01 税务筹划概述

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税务筹划知识点

税务筹划知识点税务筹划是指通过合法的合理的方式，在遵守税法的前提下，采取相应的措施，合理调整企业或个人的财务结构，以达到减少应纳税额的目的。

而在税务筹划中，我们需要掌握一些重要的知识点，下面将对税务筹划中的知识点进行介绍。

一、税务筹划概述税务筹划是指遵循税法法规规定的前提下，通过合理合法的方式，调整财务结构，从而实现减少纳税额的目标。

税务筹划具有合法性、合理性和经济性的特点，可以有效降低纳税负担，提高财务效益。

二、税务筹划的原则1. 合法性原则：税务筹划必须依法遵循国家税法的规定，不能违反法律法规的规定。

2. 合理性原则：税务筹划必须具备经济合理性，不能追求不切实际的税务优惠。

3. 经济性原则：税务筹划必须具备经济效益，实现合理的税务减免。

三、税务筹划的方法1. 合理利用税法规定：即根据税法规定中的各种税收优惠政策，合理运用以降低纳税额。

例如，根据税收优惠政策，合理选择投资项目，以获得税收减免。

2. 合理调整企业财务结构：通过调整企业财务结构，合理安排利润分配，通过将利润转移至税负较低的地区或企业，达到减少应纳税额的目的。

3. 合理安排资金流动：通过合理安排资金的流动，降低税务风险，减少应纳税额。

例如，合理运用资金的结算方式，选择税务优惠较大的结算方式，减少税务负担。

四、税务筹划在企业管理中的意义1. 降低税务成本：税务筹划可以合理降低企业的税务成本，增加利润空间，提高企业的竞争力。

2. 提高经营效益：通过税务筹划，可以调整企业财务结构，优化经营模式，提高经营效益，增加企业的利润。

3. 防范税务风险：税法法规繁杂，税务筹划可以帮助企业规避风险，避免因税务问题对企业产生不利影响。

4. 促进企业发展：税务筹划可以为企业提供一定的资金支持，促进企业的发展和壮大。

五、税务筹划的注意事项1. 合法合规：税务筹划必须在合法合规的前提下进行，不能违反税法法规的规定。

2. 风险可控：税务筹划应注意风险可控，避免过度依赖税务筹划带来的税收优惠。

税务筹划的概述

（2）会计师事务所
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的比较
法律性质
节税筹划合法
避税筹划非违法
转嫁筹划纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府态度
多因素风险性
筹划手段作用
通过对生产、经营、筹资等活动的安排以享受税收优惠政策
有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高
减轻税收负担有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是帮助企业进行税务筹划，或是帮助个人进行税务筹划，或是向纳税人提供税务筹划咨询服务。
（3）分类国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。

会计师事务所税务筹划手册

会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。

税务筹划与偷税、欠税、抗税

• 专业性
1．合法性
税务筹划只能在法律许可的范围内进行，是在认真研究比较税法后，对纳税进行的一种最优化选择，必须以税收法律为准绳。
2．公开性
税务筹划的过程应该具有较高的透明度。
税务筹划的过程和结果都应该经受得住税务机关的质询和检查。
3．预期性
税务筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
5．风险性
税务筹划可能达不到预期效果而产生风险。
在税务筹划方案实施过程中，由于税收政策、经济形势及企业经营情况的变化，可能会使原来预先设定的筹划条件发生变化而不能获得预期的税收利益。
6．专业性
专业性是指税务筹划需要借助于具备专业知识的人员来进行。
在面临社会化大生产、全球经济日趋一体化、国际经贸业务日益频繁、经济规模越来越大、个人收入渠道日益多元化、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心.
如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而再采取各种虚假手段进行偷税或逃税、欠税，则不属于税务筹划的内容。
4．效益性
纳税人在进行税务筹划的过程完成后应该取得应有的效益。
通过对个人筹资、投资等收支活动的调整，使其避开某些特定条款，尽可能地减轻税收负担；利用国家的税收优惠以及递延纳税等手段，最大限度地争取税收利润。
第一节第二节第三节
税务筹划的基本概念税务筹划的原则税务筹划的步骤
第四节税务筹划的基本方法
第一节税务筹划的基本概念
• 税务筹划的概念 • 税务筹划的特点 • 税务筹划与偷税、欠税、抗税、
骗税、避税的区别
• 税务筹划应注意的问题
一、税务筹划的概念
个案思考与分析
某演员一次获得表演劳务收入 40 000元，想拿出其中10 000 元直接捐赠给贫困地区。他的一位朋友知道后，认为该演员通过当地民政部门进行捐赠更有利。那么，他朋友的建议有道理吗？

