民身份的确定是关键。

企业应依据所在国的税收居民身份认定标准，判断是否为税收居民，从而确定是否需要在我国缴纳税款。

3. 遵守国际税收协定。

我国与许多国家签订了税收协定，协定中对境外工程承包业务的税收待遇有明确规定。

企业在境外施工时，应充分利用税收协定，降低税收负担。

二、境外工程施工的税收缴纳1. 企业所得税。

境外工程施工所得属于企业境外所得，应按照我国税法规定缴纳企业所得税。

企业应依据实际发生的成本、费用，计算境外所得利润，再根据我国税法规定的税率缴纳企业所得税。

2. 增值税。

境外工程施工涉及到的货物和劳务出口，可享受我国的增值税优惠政策。

企业应依据出口货物的销售额和劳务费用，计算应缴纳的增值税，并在规定时间内办理退税手续。

3. 营业税。

境外工程施工所在国可能征收营业税，企业应按照所在国的税法规定，计算营业税税额，并在规定时间内缴纳。

4. 个人所得税。

境外工程施工过程中，企业需支付给员工的工资、奖金等，应依法代扣代缴个人所得税。

企业应了解所在国的个人所得税法律法规，计算应扣缴的个人所得税额，并在规定时间内缴纳。

三、降低税收风险的措施1. 加强税收筹划。

企业应充分利用税收政策，合理安排施工项目的投资、经营、分配等环节，降低税收负担。

2. 建立健全内部控制制度。

企业应加强税收管理，建立健全内部控制制度，确保税收业务的合规性。

∙关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告∙国家税务总局公告2016年第69号为进一步推进全面营改增试点平稳运行，现将在境外提供建筑服务等有关征管问题公告如下：一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

二、境内的单位和个人在境外提供旅游服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料：（一）旅游服务提供方派业务人员随同出境的，出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件。

出境业务人员超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

（二）旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。

旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

三、享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：（一）关于纳税人基本情况和业务介绍的说明；（二）依据的税收协定或国际运输协定复印件。

四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

五、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

六、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

建筑业免征增值税
1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4规定：
工程项目在境外的建筑服务免征增值税。

2.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条规定：工程项目在境外的建筑服务是指：
工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。

3.《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年53号)第一条规定：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务，不属于在境内提供建筑服务。

4.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第一条规定：
境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

简述境内企业接收境外机构提供服务的税务及付汇处理张清理随着我国经济的快速发展，越来越多的境外企业为境内企业提供包括建筑,安装,监督,施工,运输,装饰,维修,设计,调试,咨询,审计,培训,代理,管理等相关服务业务。

这些服务发生的地点有些在境外，有些在境内（境外企业派人员）。

在代扣代缴税务申报上，有些服务是免税的、有些服务是不予征税、有些服务是要征税的。

在税种上，涉及营业税、个人所得税和企业所得税，这些税种又分别由国税局（企业所得税）和地税局征收（营业税和个人所得税）。

国内企业只有在代扣代缴了这些税后才能向国地两税局申请售付汇（或免税、不予征税）证明，有了国地税的这些证明才能到银行付款到境外公司。

下面我就该项业务的所涉及的税种、税款计算、税务程序简介如下：一、涉及的主要税种涉及的主要税种有：营业税、印花税、企业所得税，其中：属于地方税务局管理征收的税种有营业税和印花税，属于国家税务局管理征收的税种有企业所得税。

另外，有些地方税务局还对服务金额征收一些附加费，如广州市地方税务局按服务金额征收堤围防护费等。

以上税种的税率按《营业税条例》和《印花税条例》规定执行，企业所得税的税率按25%执行。

二、税款计算（一）需要交纳的地税的税款计算地方税务局征收的税款主要是营业税。

判断是否需要帮境外代扣代缴营业税的关键是看服务发生的地点，如果服务发生在境外则根据相关税法规定不需要在境内交纳营业税，如果服务发生在境内则需要在境内交纳营业税。

各种服务的营业税税率按《营业税暂行条例》的规定执行，应代扣代缴的税款等于合同金额乘以营业税税率，计算公式：应交营业税=合同金额（如合同是外币计量应按当期汇率折算为人民币）×营业税税率。

