【税会实务】利润表中“本期金额”与“上期金额”的填列

利润表填写样本和范例以下是一个简单的利润表填写样本和范例：
利润表
项目本月金额累计金额
:--: :--: :--:
营业收入 100,000 300,000
营业成本 70,000 210,000
营业毛利 30,000 90,000
营业费用 15,000 60,000
营业利润 15,000 30,000
利润总额 15,000 30,000
所得税费用 5,250 15,750
净利润 9,750 14,250
填写范例：
本月营业收入为10万元，累计营业收入为30万元；本月营业成本为7万元，累计营业成本为21万元；
本月营业毛利为3万元，累计营业毛利为9万元；
本月营业费用为万元，累计营业费用为6万元；
本月营业利润为万元，累计营业利润为3万元；
本月利润总额为万元，累计利润总额为3万元；
本月所得税费用为5250元，累计所得税费用为15750元；本月净利润为9750元，累计净利润为14250元。

利润表填列项目（利润表中的各项目都列有“本月数”和“本年累计数”两栏。

）本月数栏利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。

在编报中期和年度财务报表时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。

1.一般根据账户的本期发生额分析填列由于该表是反映企业一定时期经营成果的动态报表，因此，该栏内各项目一般根据账户的本期发生额分析填列。

（1）“营业收入”项目，反映企业经营业务所得的收入总额。

本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。

（2）“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。

本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。

（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。

（4）“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。

本项目应根据“营业费用”账户的发生额分析填列。

（5）“管理费用”项目，反映企业行政管理等部门所发生的费用。

本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。

（6）“财务费用”项目，反映企业发生的利息费用等。

本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。

（7）“资产减值损失”项目，反映企业发生的各项减值损失。

本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。

（8）“公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产等公允价值变动所形成的当期利得和损失。

本项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列（8）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。

本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“一”号填列。

（9）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。

这两个项目应分别根据“营业外收入”账户和“营业外支出”账户的发生额分析填列。

你知道《利润表》中“本期金额”和“上期金额”的定义吗？
企业问：《利润表》中“本期金额”是否指08年3月份金额，“上期金额”是否指08年2月份金额？
答复：根据市局网站通知，《利润表》中“本期金额”应当填写损益类科目本期发生额，是本年累计数概念；“上期金额”应当填写上一年度该期《利润表》的“本期金额”数据。

因此2008年4月15日前，报送《利润表》中的“本期金额”为08年1-3月累计数，“上期金额”为07年1-3月累计数。

因此2008年7月15日前，报送《利润表》中的“本期金额”为08年1-6月累计数，“上期金额”为07年1-6月累计数。

因此2008年10月15日前，报送《利润表》中的“本期金额”为08年1-9月累计数，“上期金额”为07年1-9月累计数。

因此2009年1月15日前，报送《利润表》中的“本期金额”为08年1-12月累计数，“上期金额”为07年1-12月累计数。

本文来源:深圳市国家税务局。

利润表中“本期金额”与“上期金额”的填列2010-4-26 14:55中华会计网校博客【大中小】【打印】【我要纠错】经常有网友向我提出利润表中的“本期金额”与“上期金额”到底如何填列，新会计准则颁布以前利润表的栏目是“本期数”与“本年累计数”，而新准则颁布后，《企业会计准则——应用指南》中指出，“利润表”格式中给出了“本期金额”和“上期金额”两栏，但没有对“本期”和“上期”的所属期间作出解释。

在实际执行过程中，有关税务机关要求企业按《指南》给出的“本期金额”和“上期金额”填报利润表，但对所属期间同样没有做出明确规定或规定不一致。

“本期金额”有填年初至本月末累计数的，有填本月数的，也有填本季数的；“上期金额”有填上年初至上年同期月未累计数的，有填本年上月数的，有填本年上季数的，也有填上年同月数的。

企业按各自理解的期间填报的利润表各级税务机关都予以受理，广大会计人员感到困惑。

目前这种困惑局面也可从互联网上众多会计人员的提问和不同的答复中得到证明。

利润表“本期金额”和“上期金额”栏所属期间的理解和填报不统一，严重影响了宏观统计部门的统计数字质量，扭曲宏观经济指标，干扰宏观经济决策，所属期间必须明确统一。

根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》。

第三章第12条规定：“中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量”。

注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》财务报告一章中第三节利润表的填列方法(一)中指出：“利润表…上期金额‟栏内各项数字，应根据上年该期利润表…本期金额‟栏内所列数字填列。

如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表…上期金额‟栏内”。

全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》财务报告一章中第3节利润表的填列方法l中指出，…本期金额‟栏反映各项目的本期实际发生数，如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的…上期金额‟栏。