税务会计与税收筹划(第四版)税收筹划的基础和方法

与欠税不同,税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。通过实施税收筹划方案,可使某项涉税行为免于应税义务,或产生较小的应税义务,或推迟其纳税义务发生时间等,而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
3.税收筹划与骗税 (1)骗税的法律界定与法律责任。骗税是指纳税人用假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的行为。纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退(免)税款的, 由税务机关追缴其骗取的退(免)税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。对骗取国家出口退(免)税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。《刑法》规定,纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的, 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
税收筹划与偷税、欠税、骗税、避税的区别
1.税收筹划与偷税 (2)税收筹划与偷税的区别。是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别,偷税是触犯了国家相关税收法律的行为,将构成违法甚至犯罪,偷税的纳税人要承担相应的法律责任,构成逃避缴纳税款罪的,还要承担刑事责任;而税收筹划则是在不触犯国家法律情况下的一种涉税行为,纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支出等的安排,都是在税法不禁止的框架下进行的。
税收筹划的概念
近年来,我国学术界也开始对税收筹划进行研究。有的学者认为:“税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的谋划与对策。”还有的学者认为:“税收筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。”“税收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动事前进行筹划和安排,尽可能地节约税收成本的理财活动。它包括投资税收筹划、经营税收筹划和分配税收筹划。”税收筹划是指纳税人在取得税收法律制度支持和税务机关认可的前提下,运用科学的技术方法,通过参与经营策划,使经济活动能够沿着最低税负方向和延期纳税结果运行的一系列谋划活动。它是企业经营管理策划的重要组成部分,是立足于取得税收利益的经营管理策划。”

税收筹划第1章概述

税务筹划
野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者税收筹划。
教学目的与要求
一、教学目的 • 1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。 • 2. 能够进行实务操作。
二、教学要求 • 1.学生已修完前导课程，如《会计学》、《财务会计》、
《财务管理》等课程。 • 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基
• 小案例:
– 某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司，商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元发票给商场。 • 每台空调有关税负分析如下：
– 商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第一章税务筹划概述
第一节税务筹划的概念和特点
一、税务筹划的概念
综合各种观点，税务筹划是纳税人在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对投资、筹资、经营活动等理财涉税事项进行的事先的精心规划和安排，最大限度地减轻税收负担的一种合法的涉税管理活动。
税务筹划的产生
税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问题
一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从20世纪 50年代末才真正开始的，即成立于1959年的欧洲税务联合会，明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，是一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。
目前在欧美等发达国家，税收筹划已经进入到一个比较成熟的阶段。
税收筹划在我国还处在初级阶段。

