新企业所得税年度纳税申报表有什么特点

浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化吕昕【摘要】新《企业所得税法》已经执行了很多年了,随着经济的发展和社会的进步,08年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务机关的需求.面对不断出台的新的政策,如果对纳税申报表不进行及时修改,纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大,同时,表格在设计上存在的问题,例如表格过于简单,不够合理的结构等等,对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用.另外,税务总局在2014年推行的便民办税春风行动,要求税务机关转变执法意识,这就要求减少或取消行政审批,减少进户执法,申报表将是税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径,因此申报表的重要性更加明显,所以必须对2008年版申报表进行修订.【期刊名称】《价值工程》【年(卷),期】2017(000)017【总页数】4页(P59-62)【关键词】企业所得税;纳税申报表;变化【作者】吕昕【作者单位】淮北职业技术学院财经系,淮北235000【正文语种】中文【中图分类】F810.42已经实施了六年多的08年版企业所得税年度纳税申报表，在组织收入，协调纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，促进企业所得税管理科学化、专业化、精细化等方面起到了积极的作用。

可是随着经济的发展和社会的进步，以及税收征管要求的提高，它已经不能满足纳税人和税务机关的需要了。

1.1 修订背景2007年3月16日，我国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），并且在2008年1月1日正式开始实施，标志着执行了16年的内外资企业所得税并存的制度终结。

为了适应新《企业所得税法》，国家税务总局重新设计了08版所得税纳税申报表，可是随着税收政策的改革和税收管理要求的不断提高，它逐渐不能适应新形势的需要。

1.1.1 无法体现企业所得税政策全貌为适应新《企业所得税法》的颁布，国家税务总局设计了08年版企业所得税申报表，出台较为仓促、笼统、压力大、内容也不够全面，发布以后，政策不断变化，已有的政策不断进行调整和完善，不能全部在原表中清晰列示。

新企业所得税年度纳税申报表看法思考新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理(汇算清缴)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。

近日，总局出台了新法框架下的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表”)，并规定纳税人在20XX年度企业所得税汇算清缴时启用新表。

下面，我结合学习此表谈几点看法。

新表的制定是根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定，同时符合并利用企业会计核算结果，既方便纳税人申报，又便于税务机关操作；既符合会计核算的基本要求，又满足税务机关的征收管理。

新表由1张主表和11张附表组成。

主表由“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”三大部分组成并按顺序填列，附表分为两个层次，附表一至附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七至附表十一为二级附表，是纳税调整表的明细反映(附表五既是一级附表，又是二级附表)。

新表的尽早出台，对及时解决基层税务分局对终止经营企业依法进行所得税清算有很大的帮助，更有利广大税务人员和企业及时进行学习、培训等工作，确保20XX年度企业所得税汇算清缴工作的顺利开展。

一、与税法衔接问题(一)报表样式新表主表分“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”、“应纳税额的计算”等三大类填列缺乏科学。

据了解，其设计原则是按照企业会计利润加减纳税调整后计算出应纳税所得额，即在企业会计利润的基础上，加减纳税调整，计算出应纳税所得额（包括加减纳税调整、不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、弥补亏损等），进行税款计算。

会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性）通过一张附表进行纳税调整来集中体现，并按照重要性原则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。

但具体填报项目及要求存在按会计数和税法数双重标准，如附表一有会计数“主营业务收入”，也有税法数“视同销售收入”，得出的“利润总额”分辨不出是会计利润还是所得额。

建议参考国税发［20XX］56号规定的《企业所得税年度纳税申报表》主表样式，分为“收入总额”、“扣除项目”、“应纳税所得额计算”、“应纳所得税额计算”等四大类。

对新企业所得税年度纳税申报表的思考新企业所得税年度纳税申报表是企业所得税管理(结算和缴纳)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。

最近，国家税务总局发布了新税法框架下的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表格”)，要求纳税人在20年企业所得税的最终结算中使用新表格。