（二）需要交纳的国税的税款计算国家税务局征收的税款主要是企业所得税。

判断是否需要帮境外代扣代缴企业的关键是看服务发生的地点，如果服务发生在境外则根据相关税法规定不需要在境内交纳，属于不予征税范畴；如果服务发生在境内则需要在境内交纳企业所得税。

向境外支付设计劳务费如何代扣代缴税款本文主要分析房地产企业接受境外公司提供的设计服务，在向境外公司支付设计劳务费时是否需要代扣代缴增值税或企业所得税，以及如何计算需代扣代缴的税金。

一、增值税及附加依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第六条规定：中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人；第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。

同时，财税〔2016〕36号第十三条规定：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

因此，当房地产企业购买境外设计服务且设计方案是服务境内项目的，房地产企业有义务代扣代缴增值税及其附加税费，增值税税率为6%。

房地产公司取得代扣代缴增值税完税凭证可以作为进项税抵扣增值税销项税额，但是以完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

如果资料不全，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》（主席令[2007]63号）第三条第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

关于劳务所得的境内、境外所得判断标准，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]512号）第七条做出了明确规定，即：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

因此，设计服务的发生地是否在中国境内是判断是否需在中国缴纳企业所得税的关键。

1、需代扣代缴企业所得税一般来说完成一个项目的设计，不到实地考察是不现实的，除设计工作开始前派员来中国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算绘图等业务全部或部分有可能是在中国境外进行，设计完成后，又派员来中国解释图纸并对其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督管理和技术指导。

涉外工程施工税务相关一、法律法规涉外工程施工税务相关的法规主要包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等。

这些法规规定了外国企业在中国从事工程施工所需遵守的税务规定和程序。

在《中华人民共和国企业所得税法》中，规定了涉外工程施工企业在中国缴纳所得税的相关规定。

外国企业在中国从事工程施工的利润按照法定税率缴纳企业所得税，同时也规定了外国企业的税收优惠政策。

《中华人民共和国个人所得税法》则规定了外籍人员在中国从事工程施工所需缴纳个人所得税的相关规定。

外籍人员在中国工作所得收入按照法定税率征收个人所得税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》则规定了外国企业从事工程施工的增值税纳税政策。

外国企业在中国提供劳务和服务所得按照法定税率征收增值税。

在涉外工程施工税务方面，外国企业和外籍人员需要按照以上法规规定的税务政策和程序缴纳相应的税款，遵守税法，保证税收的合规性。

二、税务政策为了吸引外国企业和外籍人员参与中国的工程施工项目，中国政府出台了相关的税收优惠政策。

其中最主要的是关于企业所得税和个人所得税的优惠政策。

对于外国企业，中国政府会根据工程施工项目的性质和规模给予不同的企业所得税优惠政策。

一般情况下，涉外工程施工企业可以申请享受减免企业所得税的政策，这可以有效降低企业的税负，提高企业的竞争力。

对于外籍工程师和技术人员，中国政府也会给予个人所得税的优惠政策。

在一些情况下，外籍工程师的工资收入可以享受一定的减免或者免缴个人所得税的政策，这可以提高外籍人员在中国从事工程施工的收入水平。

此外，中国政府还为涉外工程施工提供了其他方面的税收优惠政策，如增值税和地方税收政策等。

这些政策的出台可以促进涉外工程施工项目的发展，提高外国企业和外籍人员的税收合规性和享受度。

三、税务合规作为一项重要的制度安排，税收是国家的重要财政收入来源。

对于外国企业和外籍人员在中国从事工程施工项目，税务合规是非常重要的。

境外工程涉及增值税和所得税问题案例1：我公司境外提供建筑服务，是否需要向国内主管税务机关缴纳增值税？如何办理免税备案？答：在《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2016年第29号）均规定了“工程项目在境外的建筑服务免征增值税”。

工程项目在境外的建筑服务免征增值税，需要备案。

按照《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定：境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