个人税务筹划概述

个人税务筹划概述简介个人税务筹划是指通过合法合规的方式，优化个人财务和税务状况，减轻个人税负和财务压力。

个人税务筹划可以通过合理的资金配置、合理的财务安排和合理的税务规划，达到节约税款的目的。

本文将概述个人税务筹划的基本概念、重要性以及一些常用的筹划方法。

个人税务筹划的重要性个人税务筹划对每个纳税人都是重要的。

通过合理的个人税务筹划，可以最大限度地减轻个人税负，增加个人可支配收入，并保护个人财富的增值。

个人税务筹划主要包括以下几个方面的重要性：减少税款支付个人税务筹划可以通过合理使用税务优惠政策、减税政策和个人所得税的抵扣项目，降低个人应缴纳的税款金额。

通过有效的筹划，可以最大限度地减少个人纳税额，增加个人实际收入。

合法合规个人税务筹划要遵守国家法律法规，以合法合规的方式进行。

通过了解相关税法法规和税务政策，合理规划个人的财务安排和税务筹划方案，避免触犯法律，避免税务风险。

财富保护个人税务筹划可以帮助个人保护财富，避免不必要的财产损失和风险。

通过合理的资产配置和财务安排，可以有效降低个人财产的风险，并为个人和家庭创造更好的财务状况。

个人税务筹划的方法个人税务筹划可以根据个人的实际情况和需求，采取不同的方法和策略。

以下是一些常用的个人税务筹划方法：合理使用税收优惠政策针对个人税收优惠政策的合理利用是个人税务筹划的一个重要方法。

不同地区和国家的税法对于个人所得税有不同的优惠政策，如个人住房贷款利息的抵扣、子女教育费用的抵扣等。

个人可以根据自身情况，了解并合理利用这些优惠政策，减少个人税负。

合理规划个人财务安排个人税务筹划还包括合理规划个人财务安排。

个人可以通过合理的资金配置，将资金投入到不同的资产中，以实现财务和税务的最优化。

例如，个人可以通过购买适当的保险产品，来保护个人财产风险，减轻税收负担。

同时，个人也可以利用养老金、商业健康保险等财务工具，规划个人养老和医疗支出，从而优化个人税务状况。

合理规划个人所得和资产个人可以通过合理规划个人所得和资产，达到最佳的个人税务效果。

纳税筹划-税务筹划概述

B企业：
印花税：在转让过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）
营业税、城市维护建设税及教育费附加：固定资产（不动产）在转让过程中需要按转让收入缴纳5%的营业税，7%的城市维护建设税及3％的教育费附加等。
土地增值税：如果有增值额，还需缴纳土地增值税，税率适用30％～ 60％的四级超额累进税率。
（三）税务筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任（四）税务筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为
法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任
法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金
方案二：改变企业所有制性质
通过与民政部门合作，将该公司变成民政福利企业。该公司上级集团成立环保研究所，领取营业执照，主要从事环保技术咨询。研究所申请为科技企业，享受营业税、企业所得税免税待遇。将该公司应税收亦通过支付咨询费方式转移到集团
方案三：认定为高技术产品
操作程序：向省级科技部门申请认定改性磷石膏增强小球为高新技术产品。向当地财政部门申请返还增值税的25%。
方案一，A企业购买B企业办公楼，B企业按同类房产的市场价格转让给A企业
方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业租金
分析：
方案一：A企业：
契税：契税，契税税率为3％～5％
印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权转移合同）
房产税：按房产原值一次性扣除10％～30％后的余值计税，税率为 1.2%，折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应纳所得税

税务筹划PPT课件

风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分识别和评估潜在的税务风险，包括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评估，以便确定风险的大小和影响程度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，包括风险规避、风险转移、风险控制等，以降低或消除风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其专业素质和风险意识，确保税务筹划方案的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与税务机关保持良好的沟通和合作关系，避免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组织结构，如设立分公司、子公司或调整企业股权结构等，以优化税务筹划，降低企业税负。

税务筹划概述

❖ 六大显著特点
❖ （一）不违法性（合法性）
❖ （二）超前性
❖ （三）目的性
❖ （四）专业性
❖ （五）综合性
❖ （六）风险性
分析思考：
税务筹划的风险性体现在哪些方面？
2020/5/911ຫໍສະໝຸດ 四、税务筹划与偷税、避税的比较
❖税收筹划与偷税
何谓偷税？两者区别何在？
❖税收筹划与避税
何谓避税？两者区别何在？
❖案例分析
王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付 20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。
2020/5/9
14
七、税务筹划的目标
❖ 1．恰当履行纳税义务 ❖ 2．纳税成本最低化 ❖ 3．税收负担最低化
2020/5/9
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8.税收筹划的实施流程
❖ 选择设计主体 ❖ 收集信息与目标确定 ❖ 方案的设计与选优 ❖ 方案的事实与反馈案例分析：
新企业所得税法下的子公司与分公司的选择决策
2020/5/9
2020/5/9
9
二、税务筹划的发展
❖ 税收筹划在中国的发展
避税——节税——税收筹划中国的现状：开展税收筹划研究较晚，发展较缓慢。原因分析： 1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧 2、税务代理不健全 3、税收制度不完善，政策变化快 4、税收征管水平低，造成偷税成本低。
2020/5/9
10
三、税务筹划的特点
• 偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行为。包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁

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“税务筹划”与 “税收筹划”一样吗？
角度不同
税务税收
纳税人税后利益最大化国家税收利益最大化 P3、-3
请在书上找出税务筹划的概念
第一节税收筹划概念和意义
1、税务筹划定义【P4，-2】
依据所涉及的税境遵守税法、尊重税法的前提下规避涉税风险控制或减轻税负有利于实现企业财务目标谋划、对策与安排本书：广义（节税、避税、税负转嫁）
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人每月3500元。则每人应税所得为60 000元（即：[（180 000+3500×12×3）÷3－3500×12]，适用 20%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：
思考：该事项对公司造成哪些不利影响？事先应如何进行税务筹划？
（一）不利影响
滞纳金、罚款的损失（加大了纳税成本）违反了税法、影响了纳税形象
（二）纳税筹划
签订分期付款合同，按照合同约定收款日期申报
纳税
假如你是该公司老板，以下几项对公司税务筹划人员提出的要求中，如果按照重要性程度排列，你会如何排序？
增值税的缴纳
增值税的一般纳税人，必须买税务机关一套软件系统，计算机、软件、打印机、扫描仪等必须得配置。每年必须为系统的维护交几百元钱。如果开发票出了一点差错，要撤消就得跑税务局。税务机关对一般纳税人还要定期培训。
01-02金帐本防伪税控基础知识（流畅）.f4v
内地纳税成本高原因
税务部门效率的低下。
若企业税后利润分配给投资者，则还要按 “股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。其每位投资者应纳个人所得税税额为： 135 000÷3×20%=9 000（元）共计应纳个人所得税税额为： 9 000×3=27 000（元）共计负担所得税税款为： 45 000+27 000=72 000（元）税收负担率为： 72 000÷180 000×100%=40%
税收筹划
如果和安超市搞这样的活动，你和友女去“血拼”，你买了501元，友女买了 99元，买单时，你会怎么做？
一个PIZZA，男生吃了4/7，女生吃了3/7，买单时男生付钱比女生多了7元，问这个PIZZA多少“米”？
01-01美国拟征“肥胖税”为全民减肥.f4v
除了美国，还有哪些国家或你猜猜：城市开征或拟征肥胖税？
第四节
税务筹划手段与方法
（一）手段【P14、4】
节税
合法不违法
避税
税负转嫁
合法、不违法
案例
某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？
调入报社
工资
特约撰稿人
劳务报酬
投稿
稿酬
工资薪金
稿酬
若个人稿酬总收入超过4000元（含4000 元），扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
税务筹划与课筹划》
盖地高等教育出版社 2011年6月第4版
教材框架
第一篇通论（1-4章概述、基本原理、技术、步骤） ☆
第二篇主要税种的税筹（5-10章） ☆ 第三篇经济活动的税筹（11-13、14章）☆ 第四篇国际税务筹划（15-16章）
考核方式
考查平时成绩占40%：
考勤（15%，迟到扣
1%/次，缺课扣3%/次）平时作业（15%，每次 5%）课堂讨论、答问、表现（加1%或扣1%/次）
期末考试成绩占60%：
闭卷笔试
参考资料
纳税筹划实务安仲文税务会计与纳税筹划盖地国家税务总局网站 /n8136506/index.h tml 中国税务报 /founder/zgswb/ht ml/2010-08/27/node_31.htm 中国税收筹划网
部分项目
序号项目扣除规定
年度会计利润总额12%以内的部分不超过工资薪金总额14%的部分不超过工资薪金总额2%的部分不超过工资薪金总额2.5%的部分按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‟ 不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
60 000×20%－3 750=8 250（元）三位合伙人共计应纳税额为： 8 250×3=24 750(元) 税收负担率为：24 750÷180 000×100%=13.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
应纳所得税税额=180 000×25%=45 000 （元）税后净利润=180 000－45 000=135 000 （元）
小结
税务筹划定义【P4，-2】
特定环境不违法实现企业财务目标事先安排
广义（节税、避税、税负转嫁）
税务筹划具体有哪些目标？
谢谢！
上节回顾
何谓税务筹划？