报年度利润表上年金额怎么填报年度利润表，上年金额怎么填 上年金额栏填写上一年利润表年报的本年数，如果有调整上年损益事项的，应按调整后的金额填列。

 资产负债表“期末余额”栏主要有以下几种填列方法： (一)根据总账科目余额填列。

如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

 (二)根据明细账科目余额计算填列。

如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列; (三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

 (四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。

“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

 (五)综合运用上述填列方法分析填列。

如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数， 利润表的填列方法： 我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润; 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额;第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。

利润表的本期金额和上期金额怎么填利润表是一份财务报表，用来展示一个期间内公司的收入、成本、费用和利润的情况。

利润表通常包含两个重要的金额：本期金额和上期金额。

本期金额表示当前报告期间的收入、成本、费用和利润，而上期金额表示之前一个报告期间的相应数据。

填写利润表的本期金额和上期金额需要关注以下几个方面：1. 分类项目利润表按照不同的分类项目列出公司的收入、成本和费用。

一般来说，利润表的分类项目包括销售收入、成本费用、营业费用和税前利润等。

在填写本期金额和上期金额时，需要确保将每个分类项目的相关金额填写到适当的栏目中。

2. 本期金额本期金额是指当前报告期间内的收入、成本、费用和利润数额。

为了填写正确的本期金额，首先需要收集公司的财务数据，包括销售收入、销售成本、营业费用等。

然后，将这些数据填写到利润表的相应栏目中。

需要注意的是，本期金额应该只包括当前报告期间的数据，即使有新的收入或费用发生在本期结束后，也不应计入本期金额。

3. 上期金额上期金额是指上一个报告期间的收入、成本、费用和利润数额。

填写上期金额时，首先需要知道上一个报告期间的财务数据，这通常可以从之前的财务报表中获取。

将这些数据填写到利润表的相应栏目中，以显示上一期的金额情况。

4. 利润差异分析本期金额和上期金额之间的差异可以帮助分析师和投资者了解公司在两个期间内的变化情况。

通过比较两个期间的利润差异，可以发现业务增长或下滑的原因，并评估公司的财务状况。

利润差异可以由各种因素引起，比如销售额的增加或减少、成本的上升或下降以及费用的增加或减少等。

5. 财务分析工具在填写利润表的本期金额和上期金额时，可以使用一些财务分析工具来帮助理解数据。

例如，可以计算利润增长率、毛利率和净利率等指标，这些指标可以提供关于公司利润现状的更详细的信息。

在填写利润表时，需要确保准确性和一致性。

财务数据应该来自可靠的来源，并经过仔细审查和核实。

此外，需要遵守财务报告准则和法规，确保报表的合规性和正确性。

利润表的填列⽅法！（太重要了）
利润表的填列⽅法
1、利润表“本期⾦额”栏的填列⽅法
本表“本期⾦额”栏⼀般应根据损益类科⽬和所有者权益类有关科⽬的发⽣额填列。

(1) “营业收⼈”、“营业成本”、“税⾦及附加”、“销售费⽤”、“管理费⽤”、“财务费⽤”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“资产处置收益”、“其他收益”、“营业外收⼈”、“营业外⽀出”、“所得税费⽤”等项⽬，应根据有关损益类科⽬的发⽣额分析填列。

（2) “其中：对联营企业和合营企业的投资收益”项⽬，应根据“投资收益”科⽬所属的相关明细科⽬的发⽣额分析填列。

(3) “其他综合牧益的税后净额”项⽬及其各组成部分，应根据“其他综合收益” 科⽬及其所属明细科⽬的本期发⽣额分析填列。

(4) “营业利润”、“利润总额”、“净利润”、“综合收益总额”项⽬，应根据本表中相关项⽬计算填列。

(5) “（⼀）持续经营浄利润”和“（⼆）终⽌经营净利润”项⽬，应根据《企业会计准则第42号——持有待售的⾮流动资产、处置组和终⽌经营》的相关规定分别填列。

2、利润表“上期⾦额”栏的填列⽅法
本表中的“上期⾦额”栏应根据上年同期利润表“本期⾦额”栏内所列数字填列。

如果上年同期利润表规定的项⽬名称和内容与本期不⼀致，应对上年同期利润表各项⽬的名称和⾦额按照本期的规定进⾏调整，填⼈“上期⾦额”栏。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！。