接下来，我将结合研究这张表谈一些看法。

新表格的制定符合新《企业所得税法》及其实施细则的规定，同时符合并利用了企业的会计核算结果，便于纳税人申报和税务机关操作。

它不仅符合会计的基本要求，也符合税务机关的征管要求。

新表由1个主表和11个附表组成。

主表由“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”组成，并按顺序填写。

时间表分为两个层次。

附表1至6是与主表中的项目相对应的第一级附表。

附表7至11是二级附表，详细反映了税收调整表(附表5既是一级附表，也是二级附表)。

新形式的尽快出台，将有助于基层税务分局及时解决被终止企业的所得税结算问题，更有利于广大税务人员和企业的及时学习和培训，确保20年企业所得税结算的顺利实施。

一、与税法的衔接(a)报告风格新表的主表分为“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”，这三类都缺乏科学性。

据了解，设计原则是根据企业纳税调整后的会计利润计算应纳税所得额，即在企业会计利润的基础上，计算应纳税所得额(包括纳税调整、非税收入、免税收入、减免税收入、减免税、损失赔偿等)。

)，并计算税收。

会计与税法之间的差异(包括收入、扣除、资产、一次性和暂时性)主要通过附表中的税收调整来体现，而会计与税法之间的差异则根据重要性原则来具体体现。

但是，要填写的具体项目和要求是基于会计编号和税号的双重标准。

例如，附表1将会计编号“主营业务收入”和税号“视为销售收入”。

获得的“利润总额”不能区分会计利润和收入额。

建议参照国税发20 _ _ _]56号文规定的主表《企业所得税年度纳税申报表》，将其分为四类:总收入、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳税所得额的计算。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来 源】赵国庆 国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。

总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。

在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。

这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。

一、 尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。

但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。

既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。

这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。

因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。

企业所得税年度纳税申报表变化浅析作者：王玉娟来源：《财会通讯》2007年第04期每年1月到4月是企业所得税汇算清缴的时间，各企业都必须依据国家颁布的相关法规进行企业所得税纳税申报，因此每个财务人员都必须熟知纳税申报表的规定。

根据国家税务总局“关于修订企业所得税纳税申报表的通知”[国税发(2006)56号]，2007年企业将首次使用新的企业所得税年度纳税申报表(以下简称新申报表)，所以各企业财务人员必须及时了解其变化和特点。

一、新申报表的结构变化新企业所得税纳税申报表分为企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表。

本文主要讨论新企业所得税年度纳税申报表的变化。

(一)简化了主表的结构，增加了附表数量新企业所得税年度纳税申报表主表(简称新主表)共35行，旧企业所得税年度纳税申报表主表(简称旧主表)共81行。

新企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和十四种附表，而旧企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和九种附表。

新主表行数减少的原因主要在于其只反映期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的总数，具体明细项目由附表列示，而旧主表则列示期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的具体明细项目。

可以看出，新主表的项目同属于一个级次，逻辑关系更加明晰。

新增加的5种附表，分别是附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》和附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。

(二)年度纳税申报表主表、附表的勾稽关系更加清晰新主表按照表间数据的勾稽关系可以分为三级：第一级是企业所得税年度纳税申报表主表，第二级和第三级是企业所得税年度纳税申报表附表。

第二级的附表包括：附表一《销售(营业)收入及其他收入明细表》、附表二《成本费用明细表》、附表三《投资所得(损失)明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。

企业所得税年度纳税申报表有哪些变化
【问题】
企业税率年度纳税申报表修订了，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）有哪些新变化？
【答案】
根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒积极支持感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2021年第8号）和《财政部
税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕31号）政策规定，新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业重点项目单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产汕头一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于查分上述涉及政策涉及的资产折旧、分配比例情况及优惠统计情况。

需要提醒您的是：
1.第10行“ （三）海南自由贸易港企业固定资产加速”，适用于在填报海南自由贸易港开设的企业填报，填报新购置（含自建）500 万元以上的固定资产，按照有关规定采取缩短折旧年限或改采加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。

若经营性同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在统计情况第 8 行或本行填报，但不得重复填报。