案例2：居民企业A公司中标某国基建工程，A 公司将该基建工程分包给居民企业B公司进行工程实施，B公司取得A 公司支付的工程分包款，该部分来源于境外的工程施工所得已由总承包方A公司在境外缴纳了企业所得税性质的税额，B公司无法取得完税凭证，请问B公司怎么办理境外所得税收抵免？答：B公司可按国家税务总局公告2017年第41号规定以总承包方即A公司开具的《境外承包工程项目完税凭证分割单(总分包方式)》作为境外所得完税证明或纳税凭证进行税收抵免。

总承包企业、分包企业应向主管税务机关备案规定材料。

案例3：我公司在境外A国、B国分别设立甲、乙子公司，2018年度甲公司应纳税所得额100万元人民币，A国企业所得税税率为10%，乙公司应纳税所得额200万元人民币，B国企业所得税税率为35％。

2019年4月1日，甲、乙公司决定将税后利润分配回我公司（A、B两国没有扣缴预提所得税相关规定），请问如何就境外缴纳的税款进行抵免？答：如不考虑你公司经营情况，你公司可以选择按国（地区）别分别计算来源于A国的抵免限额：（100＋200）*25%*100/(100 200)=25万元人民币。

国外设计国内交税?朋友G，开建筑设计公司。

上月，G与美国人R合作，抵广州，参与一栋商务大楼装修方案投标，厮杀，中标。

经磋商，部分项目外包给R。

近日，R按时交工，G欲汇钱款，未果。

究其因，R的设计收入应在国内缴纳营业税，但合约中未做此细则备案，但外管局需G提供汇款的完税证明。

G大急，生疑：R是美国国籍，该业务在设计的过程中主要是通过邮件完成确认，怎么就要在国内交营业税了呢？除了营业税还有哪些税需要交呢？怎么交？根据现行税法的规定，境外的企业或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税的应税劳务，不征收营业税。

但是仅限于以下这些应税劳务：对境外企业或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

可见，税法对于这部分营业税劳务采取的是正列举法，即列举出来的就免税，除此以外的都必须要在国内缴纳营业税。

R不可能为了交税特意来一次中国，他在国内也没有企业或者代理人，怎么交呢？很简单，G在支付给R设计费的时候按照5%的税率直接代扣代缴营业税，别忘记还有城建税、教育费附加、河道费和地方教育费附加。

G大呼：好多税呀！我说，未完待续：R的设计师事务所在国内有没有分支机构？没有就算了，若有，是否可以肯定G分包给R的业务，与R国内的分支机构无关？这一点在判断R的这笔设计收入是否要在国内缴纳企业所得税以及如何缴纳有极大关系。

G肯定地说：R在国内没有任何分支机构。

我说：那就比较简单了。

根据中国企业所得税的相关法律规定，分辨一笔收入来源于境内还是境外，有一个很明晰的规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

R在做设计劳务时，一直在美国，没有来过中国，因此这笔收入原则上是不必在中国缴纳企业所得税的。

G刚松了一口气，我又问：R是个人跟你们所签订的协议，还是以所在设计师事务所跟你们签订的协议？G说是设计师事务所，这有什么关系呢？当然有关系。

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2010.04.19•【文号】国税函[2010]156号•【施行日期】2010.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文本篇法规的第七条已被《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）自2023年2月1日起废止。

国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函[2010]156号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。

三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

对外承包工程退免税政策及基本操作要点一、对外承包工程的概念：对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或私人为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务。

二、对外承包工程主要税收优惠政策：1、根据税法规定：对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地国税主管退税机关申请退税。

对外承包工程属于特准退税范围的一种。

2、对外承包工程属于在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税。

3、相关税收政策摘要：（1）、国税函[2009]538号文件摘要：“属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。

”（2）、财税[2009]111号文件摘要：“三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

七、本通知自2009年1月1日起执行。

”三：享受税收优惠的具体业务流程及注意事项：1、办理出口退税业务的主要业务流程及注意事项：要成功办理出口涉及到两个基本流程：电子口岸操作流程、出口税申报流程。

目前我公司《电子口岸操作流程》由国际事业部负责办理，《出口退税申报流程》暂由钢结构分公司统一办理，两个流程之间的联系为《报关单》和《出口收汇核销单》，要成功办理退税必须满足以下条件：（1）、必须是增值税、消费税征收范围内的货物(含生产企业因在国外承接工程而出口的货物)。