利润表是企业财务报表中的重要内容之一，它反映了企业在一定会计期间内取得的销售收入和相关成本、费用情况，属于重要的财务分析工具。

在编制利润表时，本月数和本年累计数的填写规则尤为重要，下面将就此问题进行详细讨论。

一、本月数填写规则1. 本月数指的是利润表所涉及的会计期间内的收入、成本和费用等项目在当月的发生额。

2. 在填写本月数时，应当注意准确记录当月实际发生的收入和支出情况，避免遗漏或重复计入，确保数据的真实性和可靠性。

3. 对于一些特殊项目或调整事项，如非经常性损益等，应当在本月数中予以明确标注，以便用户对利润表数据进行正确理解和分析。

二、本年累计数填写规则1. 本年累计数指的是利润表所涉及的会计期间内的收入、成本和费用等项目在当年累计发生的金额。

2. 在填写本年累计数时，应当将当年各个月份的收入和支出累加计算，得出累计数的数据。

同时需要确保对累计数进行正确的调整和汇总，避免因填报错误或遗漏而导致数据失真。

3. 对于连续多年的累计数进行比较分析时，应当注意对不同会计期间的数据进行合理调整，以便更加准确地进行横向和纵向比较分析。

三、填写规则的注意事项1. 在填写利润表的本月数和本年累计数时，应当严格按照会计准则和相关规定进行操作，确保数据的准确性和合规性。

2. 应当保证数据源的可靠性和真实性，对于一些涉及的估计、计量和确认等问题，应当按照会计政策和会计准则进行合理处理，并在利润表附注中予以说明。

3. 利润表中的本月数和本年累计数是会计信息系统中的重要组成部分，对于企业的内部管理和外部报告都具有重要意义，因此在填写利润表数据时应当非常慎重，确保数据的准确性和可靠性。

利润表中本月数和本年累计数的填写规则对于企业的财务报告和决策分析具有重要的意义。

只有严格按照规定进行操作，确保数据的真实性和准确性，才能够更好地为企业的经营管理和外部利益相关者提供可靠的财务信息支持。

经过对利润表中本月数和本年累计数的填写规则进行了较为详细的讨论，我们可以看出，这些填写规则的正确执行对企业财务报告的准确性和透明度至关重要。

辅导：利润表各项目的填列方法利润表中各项目的数据来源主要是根据损益类科目的发生额分析填列。

1.“上年金额”栏内各数字，根据上年度利润表“本期金额”栏填列或调整填列2.“本年金额”栏的填报方法（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。

本项目应根据“主营业务收入”和‘其他业务收入”科目的发生额分析填列。

（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。

本项目应根据‘主营业务成本”和‘其他业务成本”科目的发生额分析填列。

（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

（4）‘销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。

本项目应根据‘销售费用”科目的发生额分析填列。

（5）‘管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。

本项目应根据‘管理费用”的发生额分析填列。

（6）‘财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

本项目应根据‘财务费用”科目的发生额分析填列。

（7）‘资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。

本项目应根据‘资产减值损失”科目的发生额分析填列。

（8）‘公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。

本项目应根据‘公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“―”号填列。

（9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。

本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。

如为投资损失，本项目以“―”号填列。

（10）营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。

如为亏损，本项目以“―”号填列。

（11）“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。

资产负载表的填写方法财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。

为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。

“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

利润表的结构有单步式和多步式两种。

我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。

财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。

资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。

则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

关于利润表中上期数如何填列企业财务报表中的上期数应该如何填列企业会计准则第30号——财务报表列报（2006）第八条规定：“当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。

”，第十条规定：“企业至少应当按年编制财务报表。

年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

对外提供中期财务报告的，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》的规定。

”企业会计准则第32号——中期财务报告（2006）第五条规定：“中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：（一）本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。

（二）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。

（三）年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。

”。

由此可见，当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。

那么按照企业会计准则要求理解，利润表中的“上期数”是上年度可比期间的数据。

但是，按照河南省国家税务局《关于2007版财务报表填报有关事项的紧急通知》第二条：填报口径规定：“财务报表填报口径原则上按照企业财务制度规定执行。

但按照税务管理需要，有关口径明确如下： 1、利润表\本期金额\栏为当期（本月或本季）数据，\上期金额\栏为上月或上季的数据。

若为月报，2008年1月份\上期金额\栏为零，2月份\本期金额\栏为2月份当月数据，\上期金额\栏为1月份\当期金额\栏数据，依次类推。

若为季报，2008年一季度\上期金额\栏为零，二季度\本期金额\栏为二季度当季数据，\上期金额\栏为一季度\本期金额\栏数据，依次类推。

年报表口径恢复为企业财务会计制度口径。

”该规定在中期报表时与企业会计准则要求不一致，但在年报时恢复为企业会计准则要求。

按照本人了解的信息来看，目前除河南省国税局外，其他各省、自治区、直辖市税务机关并未明确利润表中的“本期金额”该如何填列。

【税会实务】利润表各个项目的填列方法利润表中各个项目的数据来源主要是根据损益类科目的发生额分析填列。

1、“上年金额”栏内各数字，根据上年度利润表“本期金额”栏填列或调整填列2、“本年金额”栏的填报方法（1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。