2.第13行“（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”：填报海南自由贸易港企业新福建购置（含自建）固定资产，按照规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠统计情况。

若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税人自行最合适在第 11 行或本行填报，但不得重复填报。

新企业所得税年度纳税申报表的八大变化《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）公布了08版企业所得税年度纳税申报表，并于2008年度汇算清缴期间启用。

为便于广大纳税人读懂读透年度纳税申报表，更好地进行分析填报，笔者将新申报表与06版年度纳税申报表的进行对比，新申报表呈现以下八大变化。

一、新年度纳税申报表内容更加翔实年度纳税申报表是纳税人通过主附表相关数据的填报，反映纳税人全年经营成果和税务处理的一种完整的“语言”，通过阅读纳税人的年度纳税申报表，税务机关可以审核纳税人是否自觉纳税。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称08版企业所得税纳税申报表）由一张主表、十一张附表组成；按行业不同分为金融企业类年度纳税申报表与其他企业类年度纳税申报表，除附表一“收入明细表”和附表二“成本明细表”表式不同外，其他附表使用同一表格。

受新企业所得税法“工资据实扣除”等相关政策的变化，在06版申报表的基础上，减少了“捐赠支出明细表”、“工资薪金和工会经费等三费明细表”，相关明细表进行合并调整；主附表内容十分翔实，税法相关规定均能在纳税申报表中找到对应的位置，如《税法》第五条关于不征税收入以及《实施条例》第二十条“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”的规定，分别在主表第16行与附表三“纳税调整项目明细表”第18行得以反映;“免税收入”项目不再放在“纳税调整后所得”栏后面，一改原06版申报表“在企业亏损或微利的情况下不能充分享受免税政策”的局面，严格按《税法》第五条：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

”的减法前后顺序在主表17行反映，在23行“纳税调后所得”的前面，反映免税收入无论纳税人是盈利还是亏损，均可以在计算应纳税所得额前扣除，体现了新企业所得税法的立法意图。

新企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表是根据企业所得税征收与管理规程的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。

它既是纳税人或纳税代理人履行纳税义务以规范格式申报纳内税的书面报告，也是税务机关椐以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。

可以说，企业所得税纳税申报表在整个企业所得税制度中起着十分重要的作用，甚至可以说是企业所得税汇算清缴的核心。

一、新企业所得税申报表出台的背景2006年4月，国家税务总局以国税发〔2006〕65号文，即《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，制定了新的企业所得税纳税申报表格式。

虽然与原有的申报表相比，新出台的申报表具有十分明显的改进，但在其前出台的新《企业会计准则》已经在相当程度上决定了这一申报表体系的命运不会长久，因为这一申报表体系根本没有能够体现新《企业会计准则》的内容。

而且，其后一系列的政策规范和出台，包括《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006－2020年）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）及《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（（财税〔2006〕88号）等，也迫使国家税务总局于2006年11月8日下发了《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043号）文，取消《企业所得税年度纳税申报表》附表九《技术开发费加计扣除额明细表》。

这实际上也就意味着国税发〔2006〕65号所制定的所得税申报表体系在未经正式使用之前就已经开始解体了。

2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，对我国的企业所得税政策作出了重大的调整。

这种调整无疑对企业所得税纳税申报表提出了重大的修改需求。

事实上，申报表是税收政策的具体体现，是数据化的税收政策，它必须与税收政策相一致，当税收政策发生变化和调整时，它也必须进行调整和修改。

新所得税申报表的变化一设计思路的变化新申报表采用的是以间接法为基础的编制，所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接纳税调整，从而确定应纳税所得额。

而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。

因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。

应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额更加便于填写，思路清晰。

新税法与新会计准则的关系更加紧密。

二新申报表附表数量有所减少与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。

(不含增加两张收入明细表及两张成本、支出明细表) 。

取消：原申报表《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》(《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》)。

增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。

在收入和成本明细表中增加事业单位和社会团体及民办非企业单位的收入和支出明细表。

合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得(损失)明细表》改为《长期股权投资所得(损失)明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。