（2）、必须是报关离境出口的货物。

（3）、必须是在财务上作出口销售处理的货物。

（4）、必须是已收汇并经核销的货物。

（5）、申报流程符合要求，所需单据齐全。

支付境外服务费税务如何处理2018年11月30日来源：中国税务报刘剑随着全球一体化的持续推进，跨国劳务、服务、资金占用等业务不再是新鲜事物，越来越多企业的经济行为与跨境业务相关，向境外支付设计费、佣金、利息等业务也时有发生。

对于支付的这些境外费用，存在是否需要代扣代缴企业所得税、增值税、附加税费等问题，进而延伸出这些费用能否在企业所得税税前列支，以及能否在土地增值税清算时扣除的问题，需要企业财税人员予以关注。

增值税及附加税费A公司委托境外非居民企业B公司设计图纸，且B公司在中国境内无经营机构和代理人。

A公司所支付的境外服务费，应如何做税务处理？《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为，应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。

因此，A公司应代扣代缴增值税=含税设计费÷(1+6%)×6%。

同时，按照《城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）等规定，增值税的代扣代缴、代收代缴义务人，应按照相应规定计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

因此，A公司应按照所代扣代缴的增值税税额计算扣缴相关税费。

值得关注的是，今年10月19日，财政部、国家税务总局公布了《城市维护建设税法（征求意见稿）》，向社会公众征求意见。

根据《城市维护建设税法（征求意见稿）》第二条的规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

由于《城市维护建设税法（征求意见稿）》目前尚处在征求意见过程中，因此，在《城市维护建设税法》尚未正式实施生效前，对支付境外设计费代扣代缴的增值税，仍应缴纳相应的城市维护建设税，建议企业关注后续具体规定，并相应作出调整。

外地工程施工需要缴纳的税费包括增值税、附加税费、企业所得税、资源税、环境保护税等。

具体缴纳的税种和税率可能因地区而异，以下以一般情况为例进行介绍。

1. 增值税外地工程施工属于提供建筑服务，按照营改增政策，应缴纳增值税。

增值税的税率根据不同情况有所差异，一般为9%。

在提供建筑服务过程中，纳税人可选择自行开具增值税发票，也可由税务机关代开。

2. 附加税费外地工程施工需要缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费，具体税率由当地政府确定。

一般情况下，城市维护建设税税率为营业税的5%，教育费附加税率为营业税的3%，地方教育附加税率为营业税的2%。

3. 企业所得税外地工程施工企业需按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

企业所得税的税率一般为25%，但对于小型微利企业，符合条件的可以享受减按20%的税率征收企业所得税。

4. 资源税外地工程施工企业在施工过程中，如果收购建筑用未税砂、石等应税矿产品，需按照规定扣缴资源税。

资源税的税率根据不同资源品种和地区有所差异，一般情况下，资源税的税率为0.5元/吨。

5. 环境保护税部分地区要求施工企业在施工地缴纳环境保护税。

环境保护税的税率根据施工地政府的规定而有所不同，一般情况下，环境保护税的税率为工程造价的0.2%至1%之间。

6. 其他税费外地工程施工还可能涉及其他税费，如印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税等。

具体税率根据当地政府的规定而有所不同。

需要注意的是，外地工程施工企业在施工地缴纳税费时，需先到当地税务机关办理报验登记，并根据实际经营情况预缴相应的税款。

同时，企业还需按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，按时进行纳税申报，确保合规经营。

此外，各地征收税率会有一定差别，企业在施工前应当详细了解当地税收政策，做好税费预算，确保施工项目的顺利进行。

同时，企业还可以咨询专业税务顾问，合理进行税务筹划，降低税收成本，提高企业竞争力。

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号2008-12-18财政部国家税务总局第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。

但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。

中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号2007-12-6《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。