本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

（2）“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。

本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

（4）“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。

本项目应根据‘销售费用”科目的发生额分析填列。

（5）“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。

本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。

（6）“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

（7）“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。

本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

（8）“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。

本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“—”号填列。

（9）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。

本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。

如为投资损失，本项目以“—”号填列。

（10）“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。

如为亏损，本项目以“—”号填列。

（11）“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。

【操作】财务报表中的本期金额、上期金额到底指的是什么？【税收筹划, 税务筹划技巧方案实务】目前大家在etax申报系统中填写的财务报表主要是两种：《ZL001企业会计准则（一般企业）财务报表》和《ZL019 小企业会计准则财务报表》。

一、ZL001企业会计准则（一般企业）财务报表1、资产负债表（以1月申报期、月报为例）期末余额：2016年12月底期末数。

年初余额：2015年12月底资产负债表的期末数。

2、利润表（以1月申报期、月报为例）本期金额：2016年1-12月份的累计金额。

上期金额：2015年1-12月份的累计金额。

二、ZL019小企业会计准则财务报表1、资产负债表（以1月申报期、季报为例）期末余额：2016年12月底期末数。

年初余额：2015年12月底资产负债表的期末数。

2、利润表（以1月申报期、季报为例）本年累计金额：2016年1-12月份的累计金额。

本月（季）金额：2016年10月-12月当季金额。

3、现金流量表（以1月申报期、季报为例）本年累计金额：2016年1-12月份的累计金额。

本月（季）金额：2016年10月-12月当季金额。

总而言之, 企业财务人员通过税收筹划, 将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中, 以期优化企业市场价值取向, 促使企业整体理财行为的科学化, 最终实现企业的最大效益。

同时, 随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现, 税收筹划风险应该受到更多的关注。

因此, 企业在进行税收筹划时, 一定要针对具体的问题具体分析, 针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施, 为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。

本文由梁志飞老师编辑整理。

利润表中的上期金额是什么？利润表中的上期金额是什么？上期金额为上年同期金额，如为月报就是上年本月的发生数，如为季报就烛上年本季报的发生数，如为年报就是上年度的发生数。

利润表中本期金额和上期金额应填什么数？“本期金额”栏内各项数字一般根据损益类科目的发生额分析填列。

“上期金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内的所列数字填列。

举个例子：2017年4月份的主营业务收入为2万元，2017年1月份到4月份的主营业务收入累计数为10万元，2018年4月份的主营业务收入为5万元，2018年1月份到4月份的主营业务收入累计数为30万元。

则2018年4月份的利润表中主营业务收入的“本期金额”和“上期金额”栏要填什么分析：财务会计的目的就是在于提供财务报告使用者有用的信息，即向会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

因此，新会计准则下的“期”均指“年”的意思，其实有的教材上直接用的就是“本年金额”和“上年金额”。

再说在利润表上如果只填列当月数，岂不是让会计报表使用者收集该企业全年的报表资料，再在这个基础上加总才能知道该企业的经营成果，所以，例子中的本期金额=30万元，上期金额=10万元。

一般企业财务报表中利润表里的“上期金额”应该填什么？规范的（即会计准则规定的）利润表，月报时只填报本月数和累计数，只有年报才报上期数，这时的上期数就是上年累计数。

如果企业为了管理需要，自己加上一栏，主要是为了看环比，比上期增减变化，这么分析应填写上年12月数。

还有的企业加上一栏“上年同期数”……这都是根据自己的实际情况而设的。

本期金额填写本年的累计发生数。

上期金额填写：上年同期的本年累计发生数2012年国税的利润表改为季报,分别填写本期金额与上期金额,本期金额是今年6月份金额?还是4至6月合计?上期金额是今年1至3月金额?还是去年6月份金额?本期金额应该为今年六月份的金额，上期金额应该根据去年同期的利润表填列，所以应为去年六月份的金额填列因此，新会计准则下的“期”均指“年”的意思，其实有的教材上直接用的就是“本年金额”和“上年金额”这样你应该就明白了，根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》。

第三章第12条规定：“中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量”。

注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》财务报告一章中第三节利润表的填列方法(一)中指出：“利润表…上期金额‟栏内各项数字，应根据上年该期利润表…本期金额‟栏内所列数字填列。

如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表…上期金额‟栏内”。

全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》财务报告一章中第3节利润表的填列方法l中指出，…本期金额‟栏反映各项目的本期实际发生数，如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的…上期金额‟栏。

《企业会计准则第32号——中期财务报告》第三章第12条规定对利润表来说，即中期利润表要填列本年1月1日至中期期末的各对应项目累计数，年度利润表要填列本年1月1日至12月31日的各对应项目累计数。

这也应该是利润表“本期金额”栏的所属期间。

注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》和全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》的上述内容对利润表来说，就是“上期金额”应当填列企业上年1月1日至上年同期期末各对应项目的累计数，“上期金额”即上年同期金额。