保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》。

金融企业收入明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表；金融企业成本费用明细表及事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表。

上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。

三新企业所得税纳税申报表填表顺序(一)首先填写附表之附表:1.附11：股权投资所得明细表对应附3：纳税调整明细表2.附10：减值准备调整明细表对应附3：纳税调整明细表3.附9：资产折旧纳税调整表对应附3：纳税调整明细表4.附8：广告费纳税调整表对应附3：纳税调整明细表5.附7：以公允价值调整明细表对应附3：纳税调整明细表6.附6：境外所得抵免表：对应附3：纳税调整明细表(调减)对应主表：应纳税或抵免税额(税)7.附5：税收优惠表：对应附3：纳税调整明细表(税基)对应主表：减免税或抵免税额(税)(二)其次填写主表之附表：1.附4企业所得税弥补亏损明细表：对应主表24行2.附3纳税调整明细表，对应主表14/15行3.附2成本费用明细表直接对应主表(会计口径)4.附1收入明细表直接对应主表(会计口径)(三)填写主表四、新申报表将税收优惠项目直接列入纳税调减项目原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额将不再减除，不能扩大年度亏损。

新所得税申报表主要变化分析及注意事项提示柴赫【摘要】为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策近六年来的变化,国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2014年版）填报说明》,自2015年1月1日施行.那么,本次修订企业所得税申报表有哪些必要性及其意义？相对于此前的企业所得税申报表有那些主要特点和变化？纳税人学习和执行新所得税申报表时需注意那些问题？笔者为此进行如下分析.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2015(000)007【总页数】5页(P59-63)【关键词】企业所得税法;纳税申报表;中华人民共和国;国家税务总局;纳税人;A类;修订【作者】柴赫【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策近六年来的变化，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》，自2015年1月1日施行。

那么，本次修订企业所得税申报表有哪些必要性及其意义？相对于此前的企业所得税申报表有那些主要特点和变化？纳税人学习和执行新所得税申报表时需注意那些问题？笔者为此进行如下分析。

2013年版的企业所得税申报表已经实施了六年，对于税务机关组织收入，帮助纳税人依法履行纳税义务，有效落实企业所得税政策，加强企业所得税管理，强化企业所得税汇算清缴，推进对企业所得税科学化、专业化、精细化的管理发挥了积极作用。

但是，随着新企业所得税法政策的不断完善、深入和落实，现行的企业所得税申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求，必须对申报表进行必要的修改，其必要性及其意义主要体现在以下三个方面：一是为了有利于纳税人更规范、准确履行纳税义务，降低税收风险。

自2008年原所得税申报表发布以来，企业所得税政策发生了很大变化，很多政策进行了调整完善，特别是新出台了一系列税收优惠政策，而这些政策并不能全部在原申报表中清晰列示，不利于税务机关掌握税收政策落实情况，也不利于税务机关进行政策效应分析。

新版《企业所得税年度纳税申报表》注意事项2014年11月3日国家税务总局发布《关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》。

修订后的“企业所得税年度纳税申报表”（下称“申报表”）共41张。

修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。

体现了“架构合理，信息量丰富，注重主体，繁简适度”的特点。

虽新的申报表较之以前有很多改进，但在执行中还有个别问题需要明确。

软件购买的优惠无法填报A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第6列仅列示“本年加速折旧额”；第11行至第18行未列示“软件”且其对应的第6列均用“*”覆盖，意指第11行至第18行所对应的第6列无需填报。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称“条例”）第六十七条规定：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

如果企业当年外购软件作为无形资产管理，并且有关法律规定或者合同未约定使用年限（实际中非常普遍），按税收一般规定计算摊销额时，根据条例第六十七条规定，应在不低于10年的期限直线摊销。

如果企业选择按财税〔2012〕27号第七条规定缩短为2年摊销，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）中将无法填写。

笔者建议，将A105080第6列“本年加速折旧额”改为“本年加速折旧、摊销额”。

将A105080第11行至第18行中增加一行，内容为“软件”且其对应的第6列不用“*”覆盖，以方便纳税人填报。