在不违法的前提下，遵守税法、尊重税法的前提下规避涉税风险为实现税后利益最大控制或减轻税负有利于实现企业财务目标化，对涉税事项进行谋划、对策与安排【P4，-2】的事先安排。
在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出为什么
在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而，尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。
采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，有通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无法再购到等量的相同存货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走。
依据所涉及的税境
【案例：A机械制造有限公司】该公司于2009年1月12日、1月15日、2月12日、3月 19日先后给四家客户发出纺织机械达1200多万元，其中，已收货款800多万元，余款300多万元仍未收到。为降低税收负担，该公司既没有给对方开具发票，也没有对已经收到的货款申报纳税。 2009年11月8日，税务机关稽查时向该公司索取有关业务的供销合同，该公司的财务人员解释：由于双方都熟悉，只是电话交易，没有签署供销合同。对此，税务机关要求他们将已经收到的货款申报纳税，缴纳滞纳金43562元，并处以58万元的罚款。
特约撰稿人
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500000*（1-20%） *20%*（1-30%） =56000
方案比较……案例启示
王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？
到底该如何进行选择呢？
个体工商户形式下应纳税额的计算
为什么学习这门课程？
企业理财
当企业税收负担很重时，有三条
路可供选择，（放弃发展、偷逃税、税务筹划）
个人理财
与其它课程的联系
税务学（税收学原理） /财政学基本原理【理论】
税法
税务会计
如何计税【操作】
如何核算【操作】
如何学好这门课？
当然不能像他们那样啦平时记重点考试便无忧你很聪明我知道的积极参与案例讨论成功比不成功的人多了一种品质：善于分类总结
收
谁收的？
筹
想到哪个词？
划
想到哪个词？
税务筹划定义追溯
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，指出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……只要是法律许可的，不能强迫他多缴税。” 汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，这也是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可。随后，英国、澳大利亚、美国经常援引这一原则精神。 P4，5
丹麦、韩国
世界第一胖国是哪？第二胖国呢？匈牙利、法国、墨尔本
第一胖国：美国第二胖国：澳大利亚假设你是法国一个帅小胖，
又忍不住要吃chocolate，
你会咋办捏？
《福布斯》 “全球2009税负痛苦指数”调查
假设你12月工资除去“三险一金” 谁更划算？后是3500元，同时12月份领到为什么有这样的差异？ 18000元的年终奖金，该缴多少个
第一章税务筹划通论
掌握：税收筹划的概念、特点、目标、原则、基本方法了解：税收筹划与税务筹划的手段
税法基础知识回顾
第一节我国现行税法体系（按法律类型划分）一、实体法（七大类，24个税种） 1、流转税类：增值税，17％，13％消费税，3%---54% 营业税，3%----20% „„ 2、所得税类：企业所得税，25% 个人所得税，按收入分类计算 3、财产行为税类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4、资源税类：资源税，城镇土地使用税 5、特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税 „„ 二、程序法 1、关税（海关征收）：《海关法》、《进出口关税条例》； 2、其他税种（税务机关征收）：《税收征管法》。
恰当履行纳税义务
最基本目标
不违法
降低纳税成本降低税收负担
税务筹划直接、间接的目标
税后利益最大化
P11
最高目标
中国纳税成本全球第八的背后
世界银行与普华永道2006年联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175 个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第8位。
应纳个人所得税额=稿酬总收入额×（120%）×20%×（1-30%）