二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。

海外工程施工退税一、前言近年来，我国企业在海外工程施工领域的业务规模逐步扩大，涉及面也越来越广泛。

在海外工程施工过程中，企业往往需要购买大量的原材料、设备和服务，涉及的费用也较为庞大。

为了减少企业在海外工程施工中的成本压力，有必要对相关税收政策进行深入了解，并争取到一定的退税。

因此，海外工程施工退税是一个值得重点研究的问题。

二、海外工程施工退税的政策背景我国《外商投资企业所得税法》规定，外国企业或个人在我国境内开展经营活动的收入，应当按照有关税收协定或者国内法律进行征税和缴纳税款。

而对于我国企业在海外工程施工中获得的收入，也需要按照相关规定进行缴纳税款。

在这种情况下，我国企业需要合理利用税收政策，争取到一定的退税，以降低成本压力，提高竞争力。

对于海外工程施工过程中发生的相关费用和支出，可以根据相关法规要求进行报销或者申请退税，减少企业的负担。

三、海外工程施工退税的相关政策1. 增值税退税政策我国对于境外企业在海外工程施工中发生的增值税支出，可以根据相关法规要求申请退税。

企业需要在申请退税时提供相关发票和证明文件，经过审核后可以获得一定比例的增值税退还。

这样可以有效减少企业在海外工程施工中的成本，提高盈利能力。

2. 海外承包工程企业所得税优惠政策根据我国《企业所得税法》规定，对于从事海外承包工程的企业，可以享受一定的所得税优惠政策。

企业在海外工程施工中取得的收入可以按一定比例进行所得税抵免或者减免。

这样可以减少企业的税负，提高盈利水平。

3. 海外工程施工补贴政策一些地方政府为了鼓励本地企业在海外工程施工中的发展，可以给予适当的补贴政策。

企业在符合条件的情况下，可以申请一定比例的补贴资金，用于减轻企业在海外工程施工中的成本压力。

这样可以提高企业的竞争力，促进企业的发展。

四、海外工程施工退税的申请流程1. 查询政策规定企业在申请海外工程施工退税之前，首先需要查询相关政策规定，了解税收政策的具体要求和申请条件。

国外建筑工程合同税金问题我们需要明白，在签订国外建筑工程合同时，税金问题通常包括增值税、关税、企业所得税以及个人所得税等。

这些税种不仅关乎项目成本，还可能影响到整个项目的进度和盈利情况。

因此，在合同中明确各项税金的责任主体和支付方式是至关重要的。

以增值税为例，在一些国家，建筑工程所需材料和服务的购买都可能产生增值税。

在合同中应明确规定，增值税是由甲方（即业主方）承担还是乙方（即承包商）。

如果由乙方承担，那么在最终结算时，乙方往往需要向甲方提供相应的税务发票，以证明税款已经缴纳。

关税也是国际工程中不可忽视的一部分。

特别是当建筑材料和设备需要跨国运输时，不同国家的关税政策可能导致额外的成本。

因此，在合同中应明确指出，由哪一方负责相关关税的支付，并说明如何计算和申报关税。

企业所得税是企业在进行经营活动后必须面对的税种。

对于跨国公司来说，了解目标国的税收政策和税率是非常重要的。

合同中应注明，如果项目需要在当地注册公司或设立分支机构，那么相关的税务登记和申报工作应由哪一方来完成。

个人所得税则涉及到在国外工作的员工的薪酬问题。

在一些国家，雇主需要为员工缴纳个人所得税，而在另一些国家，这一责任则落在员工本人身上。

因此，合同中应明确个税的支付责任，以避免日后的纠纷。

除了上述税种，还需要注意的是，不同国家有着不同的税收优惠政策。

例如，一些国家为了吸引外资，可能会对特定的工程项目提供税收减免。

因此，在签订合同前，建议与当地的税务顾问进行充分的沟通，以确保能够合法合规地享受这些优惠。

为了避免税务争议，合同中还应包含税务争议解决机制。

这可能包括争议的提交仲裁、适用法律的选择以及争议解决的地点等。

通过这样的条款，可以为双方提供一个清晰的争议解决路径，减少不必要的法律风险。

国外建筑工程合同中的税金问题是复杂而多变的。

作为建筑行业的从业者，我们应当充分了解并掌握相关知识，以便在国际舞台上更加稳健地发展。

通过合理的合同设计和税务规划，不仅可以确保项目的顺利进行，还能为企业带来更多的利润空间。